Проценты по беспроцентному договору займа
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты по беспроцентному договору займа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новая льгота по матпомощи при рождении ребенка: что интересует работодателей
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 21)- экономия на процентах по займу (когда договор беспроцентный или выдан под проценты ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ) <22>. В общем случае такая экономия облагается НДФЛ по ставке 35% как доход в виде матвыгоды <23>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 21)- экономия на процентах по займу (когда договор беспроцентный или выдан под проценты ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ) <22>. В общем случае такая экономия облагается НДФЛ по ставке 35% как доход в виде матвыгоды <23>.
Готовое решение: Как учредителю простить долг своей организации
(КонсультантПлюс, 2026)"1.1. Заимодавец, являющийся участником заемщика с долей 85%, прощает долг по возврату беспроцентного займа по договору от 22.04.2026 N 14 в сумме 350 000 (триста пятьдесят тысяч) руб. в целях увеличения чистых активов заемщика, что позволит ему получить кредит для закупки новой производственной линии, эксплуатация которой снизит себестоимость продукции на 25%".
(КонсультантПлюс, 2026)"1.1. Заимодавец, являющийся участником заемщика с долей 85%, прощает долг по возврату беспроцентного займа по договору от 22.04.2026 N 14 в сумме 350 000 (триста пятьдесят тысяч) руб. в целях увеличения чистых активов заемщика, что позволит ему получить кредит для закупки новой производственной линии, эксплуатация которой снизит себестоимость продукции на 25%".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По запросу ИФНС контрагентом (займодавцем) был представлен договор с налогоплательщиком как с физическим лицом без указания даты его заключения. Налогоплательщиком представлен тот же договор с датой заключения, где он указан уже как ИП. Сумма займа в данных экземплярах также разнится. В договоре, представленном контрагентом, указано, что заем беспроцентный, тогда как в экземпляре налогоплательщика заем является процентным. Кроме того, не совпадают и другие условия.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По запросу ИФНС контрагентом (займодавцем) был представлен договор с налогоплательщиком как с физическим лицом без указания даты его заключения. Налогоплательщиком представлен тот же договор с датой заключения, где он указан уже как ИП. Сумма займа в данных экземплярах также разнится. В договоре, представленном контрагентом, указано, что заем беспроцентный, тогда как в экземпляре налогоплательщика заем является процентным. Кроме того, не совпадают и другие условия.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, являясь директором и учредителем общества, как физическое лицо получал от него заемные денежные средства под 1 процент годовых, а также беспроцентные займы в соответствии с договорами займов, а также заработную плату. Общество не исполнило обязанность по удержанию НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды и не представило доказательств невозможности удержать НДФЛ с материальной выгоды. Налоговый орган доначислил предпринимателю НДФЛ. Суд признал доначисление законным, указав, что налогоплательщик как физическое лицо обязан самостоятельно уплатить не удержанный НДФЛ налоговым агентом с дохода от материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом и займом под 1 процент годовых.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, являясь директором и учредителем общества, как физическое лицо получал от него заемные денежные средства под 1 процент годовых, а также беспроцентные займы в соответствии с договорами займов, а также заработную плату. Общество не исполнило обязанность по удержанию НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды и не представило доказательств невозможности удержать НДФЛ с материальной выгоды. Налоговый орган доначислил предпринимателю НДФЛ. Суд признал доначисление законным, указав, что налогоплательщик как физическое лицо обязан самостоятельно уплатить не удержанный НДФЛ налоговым агентом с дохода от материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом и займом под 1 процент годовых.
Готовое решение: Контролируемые сделки по договору займа с взаимозависимым лицом
(КонсультантПлюс, 2026)Займы от иностранной организации признают контролируемыми сделками при условии, что эта иностранная организация является либо взаимозависимой по отношению к налогоплательщику, либо резидентом офшорной зоны и (или) государства либо территории, где для прибыли (доходов) организаций установлена ставка налога на прибыль не более 15%, при этом сумма доходов по всем сделкам с этой организацией за календарный год превышает 120 млн руб. (п. 1, пп. 3 п. 1, п. 3 ст. 105.14 НК РФ). Для определения величины дохода по договору займа учитывается величина процентов, рассчитанных исходя из рыночной или фактической ставки, если она соответствует рыночной (п. 9 ст. 105.14 НК РФ, Письма Минфина России от 03.11.2017 N 03-12-11/1/72800, от 27.12.2016 N 03-12-11/1/78430, от 28.12.2016 N 03-12-11/1/78760, от 16.08.2013 N 03-01-18/33535, от 28.12.2012 N 03-01-18/10-200, от 18.07.2012 N 03-01-18/5-97, от 23.05.2012 N 03-01-18/4-67). Контролируемой сделкой может быть как процентный, так и беспроцентный договор займа.
