Процессуальные сроки нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Процессуальные сроки нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил решение инспекции, указав, что налоговый орган нарушил процессуальные сроки, закрепленные в ст. ст. 100 - 101 НК РФ, что повлекло за собой нарушение сроков принятия решения. Суд отказал в удовлетворении требований, подчеркнув, что нарушение налоговым органом сроков рассмотрения материалов проверки не препятствует в принятии того или иного итогового решения и не может само по себе предрешать его законность. По смыслу п. 14 ст. 101 НК РФ такое нарушение не является безусловным основанием для отмены решения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил решение инспекции, указав, что налоговый орган нарушил процессуальные сроки, закрепленные в ст. ст. 100 - 101 НК РФ, что повлекло за собой нарушение сроков принятия решения. Суд отказал в удовлетворении требований, подчеркнув, что нарушение налоговым органом сроков рассмотрения материалов проверки не препятствует в принятии того или иного итогового решения и не может само по себе предрешать его законность. По смыслу п. 14 ст. 101 НК РФ такое нарушение не является безусловным основанием для отмены решения.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ"С учетом того, что действующее законодательство не предусматривает возможность прерывания или приостановления течения процессуального шестимесячного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 НК РФ, суд первой инстанции правомерно отказал в удовлетворении ходатайства заявителя о восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд, что на основании части 1 статьи 115 АПК является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Теоретические и практические аспекты управления налоговыми рисками при осуществлении налогового контроля
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2025, N 8)<7> Письмо ФНС России от 10 января 2019 г. N ЕД-4-2/55 "О соблюдении процессуальных сроков, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации" // Официальные документы. 2019. N 4 (еженедельное приложение к газете "Учет, налоги, право").
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2025, N 8)<7> Письмо ФНС России от 10 января 2019 г. N ЕД-4-2/55 "О соблюдении процессуальных сроков, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации" // Официальные документы. 2019. N 4 (еженедельное приложение к газете "Учет, налоги, право").
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Проблема соблюдения налоговыми органами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ (далее - НК РФ), отчасти обусловлена законодательством, которое, установив различные сроки, не закрепило правовых последствий их несоблюдения налоговыми органами. Усугублена она и судебной практикой, не признававшей несоблюдение сроков безусловным основанием для отмены ненормативных актов налоговых органов. Более того, утверждалось, что нарушение сроков осуществляется в интересах налогоплательщиков: "с точки зрения судов, растянувшееся на долгое время принятие финального решения по проверке не нарушает, а, наоборот, защищает права налогоплательщиков: налоговый орган может наиболее полно изучить материалы проверки и вынести максимально обоснованное решение" <1>, а 16-месячное рассмотрение материалов проверки оправдывается необходимостью обеспечить права и законные интересы налогоплательщика <2>. В письме ФНС России от 10.01.2019 N ЕД-4-2/55 "О соблюдении процессуальных сроков, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации" нижестоящим налоговым органам было указано "на необходимость строгого соблюдения процессуальных сроков, предусмотренных НК РФ для проведения налоговых проверок, оформления их результатов, а также для рассмотрения дел о налоговых правонарушениях". Одновременно было обращено внимание на то, что "сформировалась судебная практика, согласно которой нарушение процессуальных сроков проведения мероприятий налогового контроля, оформления их результатов, рассмотрения дел о налоговых правонарушениях, предусмотрена Кодексом, не влечет безусловную отмену итоговых решений по налоговым проверкам, но в итоге при нарушении каждого отдельно взятого процессуального срока соразмерно уменьшает сроки, предусмотренные Кодексом в отношении процедур принудительного взыскания задолженности...".
