Проценты по займам при переходе с усн на осн
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты по займам при переходе с усн на осн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Выпадение с "упрощенки". Ошибки при переходе с УСН на ОСНО
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2020, N 9)При переходе с УСН на ОСН в прибыльные доходы не были включены начисленные проценты по выданным займам, не уплаченные заемщиками. При переходе с УСН на ОСН в доходы надо включить начисленные проценты по выданным займам, которые в период применения специального режима не были уплачены заемщиками (п. 2 ст. 346.25 НК РФ; Письмо Минфина России от 22.01.2016 N 03-03-06/1/2265 (п. 1)).
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2020, N 9)При переходе с УСН на ОСН в прибыльные доходы не были включены начисленные проценты по выданным займам, не уплаченные заемщиками. При переходе с УСН на ОСН в доходы надо включить начисленные проценты по выданным займам, которые в период применения специального режима не были уплачены заемщиками (п. 2 ст. 346.25 НК РФ; Письмо Минфина России от 22.01.2016 N 03-03-06/1/2265 (п. 1)).
Вопрос: В 2020 году юридическое лицо применяло УСНО, получило заем, проценты начислены, но не уплачены. В 2021 году организация перешла на ОСНО. Как в 2021 году включить в расходы проценты по займу, начисленные в 2020 году?
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 14.08.2015 N ГД-4-3/14371
"О направлении разъяснений по отдельным вопросам создания резервов по сомнительным долгам микрофинансовыми организациями"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 23.03.2015 N 03-03-10/15689)Каких-либо переходных положений Федеральный закон N 301-ФЗ не содержит. В связи с этим считаем, что организации, применявшие общий режим налогообложения до 1 января 2014 года и продолжившие его применение после 1 января 2014 года, а также организации, перешедшие с 1 января 2014 года с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, вправе в 2014 году в отношении задолженности, связанной с невыплатой основного долга и процентов по договорам займа, заключенным до 1 января 2014 года, создавать вышеуказанные резервы.
"О направлении разъяснений по отдельным вопросам создания резервов по сомнительным долгам микрофинансовыми организациями"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 23.03.2015 N 03-03-10/15689)Каких-либо переходных положений Федеральный закон N 301-ФЗ не содержит. В связи с этим считаем, что организации, применявшие общий режим налогообложения до 1 января 2014 года и продолжившие его применение после 1 января 2014 года, а также организации, перешедшие с 1 января 2014 года с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, вправе в 2014 году в отношении задолженности, связанной с невыплатой основного долга и процентов по договорам займа, заключенным до 1 января 2014 года, создавать вышеуказанные резервы.
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 31.12.2004 N 21-14/85240
"О направлении разъяснений по практическому применению норм статей 346.16 и 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся порядка определения и признания расходов при применении упрощенной системы налогообложения"Кроме того, организации, ранее применявшие общий режим налогообложения с использованием метода начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения для определения величины расходов, принимаемых для целей налогообложения к уменьшению полученных доходов, выполняют правила, установленные подпунктами 2, 4 и 5 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ.
"О направлении разъяснений по практическому применению норм статей 346.16 и 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся порядка определения и признания расходов при применении упрощенной системы налогообложения"Кроме того, организации, ранее применявшие общий режим налогообложения с использованием метода начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения для определения величины расходов, принимаемых для целей налогообложения к уменьшению полученных доходов, выполняют правила, установленные подпунктами 2, 4 и 5 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ.
Вопрос: О вопросах, связанных с добровольным переходом с УСН на ОСН; об учете расходов на аренду в целях налога на прибыль; об изменениях в исчислении налога на имущество организаций с 2018 г.
(Письмо ФНС России от 09.01.2018 N СД-4-3/6)Таким образом, если расходы, связанные с изготовлением готовой продукции, были учтены налогоплательщиком в период применения УСН, то при переходе на общий режим налогообложения такие расходы не могут учитываться в целях исчисления налога на прибыль.
