Проценты по займам при переходе с усн на осн
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты по займам при переходе с усн на осн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Выпадение с "упрощенки". Ошибки при переходе с УСН на ОСНО
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2020, N 9)При переходе с УСН на ОСН в прибыльные доходы не были включены начисленные проценты по выданным займам, не уплаченные заемщиками. При переходе с УСН на ОСН в доходы надо включить начисленные проценты по выданным займам, которые в период применения специального режима не были уплачены заемщиками (п. 2 ст. 346.25 НК РФ; Письмо Минфина России от 22.01.2016 N 03-03-06/1/2265 (п. 1)).
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2020, N 9)При переходе с УСН на ОСН в прибыльные доходы не были включены начисленные проценты по выданным займам, не уплаченные заемщиками. При переходе с УСН на ОСН в доходы надо включить начисленные проценты по выданным займам, которые в период применения специального режима не были уплачены заемщиками (п. 2 ст. 346.25 НК РФ; Письмо Минфина России от 22.01.2016 N 03-03-06/1/2265 (п. 1)).
Вопрос: В 2020 году юридическое лицо применяло УСНО, получило заем, проценты начислены, но не уплачены. В 2021 году организация перешла на ОСНО. Как в 2021 году включить в расходы проценты по займу, начисленные в 2020 году?
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 14.08.2015 N ГД-4-3/14371
"О направлении разъяснений по отдельным вопросам создания резервов по сомнительным долгам микрофинансовыми организациями"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 23.03.2015 N 03-03-10/15689)Каких-либо переходных положений Федеральный закон N 301-ФЗ не содержит. В связи с этим считаем, что организации, применявшие общий режим налогообложения до 1 января 2014 года и продолжившие его применение после 1 января 2014 года, а также организации, перешедшие с 1 января 2014 года с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, вправе в 2014 году в отношении задолженности, связанной с невыплатой основного долга и процентов по договорам займа, заключенным до 1 января 2014 года, создавать вышеуказанные резервы.
"О направлении разъяснений по отдельным вопросам создания резервов по сомнительным долгам микрофинансовыми организациями"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 23.03.2015 N 03-03-10/15689)Каких-либо переходных положений Федеральный закон N 301-ФЗ не содержит. В связи с этим считаем, что организации, применявшие общий режим налогообложения до 1 января 2014 года и продолжившие его применение после 1 января 2014 года, а также организации, перешедшие с 1 января 2014 года с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, вправе в 2014 году в отношении задолженности, связанной с невыплатой основного долга и процентов по договорам займа, заключенным до 1 января 2014 года, создавать вышеуказанные резервы.
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 31.12.2004 N 21-14/85240
"О направлении разъяснений по практическому применению норм статей 346.16 и 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся порядка определения и признания расходов при применении упрощенной системы налогообложения"Кроме того, организации, ранее применявшие общий режим налогообложения с использованием метода начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения для определения величины расходов, принимаемых для целей налогообложения к уменьшению полученных доходов, выполняют правила, установленные подпунктами 2, 4 и 5 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ.
"О направлении разъяснений по практическому применению норм статей 346.16 и 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся порядка определения и признания расходов при применении упрощенной системы налогообложения"Кроме того, организации, ранее применявшие общий режим налогообложения с использованием метода начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения для определения величины расходов, принимаемых для целей налогообложения к уменьшению полученных доходов, выполняют правила, установленные подпунктами 2, 4 и 5 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ.
Статья: "Упрощенные" проценты
(Ирхина Е.)
("Расчет", 2010, N 8)Нередки случаи, когда "фирма-упрощенец" теряет право на спецрежим. Поэтому самые прозорливые "упрощенцы" не отказываются от ведения бухгалтерского учета. Уж им-то не страшно переходить на общую систему налогообложения. Другим же придется перед изменением режима налогообложения бухучет восстанавливать. В деталях разобралась Екатерина Ирхина, редактор-эксперт журнала "Практическая бухгалтерия".
(Ирхина Е.)
("Расчет", 2010, N 8)Нередки случаи, когда "фирма-упрощенец" теряет право на спецрежим. Поэтому самые прозорливые "упрощенцы" не отказываются от ведения бухгалтерского учета. Уж им-то не страшно переходить на общую систему налогообложения. Другим же придется перед изменением режима налогообложения бухучет восстанавливать. В деталях разобралась Екатерина Ирхина, редактор-эксперт журнала "Практическая бухгалтерия".
Вопрос: Об особенностях исчисления налога на прибыль, налога при УСН и НДС при переходе с УСН на общий режим налогообложения.
(Письмо Минфина России от 22.01.2016 N 03-03-06/1/2265)Аналогичный порядок признания доходов и расходов, по нашему мнению, должен быть применен и в отношении начисленных, но не уплаченных заемщиком на момент перехода на общий режим налогообложения сумм процентов по займам выданным, а также в отношении начисленных процентов по займам, полученным для ведения текущей деятельности, но не уплаченных на момент перехода на общий режим налогообложения.
(Письмо Минфина России от 22.01.2016 N 03-03-06/1/2265)Аналогичный порядок признания доходов и расходов, по нашему мнению, должен быть применен и в отношении начисленных, но не уплаченных заемщиком на момент перехода на общий режим налогообложения сумм процентов по займам выданным, а также в отношении начисленных процентов по займам, полученным для ведения текущей деятельности, но не уплаченных на момент перехода на общий режим налогообложения.
"Упрощенка: переход, применение, возврат"
(Крутякова Т.Л., Мошкович М.Г.)