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Проблема соблюдения налоговыми органами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ (далее - НК РФ), отчасти обусловлена законодательством, которое, установив различные сроки, не закрепило правовых последствий их несоблюдения налоговыми органами. Усугублена она и судебной практикой, не признававшей несоблюдение сроков безусловным основанием для отмены ненормативных актов налоговых органов. Более того, утверждалось, что нарушение сроков осуществляется в интересах налогоплательщиков: "с точки зрения судов, растянувшееся на долгое время принятие финального решения по проверке не нарушает, а, наоборот, защищает права налогоплательщиков: налоговый орган может наиболее полно изучить материалы проверки и вынести максимально обоснованное решение" <1>, а 16-месячное рассмотрение материалов проверки оправдывается необходимостью обеспечить права и законные интересы налогоплательщика <2>. В письме ФНС России от 10.01.2019 N ЕД-4-2/55 "О соблюдении процессуальных сроков, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации" нижестоящим налоговым органам было указано "на необходимость строгого соблюдения процессуальных сроков, предусмотренных НК РФ для проведения налоговых проверок, оформления их результатов, а также для рассмотрения дел о налоговых правонарушениях". Одновременно было обращено внимание на то, что "сформировалась судебная практика, согласно которой нарушение процессуальных сроков проведения мероприятий налогового контроля, оформления их результатов, рассмотрения дел о налоговых правонарушениях, предусмотрена Кодексом, не влечет безусловную отмену итоговых решений по налоговым проверкам, но в итоге при нарушении каждого отдельно взятого процессуального срока соразмерно уменьшает сроки, предусмотренные Кодексом в отношении процедур принудительного взыскания задолженности...".
Статья: Пресекательные сроки в налоговом процессе
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)<21> Письмо ФНС России от 10.01.2019 N ЕД-4-2/55 "О соблюдении процессуальных сроков, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации" // Официальные документы. 2019. N 4 (еженед. прил. к газете "Учет, налоги, право").
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)<21> Письмо ФНС России от 10.01.2019 N ЕД-4-2/55 "О соблюдении процессуальных сроков, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации" // Официальные документы. 2019. N 4 (еженед. прил. к газете "Учет, налоги, право").
Статья: К вопросу о взыскании налоговой задолженности со счетов налогоплательщиков-организаций
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)<13> См.: письмо ФНС России от 10 января 2019 г. N ЕД-4-2/55 "О соблюдении процессуальных сроков, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации" // Официальные документы. 29.01 - 04.02.2019. N 4 (еженедельное приложение к газете "Учет, налоги, право").
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)<13> См.: письмо ФНС России от 10 января 2019 г. N ЕД-4-2/55 "О соблюдении процессуальных сроков, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации" // Официальные документы. 29.01 - 04.02.2019. N 4 (еженедельное приложение к газете "Учет, налоги, право").
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Проблема соблюдения сроков осознавалась ФНС России, и в Письме от 10 января 2019 г. N ЕД-4-2/55 "О соблюдении процессуальных сроков, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации" было дано указание нижестоящим налоговым органам "на необходимость строгого соблюдения процессуальных сроков, предусмотренных НК РФ для проведения налоговых проверок, оформления их результатов, а также для рассмотрения дел о налоговых правонарушениях". Одновременно было обращено внимание на то, что "сформировалась судебная практика, согласно которой нарушение процессуальных сроков проведения мероприятий налогового контроля, оформления их результатов, рассмотрения дел о налоговых правонарушениях, предусмотренных Кодексом, не влечет безусловную отмену итоговых решений по налоговым проверкам, но в итоге при нарушении каждого отдельно взятого процессуального срока соразмерно уменьшает сроки, предусмотренные Кодексом в отношении процедур принудительного взыскания задолженности...".
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Проблема соблюдения сроков осознавалась ФНС России, и в Письме от 10 января 2019 г. N ЕД-4-2/55 "О соблюдении процессуальных сроков, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации" было дано указание нижестоящим налоговым органам "на необходимость строгого соблюдения процессуальных сроков, предусмотренных НК РФ для проведения налоговых проверок, оформления их результатов, а также для рассмотрения дел о налоговых правонарушениях". Одновременно было обращено внимание на то, что "сформировалась судебная практика, согласно которой нарушение процессуальных сроков проведения мероприятий налогового контроля, оформления их результатов, рассмотрения дел о налоговых правонарушениях, предусмотренных Кодексом, не влечет безусловную отмену итоговых решений по налоговым проверкам, но в итоге при нарушении каждого отдельно взятого процессуального срока соразмерно уменьшает сроки, предусмотренные Кодексом в отношении процедур принудительного взыскания задолженности...".