(Письмо ФНС России от 09.01.2018 N СД-4-3/6)Таким образом, если расходы, связанные с изготовлением готовой продукции, были учтены налогоплательщиком в период применения УСН, то при переходе на общий режим налогообложения такие расходы не могут учитываться в целях исчисления налога на прибыль.
Статья: Правила перехода с "упрощенки" на ОСНО
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 4)Отметим также, что исходя из смысла пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ выручка от реализации товаров, отгруженных покупателям после перехода организации с УСНО на ОСНО, предварительная оплата которых поступила от покупателей до перехода на общий режим, при исчислении налога на прибыль не учитывается (см. Письма УФНС России по г. Москве от 29.06.2010 N 16-15/067774@, Минфина России от 28.01.2009 N 03-11-06/2/8).
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 4)Отметим также, что исходя из смысла пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ выручка от реализации товаров, отгруженных покупателям после перехода организации с УСНО на ОСНО, предварительная оплата которых поступила от покупателей до перехода на общий режим, при исчислении налога на прибыль не учитывается (см. Письма УФНС России по г. Москве от 29.06.2010 N 16-15/067774@, Минфина России от 28.01.2009 N 03-11-06/2/8).
Статья: Добровольный переход с УСН на ОСН с 2019 года
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 23)При переходе с УСН на ОСН в доходы на 01.01.2019 надо включить начисленные проценты по выданным займам, которые в период применения упрощенки не были уплачены заемщиками <5>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 23)При переходе с УСН на ОСН в доходы на 01.01.2019 надо включить начисленные проценты по выданным займам, которые в период применения упрощенки не были уплачены заемщиками <5>.
Вопрос: ...В целях недопущения банкротства ЗАО фонд готов списать в 2010 и 2011 гг. долги по займам и процентам. ЗАО с 2010 г. перешло на УСН ("доходы минус расходы"). С 2011 г. ЗАО планирует перейти на общую систему налогообложения. 1. Будут ли являться списанные долги доходом ЗАО в целях налога, применяемого при УСН? 2. Возможно ли уменьшить в 2010 г. налоговую базу по налогу, применяемому при УСН, на убыток от основной деятельности при включении в налоговую базу доходов от списания фондом долгов? 3. Возможно ли учитывать в 2011 г. в целях исчисления налога на прибыль убыток, полученный в 2009 г. и предыдущие годы (в периоды применения общей системы налогообложения), если в 2010 г. ЗАО применяло УСН?
(Письмо Минфина РФ от 25.10.2010 N 03-03-06/1/657)Вопрос: ЗАО (футбольный клуб) осуществляет деятельность в сфере спорта, финансирует различного рода футбольные мероприятия (соревнования, сборы, тренировки и т.п.), несет расходы по выплате заработной платы футболистам и другим работникам, пропагандирует спорт и здоровый образ жизни, развивает детский футбол.
(Письмо Минфина РФ от 25.10.2010 N 03-03-06/1/657)Вопрос: ЗАО (футбольный клуб) осуществляет деятельность в сфере спорта, финансирует различного рода футбольные мероприятия (соревнования, сборы, тренировки и т.п.), несет расходы по выплате заработной платы футболистам и другим работникам, пропагандирует спорт и здоровый образ жизни, развивает детский футбол.
Вопрос: Организация в 2020 г. применяла УСНО, а в 2021 г. перешла на ОСНО. При расчете налога на прибыль в доходы за I квартал 2021 г. включена стоимость продукции, отгруженной, но не оплаченной покупателем. Нужно ли было при заполнении декларации по НДС за I квартал 2021 г. отразить эти доходы в разд. 7?
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Вопрос: Организация в 2020 году применяла УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", а в 2021 году перешла на ОСНО. При расчете налога на прибыль в доходы за I квартал 2021 года включена стоимость продукции, отгруженной, но не оплаченной покупателем в периоде применения УСНО. Также в доходы вошли начисленные проценты по выданным займам, которые заемщик организации не погасил. Нужно ли было при заполнении декларации по НДС за I квартал 2021 года отразить эти доходы в разд. 7?
