Процедура рассмотрения материалов налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Процедура рассмотрения материалов налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, невручение вместе с актом проверки всего объема доказательств, положенных в обоснование принятого итогового решения, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом требований ст. ст. 100, 101 НК РФ и не является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, невручение вместе с актом проверки всего объема доказательств, положенных в обоснование принятого итогового решения, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом требований ст. ст. 100, 101 НК РФ и не является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вынесение решения по результатам выездной проверки без учета спорных уточненных деклараций не является существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки и не ведет к отмене решения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вынесение решения по результатам выездной проверки без учета спорных уточненных деклараций не является существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки и не ведет к отмене решения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налоговые проверки: виды, правила, сроки, документы
(Издательство "Главная книга", 2025)Рассмотрение материалов проверки. Вместе с актом выездной или камеральной проверки вы получите извещение о времени и месте рассмотрения ее материалов.
(Издательство "Главная книга", 2025)Рассмотрение материалов проверки. Вместе с актом выездной или камеральной проверки вы получите извещение о времени и месте рассмотрения ее материалов.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 101. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 101. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки
Статья: Описка или новое решение? Суды против кардинальных изменений в документах по итогам налоговой проверки
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 36)Суды пришли к выводу о нарушении налоговым органом существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. Они обнаружили, что решения от 25 мая 2024 г., направленное компании по ТКС и представленное инспекцией в суд, различаются.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 36)Суды пришли к выводу о нарушении налоговым органом существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. Они обнаружили, что решения от 25 мая 2024 г., направленное компании по ТКС и представленное инспекцией в суд, различаются.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ3. ИНЫЕ НАРУШЕНИЯ ПРОЦЕДУРЫ РАССМОТРЕНИЯ
Статья: Теоретико-правовые аспекты рассмотрения материалов налоговой проверки
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 2)Статья посвящена проблемным вопросам рассмотрения материалов по результатам налоговой проверки и привлечения подконтрольных субъектов к налоговой ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Вопросы теории и практики реализации норм права в рассматриваемой сфере давно требуют к себе внимания со стороны законодателя ввиду отсутствия четко обусловленной процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, приводящей к налоговым спорам, которые разрешаются единообразно. Причем отсутствие четкой и понятной процедуры не только способствует злоупотреблению налоговыми органами и налогоплательщиками своими правами, но и приводит к снижению уровня доверия граждан и общества в целом к налоговой системе Российской Федерации, что безусловно негативным образом отражается на развитии благоприятной бизнес-среды на территории государства. В связи с этим автором проанализированы позиции компетентных органов государственной власти в налоговой сфере и судов, выделены наиболее спорные вопросы, требующие безусловного внимания и государственного регулирования. Предложен комплекс мер, направленный на защиту прав и законных интересов как подконтрольных лиц, так и государства.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 2)Статья посвящена проблемным вопросам рассмотрения материалов по результатам налоговой проверки и привлечения подконтрольных субъектов к налоговой ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Вопросы теории и практики реализации норм права в рассматриваемой сфере давно требуют к себе внимания со стороны законодателя ввиду отсутствия четко обусловленной процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, приводящей к налоговым спорам, которые разрешаются единообразно. Причем отсутствие четкой и понятной процедуры не только способствует злоупотреблению налоговыми органами и налогоплательщиками своими правами, но и приводит к снижению уровня доверия граждан и общества в целом к налоговой системе Российской Федерации, что безусловно негативным образом отражается на развитии благоприятной бизнес-среды на территории государства. В связи с этим автором проанализированы позиции компетентных органов государственной власти в налоговой сфере и судов, выделены наиболее спорные вопросы, требующие безусловного внимания и государственного регулирования. Предложен комплекс мер, направленный на защиту прав и законных интересов как подконтрольных лиц, так и государства.
Статья: Может ли акт проверки подписать не проводившее ее лицо
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)Четвертый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 30.05.2024 N 04АП-1806/2024 по делу N А10-7361/2021 разобрался с тем, является ли подписание акта выездной проверки лицом, не указанным в решении о ее проведении, нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)Четвертый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 30.05.2024 N 04АП-1806/2024 по делу N А10-7361/2021 разобрался с тем, является ли подписание акта выездной проверки лицом, не указанным в решении о ее проведении, нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.
Статья: Когда пропуск налоговиками сроков и иные их нарушения помогут налогоплательщику
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)Как указано в п. 14 ст. 101 НК РФ, несоблюдение должностными лицами налоговых инспекций требований, установленных НК РФ, может являться основанием для отмены решения налоговой инспекции вышестоящим налоговым органом или судом. Основанием для отмены является нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. В частности:
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)Как указано в п. 14 ст. 101 НК РФ, несоблюдение должностными лицами налоговых инспекций требований, установленных НК РФ, может являться основанием для отмены решения налоговой инспекции вышестоящим налоговым органом или судом. Основанием для отмены является нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. В частности:
Статья: Возражения на акт налоговой проверки: как не сделать себе хуже
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Согласно п. 14 ст. 101 НК РФ нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа, вынесенного по результатам рассмотрения материалов проверки. К таким существенным условиям относится, в частности, обеспечение налогоплательщику возможности представить объяснения.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Согласно п. 14 ст. 101 НК РФ нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа, вынесенного по результатам рассмотрения материалов проверки. К таким существенным условиям относится, в частности, обеспечение налогоплательщику возможности представить объяснения.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)То обстоятельство, что приложения к решению подписаны иным лицом, не свидетельствует о том, что материалы проверки были рассмотрены иным лицом, чем то, которое подписало решение, а соответственно, не является нарушением условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, не нарушает права и законные интересы налогоплательщика (Постановление АС ДО от 06.10.2023 N Ф03-4210/2023 по делу N А59-1610/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)То обстоятельство, что приложения к решению подписаны иным лицом, не свидетельствует о том, что материалы проверки были рассмотрены иным лицом, чем то, которое подписало решение, а соответственно, не является нарушением условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, не нарушает права и законные интересы налогоплательщика (Постановление АС ДО от 06.10.2023 N Ф03-4210/2023 по делу N А59-1610/2022).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд пришел к выводу о том, что ИФНС соблюдены существенные условия процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки (Постановление АС ЗСО от 25.10.2024 N Ф04-4994/2024 по делу N А46-16266/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд пришел к выводу о том, что ИФНС соблюдены существенные условия процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки (Постановление АС ЗСО от 25.10.2024 N Ф04-4994/2024 по делу N А46-16266/2023).
"Справочник по доказыванию в арбитражном процессе"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2022)Кроме того, на основании таких доказательств, как материалы проверки, суд устанавливает, соблюдены либо не соблюдены права плательщика при проведении проверочных мероприятий. Так, например, в силу ч. 14 ст. 101 НК РФ к существенным нарушениям процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, влекущим недействительность решения о доначислении недоимки, относится необеспечение налоговым органом возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки и необеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2022)Кроме того, на основании таких доказательств, как материалы проверки, суд устанавливает, соблюдены либо не соблюдены права плательщика при проведении проверочных мероприятий. Так, например, в силу ч. 14 ст. 101 НК РФ к существенным нарушениям процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, влекущим недействительность решения о доначислении недоимки, относится необеспечение налоговым органом возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки и необеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.01.2023 N 03-02-07/5069 <О последствиях нарушения налоговым органом процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, в том числе сроков их рассмотрения>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6