Продажа акций более 5 лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа акций более 5 лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Такой же вывод содержится в Письме Минфина России от 26.10.2022 N 03-04-06/103898, в котором указано, что при соблюдении установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах условий, а именно владение акциями более пяти лет, доходы, получаемые от продажи акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, не подлежат налогообложению.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Такой же вывод содержится в Письме Минфина России от 26.10.2022 N 03-04-06/103898, в котором указано, что при соблюдении установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах условий, а именно владение акциями более пяти лет, доходы, получаемые от продажи акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, не подлежат налогообложению.
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)более пяти лет - когда по данным отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации акций, недвижимость, находящаяся в РФ, составляет (прямо или косвенно) не более 50% активов АО. В непрерывный срок владения акциями включается в том числе период, в течение которого они выбывали из собственности акционера по договору займа ценными бумагами с брокером или по договору репо (п. 17.2 ст. 217 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)более пяти лет - когда по данным отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации акций, недвижимость, находящаяся в РФ, составляет (прямо или косвенно) не более 50% активов АО. В непрерывный срок владения акциями включается в том числе период, в течение которого они выбывали из собственности акционера по договору займа ценными бумагами с брокером или по договору репо (п. 17.2 ст. 217 НК РФ);
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 284.2 "Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики полагали, что налоговый агент необоснованно удержал НДФЛ при выплате им дохода от реализации акций, поскольку морские суда относятся к недвижимым вещам только в целях государственной регистрации, в связи с чем доход от продажи акций не подлежит обложению НДФЛ в силу владения ими на дату продажи более 5 лет. Налогоплательщики требовали взыскать с налогового агента необоснованно удержанный НДФЛ. Суд в удовлетворении требований отказал, указав, что освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ доходов от продажи акций неприменимо, поскольку доля недвижимого имущества с учетом морских судов и судов внутреннего плавания в активах АО, акции которого проданы, составляет более 50 процентов. Поскольку в законодательстве о налогах и сборах не содержится специальное определение такого института, понятия или термина, как "недвижимое имущество", применяемого для целей налогообложения, а в п. 2 ст. 284.2 НК РФ не указано, что под недвижимым имуществом в смысле данной нормы права следует понимать только вещи, являющиеся недвижимостью в силу своих природных свойств, следовательно, значение этого понятия в данном случае должно соответствовать отраслевому (гражданскому) законодательству. Для применения п. 2 ст. 284.2 НК РФ под недвижимым имуществом понимаются в том числе подлежащие государственной регистрации морские суда и суда внутреннего плавания.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики полагали, что налоговый агент необоснованно удержал НДФЛ при выплате им дохода от реализации акций, поскольку морские суда относятся к недвижимым вещам только в целях государственной регистрации, в связи с чем доход от продажи акций не подлежит обложению НДФЛ в силу владения ими на дату продажи более 5 лет. Налогоплательщики требовали взыскать с налогового агента необоснованно удержанный НДФЛ. Суд в удовлетворении требований отказал, указав, что освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ доходов от продажи акций неприменимо, поскольку доля недвижимого имущества с учетом морских судов и судов внутреннего плавания в активах АО, акции которого проданы, составляет более 50 процентов. Поскольку в законодательстве о налогах и сборах не содержится специальное определение такого института, понятия или термина, как "недвижимое имущество", применяемого для целей налогообложения, а в п. 2 ст. 284.2 НК РФ не указано, что под недвижимым имуществом в смысле данной нормы права следует понимать только вещи, являющиеся недвижимостью в силу своих природных свойств, следовательно, значение этого понятия в данном случае должно соответствовать отраслевому (гражданскому) законодательству. Для применения п. 2 ст. 284.2 НК РФ под недвижимым имуществом понимаются в том числе подлежащие государственной регистрации морские суда и суда внутреннего плавания.