"Должная правовая процедура - гарантия всех остальных прав: К 30-летнему юбилею Конституции Российской Федерации"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)На основании этого, а также из правовой позиции, сформулированной Конституционным Судом РФ в Постановлении от 24 марта 2020 г. N 12-П, по смыслу которой предварительное обжалование решений (актов) государственных органов во внесудебном (административном) порядке в вышестоящем государственном органе не должно блокировать перспективы их судебного оспаривания (иное будет вступать в противоречие с конституционными гарантиями государственной, прежде всего судебной, защиты прав и свобод), в Постановлении был сделан вывод, что пропуск заинтересованным лицом установленного ч. 4 ст. 198 АПК РФ срока не может служить безусловным (формальным) основанием для отказа в удовлетворении заявления о признании недействительным акта налогового органа об отказе в предоставлении из федерального бюджета субсидии в случае, если такой отказ ранее был обжалован в вышестоящий налоговый орган по правилам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ, что повлекло истечение процессуального срока на обращение в суд.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)На основании этого, а также из правовой позиции, сформулированной Конституционным Судом РФ в Постановлении от 24 марта 2020 г. N 12-П, по смыслу которой предварительное обжалование решений (актов) государственных органов во внесудебном (административном) порядке в вышестоящем государственном органе не должно блокировать перспективы их судебного оспаривания (иное будет вступать в противоречие с конституционными гарантиями государственной, прежде всего судебной, защиты прав и свобод), в Постановлении был сделан вывод, что пропуск заинтересованным лицом установленного ч. 4 ст. 198 АПК РФ срока не может служить безусловным (формальным) основанием для отказа в удовлетворении заявления о признании недействительным акта налогового органа об отказе в предоставлении из федерального бюджета субсидии в случае, если такой отказ ранее был обжалован в вышестоящий налоговый орган по правилам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ, что повлекло истечение процессуального срока на обращение в суд.
Статья: Правовые позиции КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2023 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Пропуск заинтересованным лицом установленного ч. 4 ст. 198 АПК РФ срока не может служить безусловным (формальным) основанием для отказа в удовлетворении заявления о признании акта налогового органа об отказе в предоставлении из федерального бюджета субсидии в случае, если такой отказ ранее был обжалован в вышестоящий налоговый орган по правилам, предусмотренным НК РФ, что повлекло истечение процессуального срока на обращение в суд (постановление КС РФ от 24.03.2020 N 12-П, Определения КС РФ от 18.11.2004 N 367-О, от 02.12.2013 N 1908-О, от 20.07.2021 N 1377-О и др.).
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Пропуск заинтересованным лицом установленного ч. 4 ст. 198 АПК РФ срока не может служить безусловным (формальным) основанием для отказа в удовлетворении заявления о признании акта налогового органа об отказе в предоставлении из федерального бюджета субсидии в случае, если такой отказ ранее был обжалован в вышестоящий налоговый орган по правилам, предусмотренным НК РФ, что повлекло истечение процессуального срока на обращение в суд (постановление КС РФ от 24.03.2020 N 12-П, Определения КС РФ от 18.11.2004 N 367-О, от 02.12.2013 N 1908-О, от 20.07.2021 N 1377-О и др.).
Статья: Процессуальные моменты, связанные с привлечением к налоговой ответственности
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)С момента окончания указанного срока производится исчисление последующих процессуальных сроков, установленных положениями ст. 101.4 НК РФ, в частности срока, по истечении которого акт считается врученным в случае направления его посредством почтовой связи (п. 4 - шестой день), представления возражений (п. 5 - один месяц), рассмотрения акта, в котором зафиксированы факты нарушения (п. 6 - десять дней), предъявления к исполнению решения посредством оформления и выставления требования (п. 10 - в течение трех месяцев).
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)С момента окончания указанного срока производится исчисление последующих процессуальных сроков, установленных положениями ст. 101.4 НК РФ, в частности срока, по истечении которого акт считается врученным в случае направления его посредством почтовой связи (п. 4 - шестой день), представления возражений (п. 5 - один месяц), рассмотрения акта, в котором зафиксированы факты нарушения (п. 6 - десять дней), предъявления к исполнению решения посредством оформления и выставления требования (п. 10 - в течение трех месяцев).