Проценты по вкладам доход усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты по вкладам доход усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП как физическое лицо имеет личный счет в банке и уплачивает НДФЛ по начисленным процентам по вкладу. Нужно ли включать доход в виде процентов по личному вкладу при расчете налога при УСН "доходы минус расходы"?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: ИП как физическое лицо имеет личный счет в банке и уплачивает НДФЛ по начисленным процентам по вкладу. Нужно ли включать доход в виде процентов по личному вкладу при расчете налога при УСН "доходы минус расходы"?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: ИП как физическое лицо имеет личный счет в банке и уплачивает НДФЛ по начисленным процентам по вкладу. Нужно ли включать доход в виде процентов по личному вкладу при расчете налога при УСН "доходы минус расходы"?
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Из-под налогообложения УСН выведены доходы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Из-под налогообложения УСН выведены доходы
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган доначислил ИП налог при УСН на сумму процентов по вкладу (депозиту)
(КонсультантПлюс, 2026)Предприниматель на УСН не включил в налоговую базу сумму процентов по вкладу (депозиту), полученную в находящемся на территории РФ банке. По его мнению, деятельность по размещению средств во вкладах не является предпринимательской.
(КонсультантПлюс, 2026)Предприниматель на УСН не включил в налоговую базу сумму процентов по вкладу (депозиту), полученную в находящемся на территории РФ банке. По его мнению, деятельность по размещению средств во вкладах не является предпринимательской.
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил ИП налог при УСН на сумму процентов по вкладу (депозиту)
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил ИП налог при УСН на сумму процентов по вкладу (депозиту)
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)При определении за 2025 год величины доходов, указанной в абзацах четвертом и пятом настоящего пункта, индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, у которых за 2025 год сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса и с учетом положений настоящего пункта, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей и которые утратили с 1 января 2026 года освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения и утратившими с 1 января 2026 года право на применение патентной системы налогообложения, не учитываются также доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации. При этом, если определенная в соответствии с настоящим абзацем сумма доходов за 2025 год не превысила величину доходов, указанную в абзацах четвертом и пятом настоящего пункта, указанные индивидуальные предприниматели освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по 31 декабря 2026 года включительно при условии соблюдения положений абзаца третьего пункта 5 настоящей статьи.
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)При определении за 2025 год величины доходов, указанной в абзацах четвертом и пятом настоящего пункта, индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, у которых за 2025 год сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса и с учетом положений настоящего пункта, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей и которые утратили с 1 января 2026 года освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения и утратившими с 1 января 2026 года право на применение патентной системы налогообложения, не учитываются также доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации. При этом, если определенная в соответствии с настоящим абзацем сумма доходов за 2025 год не превысила величину доходов, указанную в абзацах четвертом и пятом настоящего пункта, указанные индивидуальные предприниматели освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по 31 декабря 2026 года включительно при условии соблюдения положений абзаца третьего пункта 5 настоящей статьи.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ИП, применяющие ЕСХН, УСН и АУСН, обязаны уплачивать НДФЛ с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках (01.01.2026)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ИП, применяющие ЕСХН, УСН и АУСН, обязаны уплачивать НДФЛ с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках (01.01.2026)
Вопрос: ИП на УСН ведет деятельность в сфере общепита, с 2026 г. исполняет обязанности плательщика НДС (доход за 2025 г. - 62 млн руб.). Условие об уровне заработной платы по отрасли не выполнено. Может ли ИП применить освобождение от НДС, если доход за 2025 г. без учета процентов по депозитам менее 60 млн руб.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)При этом из абз. 8 п. 1 ст. 145 НК РФ, дополнительно введенного Законом N 104-ФЗ, следует, что индивидуальным предпринимателем на УСН, утратившим с 01.01.2026 освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, доход определяется без учета процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ (пп. "а" п. 1 ст. 1 Закона N 104-ФЗ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)При этом из абз. 8 п. 1 ст. 145 НК РФ, дополнительно введенного Законом N 104-ФЗ, следует, что индивидуальным предпринимателем на УСН, утратившим с 01.01.2026 освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, доход определяется без учета процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ (пп. "а" п. 1 ст. 1 Закона N 104-ФЗ).
Статья: Налог на доходы ИП от размещения средств в банках
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2026, N 11)С 1 января 2026 г. доходы ИП в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках облагают НДФЛ даже при применении УСН, АУСН, ЕСХН и (или) ПСН. При этом не имеет значения, как вы заключили договор с банком: как физлицо вне предпринимательской деятельности или как ИП <5>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2026, N 11)С 1 января 2026 г. доходы ИП в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках облагают НДФЛ даже при применении УСН, АУСН, ЕСХН и (или) ПСН. При этом не имеет значения, как вы заключили договор с банком: как физлицо вне предпринимательской деятельности или как ИП <5>.
