Продажа акций более 5 лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа акций более 5 лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 284.2 "Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики полагали, что налоговый агент необоснованно удержал НДФЛ при выплате им дохода от реализации акций, поскольку морские суда относятся к недвижимым вещам только в целях государственной регистрации, в связи с чем доход от продажи акций не подлежит обложению НДФЛ в силу владения ими на дату продажи более 5 лет. Налогоплательщики требовали взыскать с налогового агента необоснованно удержанный НДФЛ. Суд в удовлетворении требований отказал, указав, что освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ доходов от продажи акций неприменимо, поскольку доля недвижимого имущества с учетом морских судов и судов внутреннего плавания в активах АО, акции которого проданы, составляет более 50 процентов. Поскольку в законодательстве о налогах и сборах не содержится специальное определение такого института, понятия или термина, как "недвижимое имущество", применяемого для целей налогообложения, а в п. 2 ст. 284.2 НК РФ не указано, что под недвижимым имуществом в смысле данной нормы права следует понимать только вещи, являющиеся недвижимостью в силу своих природных свойств, следовательно, значение этого понятия в данном случае должно соответствовать отраслевому (гражданскому) законодательству. Для применения п. 2 ст. 284.2 НК РФ под недвижимым имуществом понимаются в том числе подлежащие государственной регистрации морские суда и суда внутреннего плавания.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики полагали, что налоговый агент необоснованно удержал НДФЛ при выплате им дохода от реализации акций, поскольку морские суда относятся к недвижимым вещам только в целях государственной регистрации, в связи с чем доход от продажи акций не подлежит обложению НДФЛ в силу владения ими на дату продажи более 5 лет. Налогоплательщики требовали взыскать с налогового агента необоснованно удержанный НДФЛ. Суд в удовлетворении требований отказал, указав, что освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ доходов от продажи акций неприменимо, поскольку доля недвижимого имущества с учетом морских судов и судов внутреннего плавания в активах АО, акции которого проданы, составляет более 50 процентов. Поскольку в законодательстве о налогах и сборах не содержится специальное определение такого института, понятия или термина, как "недвижимое имущество", применяемого для целей налогообложения, а в п. 2 ст. 284.2 НК РФ не указано, что под недвижимым имуществом в смысле данной нормы права следует понимать только вещи, являющиеся недвижимостью в силу своих природных свойств, следовательно, значение этого понятия в данном случае должно соответствовать отраслевому (гражданскому) законодательству. Для применения п. 2 ст. 284.2 НК РФ под недвижимым имуществом понимаются в том числе подлежащие государственной регистрации морские суда и суда внутреннего плавания.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли физлицо к доходу от продажи акций, находившихся в собственности более пяти лет, одновременно применить освобождение от НДФЛ по п. 17.2 ст. 217 НК РФ и инвестиционный налоговый вычет по пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ? Условия для применения освобождения и вычета соблюдены.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли физлицо к доходу от продажи акций, находившихся в собственности более пяти лет, одновременно применить освобождение от НДФЛ по п. 17.2 ст. 217 НК РФ и инвестиционный налоговый вычет по пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ? Условия для применения освобождения и вычета соблюдены.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли физлицо к доходу от продажи акций, находившихся в собственности более пяти лет, одновременно применить освобождение от НДФЛ по п. 17.2 ст. 217 НК РФ и инвестиционный налоговый вычет по пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ? Условия для применения освобождения и вычета соблюдены.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ, налоговой ставке и налоговой базе при получении доходов от реализации (погашения) акций, принадлежавших налогоплательщику более пяти лет.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47607)Вопрос: Каков порядок применения налоговыми агентами освобождения от обложения НДФЛ, предусмотренного п. 17.2 ст. 217 НК РФ?
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47607)Вопрос: Каков порядок применения налоговыми агентами освобождения от обложения НДФЛ, предусмотренного п. 17.2 ст. 217 НК РФ?