Ситуация: Нужно ли самостоятельно уплачивать НДФЛ и представлять декларацию 3-НДФЛ при продаже акций российских и иностранных компаний?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Так, за 2025 г. не нужно представлять 3-НДФЛ, в частности, по доходам, полученным налоговым резидентом РФ от продажи акций российских и (или) иностранных организаций, если на дату реализации таких акций они непрерывно принадлежали вам на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, а также соблюдаются другие условия. В частности, доходы от продажи акций и иные аналогичные доходы не должны превышать за календарный год 50 млн руб (пп. 8 п. 6 ст. 210, ст. 216, п. 17.2 ст. 217, п. 4 ст. 229, п. 2 ст. 284.2 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Так, за 2025 г. не нужно представлять 3-НДФЛ, в частности, по доходам, полученным налоговым резидентом РФ от продажи акций российских и (или) иностранных организаций, если на дату реализации таких акций они непрерывно принадлежали вам на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, а также соблюдаются другие условия. В частности, доходы от продажи акций и иные аналогичные доходы не должны превышать за календарный год 50 млн руб (пп. 8 п. 6 ст. 210, ст. 216, п. 17.2 ст. 217, п. 4 ст. 229, п. 2 ст. 284.2 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Если часть продаваемых акций принадлежала Компании к моменту продажи более 5 лет, при этом активы Организации не более чем наполовину состоят из российской недвижимости, то к прибыли от продажи таких акций применятся налоговая ставка 0%.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Если часть продаваемых акций принадлежала Компании к моменту продажи более 5 лет, при этом активы Организации не более чем наполовину состоят из российской недвижимости, то к прибыли от продажи таких акций применятся налоговая ставка 0%.
Статья: Лимит НДФЛ-льготы по доходам от продажи долей в ООО: как это работает на практике
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)По НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые плательщиком от реализации долей участия в уставном капитале ООО, а также акций, соответствующих критериям п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии что на дату реализации эти доли/акции непрерывно принадлежали физлицу более 5 лет <1>. С 2025 г. эта льгота применяется только к доходам налоговых резидентов РФ и только к части налоговой базы по доходам от продажи таких долей и акций, не превышающей 50 млн руб. за год.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)По НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые плательщиком от реализации долей участия в уставном капитале ООО, а также акций, соответствующих критериям п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии что на дату реализации эти доли/акции непрерывно принадлежали физлицу более 5 лет <1>. С 2025 г. эта льгота применяется только к доходам налоговых резидентов РФ и только к части налоговой базы по доходам от продажи таких долей и акций, не превышающей 50 млн руб. за год.
Вопрос: Вправе ли физлицо к доходу от продажи акций, находившихся в собственности более пяти лет, одновременно применить освобождение от НДФЛ по п. 17.2 ст. 217 НК РФ и инвестиционный налоговый вычет по пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ? Условия для применения освобождения и вычета соблюдены.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли физлицо к доходу от продажи акций, находившихся в собственности более пяти лет, одновременно применить освобождение от НДФЛ по п. 17.2 ст. 217 НК РФ и инвестиционный налоговый вычет по пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ? Условия для применения освобождения и вычета соблюдены.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли физлицо к доходу от продажи акций, находившихся в собственности более пяти лет, одновременно применить освобождение от НДФЛ по п. 17.2 ст. 217 НК РФ и инвестиционный налоговый вычет по пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ? Условия для применения освобождения и вычета соблюдены.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ, налоговой ставке и налоговой базе при получении доходов от реализации (погашения) акций, принадлежавших налогоплательщику более пяти лет.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47607)Вопрос: Каков порядок применения налоговыми агентами освобождения от обложения НДФЛ, предусмотренного п. 17.2 ст. 217 НК РФ?
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47607)Вопрос: Каков порядок применения налоговыми агентами освобождения от обложения НДФЛ, предусмотренного п. 17.2 ст. 217 НК РФ?
Вопрос: Об НДФЛ при получении налоговым резидентом РФ доходов от реализации (погашения) акций, принадлежавших ему более пяти лет.
(Письмо Минфина России от 25.03.2025 N 03-04-05/29509)Вопрос: Об НДФЛ при получении налоговым резидентом РФ доходов от реализации (погашения) акций, принадлежавших ему более пяти лет.
(Письмо Минфина России от 25.03.2025 N 03-04-05/29509)Вопрос: Об НДФЛ при получении налоговым резидентом РФ доходов от реализации (погашения) акций, принадлежавших ему более пяти лет.