Вопрос: Как облагается НДС реализация ювелирных изделий?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Также дополнительно получили освобождение от НДС на период с 1 апреля по 31 декабря 2026 г. включительно ИП на УСН, если доход ИП за 2025 г. (без учета доходов в виде процентов, по вкладам, остаткам на счетах в банках в РФ) не превысил 20 млн руб. Это касается ИП, которые с 01.01.2026 утратили освобождение от НДС, их доходы за 2025 г., определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ с учетом положений п. 1 ст. 145 НК РФ, вместе с указанными процентами не превысили 60 млн руб. или которые утратили с 01.01.2026 право на применение ПСН (п. 1 ст. 145 НК РФ, ч. 5 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2026 N 104-ФЗ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Также дополнительно получили освобождение от НДС на период с 1 апреля по 31 декабря 2026 г. включительно ИП на УСН, если доход ИП за 2025 г. (без учета доходов в виде процентов, по вкладам, остаткам на счетах в банках в РФ) не превысил 20 млн руб. Это касается ИП, которые с 01.01.2026 утратили освобождение от НДС, их доходы за 2025 г., определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ с учетом положений п. 1 ст. 145 НК РФ, вместе с указанными процентами не превысили 60 млн руб. или которые утратили с 01.01.2026 право на применение ПСН (п. 1 ст. 145 НК РФ, ч. 5 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2026 N 104-ФЗ).
Вопрос: ИП на УСН реализовал коммерческую недвижимость, приобретенную для сдачи в аренду в рамках предпринимательской деятельности, из-за трудностей с поиском арендаторов (недвижимость в аренду не сдавалась). Можно ли учесть доход от продажи такой недвижимости в рамках УСН, или такой доход подпадает под обложение НДФЛ?
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3, 2026)Применение индивидуальными предпринимателями УСН предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ) (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3, 2026)Применение индивидуальными предпринимателями УСН предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ) (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Вопрос: В 2024 г. на расчетный счет организации на УСН возвращен депозит. Депозит был размещен временно как свободные денежные средства для получения процентов. Средства на расчетном счете превысили 60 млн руб. Будет ли организация на УСН плательщиком НДС с 01.01.2025 и нужно ли уведомить об этом налоговую инспекцию?
(Консультация эксперта, 2024)Минфин России отметил, что, поскольку суммы, перечисленные с депозитного счета на расчетный счет организации, не являются доходом от реализации в рамках ст. 249 НК РФ, такие суммы не учитываются при определении налоговой базы организацией, применяющей УСН.
(Консультация эксперта, 2024)Минфин России отметил, что, поскольку суммы, перечисленные с депозитного счета на расчетный счет организации, не являются доходом от реализации в рамках ст. 249 НК РФ, такие суммы не учитываются при определении налоговой базы организацией, применяющей УСН.
Вопрос: ИП на УСН продал коммерческое помещение, использовавшееся в предпринимательской деятельности, но доход от продажи не отразил. Впоследствии ИП снят с учета без нарушений. Может ли физлицо подать уточненную налоговую декларацию по УСН, включив в нее этот доход?
(Консультация эксперта, 2026)Применение УСН индивидуальным предпринимателем предусматривает освобождение от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением НДФЛ, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Применение УСН индивидуальным предпринимателем предусматривает освобождение от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением НДФЛ, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Статья: Шаг назад: для малого бизнеса смягчен переход на новые правила с 2026 года
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 5)Пункт 1 ст. 145 НК РФ дополнен новой нормой (абз. 8), согласно которой при определении за 2025 год величины доходов, указанной в абз. 4 и 5 п. 1 ст. 145 НК РФ, индивидуальными предпринимателями (ИП) не учитываются также доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, ИП, применяющими УСН:
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 5)Пункт 1 ст. 145 НК РФ дополнен новой нормой (абз. 8), согласно которой при определении за 2025 год величины доходов, указанной в абз. 4 и 5 п. 1 ст. 145 НК РФ, индивидуальными предпринимателями (ИП) не учитываются также доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, ИП, применяющими УСН:
Вопрос: ИП на УСН 6% приобрел автомобиль, который не используется в предпринимательской деятельности. Какими документами можно подтвердить налоговому органу, что при продаже этого автомобиля доход в рамках УСН не возникает?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Применение УСН индивидуальным предпринимателем предусматривает их освобождение, в частности, от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ) (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Применение УСН индивидуальным предпринимателем предусматривает их освобождение, в частности, от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ) (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Вопрос: О выборе субъектами МСП оптимального налогового режима и изменениях в налоговое законодательство в части применения УСН, ПСН и уплаты НДС.
(Письмо Минфина России от 19.06.2026 N 03-11-11/52443)Предприятиям, применяющим УСН, которые с 2026 г. стали налогоплательщиками НДС, будет предоставлено право уменьшить на сумму уплаченного НДС доходы по УСН, полученные в виде предварительной оплаты в период, когда они еще не были плательщиками НДС.
(Письмо Минфина России от 19.06.2026 N 03-11-11/52443)Предприятиям, применяющим УСН, которые с 2026 г. стали налогоплательщиками НДС, будет предоставлено право уменьшить на сумму уплаченного НДС доходы по УСН, полученные в виде предварительной оплаты в период, когда они еще не были плательщиками НДС.
Вопрос: Организация размещает свободные денежные средства в банке на депозите в период с 01.12.2024 по 28.02.2025, проценты начисляются на дату погашения депозита. Как отразить в налоговом учете доходы по начисленным и полученным процентам, если в 2024 г. организация применяла ОСН, в 2025 г. - УСН "доходы"?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация размещает свободные денежные средства в банке на депозите в период с 01.12.2024 по 28.02.2025, проценты начисляются на дату погашения депозита. Как отразить в налоговом учете доходы по начисленным и полученным процентам, если в 2024 г. организация применяла ОСН, в 2025 г. - УСН "доходы"?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация размещает свободные денежные средства в банке на депозите в период с 01.12.2024 по 28.02.2025, проценты начисляются на дату погашения депозита. Как отразить в налоговом учете доходы по начисленным и полученным процентам, если в 2024 г. организация применяла ОСН, в 2025 г. - УСН "доходы"?