("АйСи Групп", 2011)При определении величины доходов в расчет нужно включать также суммы, названные в пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ. Это включенные в налоговую базу на дату перехода на УСН суммы денежных средств, полученные до перехода на УСН в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на УСН (правило касается организаций, перешедших на УСН с общего режима налогообложения, исчислявших налог на прибыль методом начисления) <*>.
(Крутякова Т.Л., Мошкович М.Г.)
("АйСи Групп", 2011)При определении величины доходов в расчет нужно включать также суммы, названные в пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ. Это включенные в налоговую базу на дату перехода на УСН суммы денежных средств, полученные до перехода на УСН в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на УСН (правило касается организаций, перешедших на УСН с общего режима налогообложения, исчислявших налог на прибыль методом начисления) <*>.
Статья: УСН, аренда и налог на имущество: ФНС отвечает на вопросы
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 3)Исходя из этого, налоговики заключили, что расходы, связанные с изготовлением готовой продукции, которые были учтены налогоплательщиком в период применения УСН, при переходе на общий режим налогообложения не могут включаться в расходы при исчислении налога на прибыль.
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 3)Исходя из этого, налоговики заключили, что расходы, связанные с изготовлением готовой продукции, которые были учтены налогоплательщиком в период применения УСН, при переходе на общий режим налогообложения не могут включаться в расходы при исчислении налога на прибыль.
Вопрос: О вопросах, связанных с добровольным переходом с УСН на ОСН; об учете расходов на аренду в целях налога на прибыль; об изменениях в исчислении налога на имущество организаций с 2018 г.
(Письмо ФНС России от 09.01.2018 N СД-4-3/6)Таким образом, если расходы, связанные с изготовлением готовой продукции, были учтены налогоплательщиком в период применения УСН, то при переходе на общий режим налогообложения такие расходы не могут учитываться в целях исчисления налога на прибыль.
(Письмо ФНС России от 09.01.2018 N СД-4-3/6)Таким образом, если расходы, связанные с изготовлением готовой продукции, были учтены налогоплательщиком в период применения УСН, то при переходе на общий режим налогообложения такие расходы не могут учитываться в целях исчисления налога на прибыль.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заимодавца доходы в виде процентов, начисленных на сумму выданного займа, если заем выдан в период применения общей системы налогообложения (метод начисления), при этом фактическая выплата процентов произведена единовременно после перехода организации на применение упрощенной системы налогообложения?..
(Консультация эксперта, 2013)Как отразить в учете организации-заимодавца доходы в виде процентов, начисленных на сумму выданного займа, если заем выдан в период применения общей системы налогообложения (ОСН) (метод начисления), при этом фактическая выплата процентов произведена единовременно после перехода организации на применение упрощенной системы налогообложения (УСН)?
(Консультация эксперта, 2013)Как отразить в учете организации-заимодавца доходы в виде процентов, начисленных на сумму выданного займа, если заем выдан в период применения общей системы налогообложения (ОСН) (метод начисления), при этом фактическая выплата процентов произведена единовременно после перехода организации на применение упрощенной системы налогообложения (УСН)?
Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль доходов в виде процентов по долговым обязательствам при переходе на ОСН, если договор заключен в период применения УСН.
(Письмо Минфина России от 11.07.2014 N 03-03-06/1/33868)Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль доходов в виде процентов по долговым обязательствам при переходе на ОСН, если договор заключен в период применения УСН.
(Письмо Минфина России от 11.07.2014 N 03-03-06/1/33868)Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль доходов в виде процентов по долговым обязательствам при переходе на ОСН, если договор заключен в период применения УСН.
Статья: Добровольный переход с УСН на ОСН с 2019 года
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 23)При переходе с УСН на ОСН в доходы на 01.01.2019 надо включить начисленные проценты по выданным займам, которые в период применения упрощенки не были уплачены заемщиками <5>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 23)При переходе с УСН на ОСН в доходы на 01.01.2019 надо включить начисленные проценты по выданным займам, которые в период применения упрощенки не были уплачены заемщиками <5>.
Вопрос: В 2021 г. юрлицо, применяющее УСНО, взяло заем в иностранной валюте, проценты не уплачивались. С 01.01.2022 организация перешла на ОСНО, поэтому начисленные проценты можно учесть при исчислении налога на прибыль. Нужно ли в состав налоговых доходов и расходов включать курсовые разницы, накопленные в 2021 г.?
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2
Вопрос: ООО с 01.01.2015 перешло с УСН (объект - "доходы, уменьшенные на величину расходов") на ОСН с методом начисления. В период применения УСН организацией был заключен договор процентного займа и 01.10.2014 получены денежные средства. Может ли ООО учесть в расходах по налогу на прибыль проценты по такому займу, если они не были уплачены заимодавцу в период применения УСН?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: ООО с 01.01.2015 перешло с УСН (объект - "доходы, уменьшенные на величину расходов") на ОСН с методом начисления. В период применения УСН организацией был заключен договор процентного займа и 01.10.2014 получены денежные средства. Может ли ООО учесть в расходах по налогу на прибыль проценты по такому займу, если они не были уплачены заимодавцу в период применения УСН?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: ООО с 01.01.2015 перешло с УСН (объект - "доходы, уменьшенные на величину расходов") на ОСН с методом начисления. В период применения УСН организацией был заключен договор процентного займа и 01.10.2014 получены денежные средства. Может ли ООО учесть в расходах по налогу на прибыль проценты по такому займу, если они не были уплачены заимодавцу в период применения УСН?