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Вопрос: Организация в 2020 году применяла УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", а в 2021 году перешла на ОСНО. При расчете налога на прибыль в доходы за I квартал 2021 года включена стоимость продукции, отгруженной, но не оплаченной покупателем в периоде применения УСНО. Также в доходы вошли начисленные проценты по выданным займам, которые заемщик организации не погасил. Нужно ли было при заполнении декларации по НДС за I квартал 2021 года отразить эти доходы в разд. 7?
Вопрос: Об особенностях исчисления налога на прибыль, налога при УСН и НДС при переходе с УСН на общий режим налогообложения.
(Письмо Минфина России от 22.01.2016 N 03-03-06/1/2265)Аналогичный порядок признания доходов и расходов, по нашему мнению, должен быть применен и в отношении начисленных, но не уплаченных заемщиком на момент перехода на общий режим налогообложения сумм процентов по займам выданным, а также в отношении начисленных процентов по займам, полученным для ведения текущей деятельности, но не уплаченных на момент перехода на общий режим налогообложения.
(Письмо Минфина России от 22.01.2016 N 03-03-06/1/2265)Аналогичный порядок признания доходов и расходов, по нашему мнению, должен быть применен и в отношении начисленных, но не уплаченных заемщиком на момент перехода на общий режим налогообложения сумм процентов по займам выданным, а также в отношении начисленных процентов по займам, полученным для ведения текущей деятельности, но не уплаченных на момент перехода на общий режим налогообложения.
Вопрос: О создании КПК и микрофинансовыми организациями резервов в целях налога на прибыль в отношении задолженности по выплате долга и процентов по займам; об учете процентов по долговым обязательствам, заключенным в период применения УСН, при переходе на ОСН.
(Письмо Минфина России от 23.03.2015 N 03-03-10/15689)Вопрос: О создании КПК и микрофинансовыми организациями резервов в целях налога на прибыль в отношении задолженности по выплате долга и процентов по займам; об учете процентов по долговым обязательствам, заключенным в период применения УСН, при переходе на ОСН.
(Письмо Минфина России от 23.03.2015 N 03-03-10/15689)Вопрос: О создании КПК и микрофинансовыми организациями резервов в целях налога на прибыль в отношении задолженности по выплате долга и процентов по займам; об учете процентов по долговым обязательствам, заключенным в период применения УСН, при переходе на ОСН.
Статья: С "упрощенки" на общий режим: трудности переходного периода
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 3)Страховые взносы. Поскольку применение пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ не ставится в зависимость от объекта налогообложения при УСНО, при переходе организации с УСНО с объектом налогообложения "доходы" на общий режим налогообложения расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ, начисленные в период применения УСНО и оплаченные после перехода на общий режим налогообложения, организация вправе учесть при исчислении налога на прибыль организаций (Письмо Минфина России от 03.05.2017 N 03-11-06/2/26921).
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 3)Страховые взносы. Поскольку применение пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ не ставится в зависимость от объекта налогообложения при УСНО, при переходе организации с УСНО с объектом налогообложения "доходы" на общий режим налогообложения расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ, начисленные в период применения УСНО и оплаченные после перехода на общий режим налогообложения, организация вправе учесть при исчислении налога на прибыль организаций (Письмо Минфина России от 03.05.2017 N 03-11-06/2/26921).
Статья: "Упрощенные" проценты
(Катина И.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 8)Нередко бывает, что "фирма-упрощенец" теряет право на спецрежим. Поэтому самые прозорливые "упрощенцы" не отказываются от ведения бухгалтерского учета. Уж им-то не страшно переходить на общую систему налогообложения. Другим же придется перед изменением режима налогообложения бухучет восстанавливать.
(Катина И.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 8)Нередко бывает, что "фирма-упрощенец" теряет право на спецрежим. Поэтому самые прозорливые "упрощенцы" не отказываются от ведения бухгалтерского учета. Уж им-то не страшно переходить на общую систему налогообложения. Другим же придется перед изменением режима налогообложения бухучет восстанавливать.