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)более пяти лет - когда по данным отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации акций, недвижимость, находящаяся в РФ, составляет (прямо или косвенно) не более 50% активов АО. В непрерывный срок владения акциями включается в том числе период, в течение которого они выбывали из собственности акционера по договору займа ценными бумагами с брокером или по договору репо (п. 17.2 ст. 217 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)более пяти лет - когда по данным отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации акций, недвижимость, находящаяся в РФ, составляет (прямо или косвенно) не более 50% активов АО. В непрерывный срок владения акциями включается в том числе период, в течение которого они выбывали из собственности акционера по договору займа ценными бумагами с брокером или по договору репо (п. 17.2 ст. 217 НК РФ);
Статья: Лимит НДФЛ-льготы по доходам от продажи долей в ООО: как это работает на практике
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)По НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые плательщиком от реализации долей участия в уставном капитале ООО, а также акций, соответствующих критериям п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии что на дату реализации эти доли/акции непрерывно принадлежали физлицу более 5 лет <1>. С 2025 г. эта льгота применяется только к доходам налоговых резидентов РФ и только к части налоговой базы по доходам от продажи таких долей и акций, не превышающей 50 млн руб. за год.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)По НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые плательщиком от реализации долей участия в уставном капитале ООО, а также акций, соответствующих критериям п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии что на дату реализации эти доли/акции непрерывно принадлежали физлицу более 5 лет <1>. С 2025 г. эта льгота применяется только к доходам налоговых резидентов РФ и только к части налоговой базы по доходам от продажи таких долей и акций, не превышающей 50 млн руб. за год.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Такой же вывод содержится в Письме Минфина России от 26.10.2022 N 03-04-06/103898, в котором указано, что при соблюдении установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах условий, а именно владение акциями более пяти лет, доходы, получаемые от продажи акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, не подлежат налогообложению.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Такой же вывод содержится в Письме Минфина России от 26.10.2022 N 03-04-06/103898, в котором указано, что при соблюдении установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах условий, а именно владение акциями более пяти лет, доходы, получаемые от продажи акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, не подлежат налогообложению.
Ситуация: Нужно ли самостоятельно уплачивать НДФЛ и представлять декларацию 3-НДФЛ при продаже акций российских и иностранных компаний?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Так, за 2025 г. не нужно представлять 3-НДФЛ, в частности, по доходам, полученным налоговым резидентом РФ от продажи акций российских и (или) иностранных организаций, если на дату реализации таких акций они непрерывно принадлежали вам на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, а также соблюдаются другие условия. В частности, доходы от продажи акций и иные аналогичные доходы не должны превышать за календарный год 50 млн руб (пп. 8 п. 6 ст. 210, ст. 216, п. 17.2 ст. 217, п. 4 ст. 229, п. 2 ст. 284.2 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Так, за 2025 г. не нужно представлять 3-НДФЛ, в частности, по доходам, полученным налоговым резидентом РФ от продажи акций российских и (или) иностранных организаций, если на дату реализации таких акций они непрерывно принадлежали вам на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, а также соблюдаются другие условия. В частности, доходы от продажи акций и иные аналогичные доходы не должны превышать за календарный год 50 млн руб (пп. 8 п. 6 ст. 210, ст. 216, п. 17.2 ст. 217, п. 4 ст. 229, п. 2 ст. 284.2 НК РФ).
Вопрос: Физическое лицо планирует в 2025 г. продать в РФ акции, принадлежавшие ему более пяти лет. На момент продажи акций физическое лицо не будет налоговым резидентом РФ. Можно ли претендовать на освобождение доходов от продажи акций от налогообложения по п. 17.2 ст. 217 НК РФ при изменении налогового статуса по итогам года?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физическое лицо планирует в 2025 г. продать в РФ акции, принадлежавшие ему более пяти лет. На момент продажи акций физическое лицо не будет налоговым резидентом РФ. Можно ли претендовать на освобождение доходов от продажи акций от налогообложения по п. 17.2 ст. 217 НК РФ при изменении налогового статуса по итогам года?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физическое лицо планирует в 2025 г. продать в РФ акции, принадлежавшие ему более пяти лет. На момент продажи акций физическое лицо не будет налоговым резидентом РФ. Можно ли претендовать на освобождение доходов от продажи акций от налогообложения по п. 17.2 ст. 217 НК РФ при изменении налогового статуса по итогам года?
Вопрос: Об НДФЛ при получении налоговым резидентом РФ доходов от реализации (погашения) акций, принадлежавших ему более пяти лет.
(Письмо Минфина России от 25.03.2025 N 03-04-05/29509)Вопрос: Об НДФЛ при получении налоговым резидентом РФ доходов от реализации (погашения) акций, принадлежавших ему более пяти лет.
(Письмо Минфина России от 25.03.2025 N 03-04-05/29509)Вопрос: Об НДФЛ при получении налоговым резидентом РФ доходов от реализации (погашения) акций, принадлежавших ему более пяти лет.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Если часть продаваемых акций принадлежала Компании к моменту продажи более 5 лет, при этом активы Организации не более чем наполовину состоят из российской недвижимости, то к прибыли от продажи таких акций применятся налоговая ставка 0%.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Если часть продаваемых акций принадлежала Компании к моменту продажи более 5 лет, при этом активы Организации не более чем наполовину состоят из российской недвижимости, то к прибыли от продажи таких акций применятся налоговая ставка 0%.