(КонсультантПлюс, 2026)Займы от иностранной организации признают контролируемыми сделками при условии, что эта иностранная организация является либо взаимозависимой по отношению к налогоплательщику, либо резидентом офшорной зоны и (или) государства либо территории, где для прибыли (доходов) организаций установлена ставка налога на прибыль не более 15%, при этом сумма доходов по всем сделкам с этой организацией за календарный год превышает 120 млн руб. (п. 1, пп. 3 п. 1, п. 3 ст. 105.14 НК РФ). Для определения величины дохода по договору займа учитывается величина процентов, рассчитанных исходя из рыночной или фактической ставки, если она соответствует рыночной (п. 9 ст. 105.14 НК РФ, Письма Минфина России от 03.11.2017 N 03-12-11/1/72800, от 27.12.2016 N 03-12-11/1/78430, от 28.12.2016 N 03-12-11/1/78760, от 16.08.2013 N 03-01-18/33535, от 28.12.2012 N 03-01-18/10-200, от 18.07.2012 N 03-01-18/5-97, от 23.05.2012 N 03-01-18/4-67). Контролируемой сделкой может быть как процентный, так и беспроцентный договор займа.
Статья: Договор займа: соотношение понятий "безвозмездный" и "беспроцентный"
(Матвеева Н.А., Матвеев И.В.)
("Банковское право", 2022, N 3)При отсутствии в законе или договоре указания на получение с заемщика процентов за пользование займом договор является беспроцентным, однако логично возникает вопрос, всегда ли такой договор является безвозмездным. В случае, когда договор займа заключен между профессиональными участниками гражданского оборота - предпринимателями и, согласно условию договора займа, заимодавец за предоставление взаем денежных средств получает не проценты на сумму займа, а, например, доходы от реализации приобретенных заемщиком на сумму займа акций, договор займа является беспроцентным, но не безвозмездным. В указанном примере материальные блага в связи с пользованием ценными бумагами (юридически значимое извлечение полезных свойств в результате использования ценных бумаг по назначению - получение дивидендов (доходов)) принадлежат заимодавцу, что и является его вознаграждением за пользование предоставленными денежными средствами. Итак, в исследуемой деловой практике мы сталкиваемся с тем, что заявленный беспроцентным договор займа двух контрагентов не означает его безвозмездность.
(Матвеева Н.А., Матвеев И.В.)
("Банковское право", 2022, N 3)При отсутствии в законе или договоре указания на получение с заемщика процентов за пользование займом договор является беспроцентным, однако логично возникает вопрос, всегда ли такой договор является безвозмездным. В случае, когда договор займа заключен между профессиональными участниками гражданского оборота - предпринимателями и, согласно условию договора займа, заимодавец за предоставление взаем денежных средств получает не проценты на сумму займа, а, например, доходы от реализации приобретенных заемщиком на сумму займа акций, договор займа является беспроцентным, но не безвозмездным. В указанном примере материальные блага в связи с пользованием ценными бумагами (юридически значимое извлечение полезных свойств в результате использования ценных бумаг по назначению - получение дивидендов (доходов)) принадлежат заимодавцу, что и является его вознаграждением за пользование предоставленными денежными средствами. Итак, в исследуемой деловой практике мы сталкиваемся с тем, что заявленный беспроцентным договор займа двух контрагентов не означает его безвозмездность.
Ситуация: Что нужно учесть при составлении договора беспроцентного займа между физическими лицами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если сумма займа по договору между гражданами превышает указанный лимит и заем предполагается беспроцентным, на это необходимо прямо указать в договоре (например: "Заем является беспроцентным", "Проценты на сумму займа не начисляются") (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если сумма займа по договору между гражданами превышает указанный лимит и заем предполагается беспроцентным, на это необходимо прямо указать в договоре (например: "Заем является беспроцентным", "Проценты на сумму займа не начисляются") (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Вопрос: Работнику выдан беспроцентный заем на 2 года. Договором предусмотрено, что работодатель вправе начислить проценты или потребовать досрочно вернуть заем в случае увольнения. При увольнении заключено соглашение, что условия не меняются. Надо ли продолжать рассчитывать материальную выгоду в целях НДФЛ после увольнения?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Работнику выдан беспроцентный заем на два года. Договором предусмотрено, что работодатель вправе начислить проценты или потребовать досрочно вернуть заем в случае увольнения. При увольнении заключено соглашение, согласно которому условия займа для бывшего работника не меняются. Надо ли продолжать рассчитывать материальную выгоду в целях НДФЛ после увольнения?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Работнику выдан беспроцентный заем на два года. Договором предусмотрено, что работодатель вправе начислить проценты или потребовать досрочно вернуть заем в случае увольнения. При увольнении заключено соглашение, согласно которому условия займа для бывшего работника не меняются. Надо ли продолжать рассчитывать материальную выгоду в целях НДФЛ после увольнения?