Проблемы при проведение камеральной проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Проблемы при проведение камеральной проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако, поскольку сведения из книг покупок и продаж выгружаются в соответствующие разделы декларации по НДС, неправильное заполнение этих книг может привести как к техническим проблемам, связанным с выгрузкой данных в форму декларации, так и к последующим проблемам при проведении камеральной проверки декларации. Даже незначительная ошибка может привести к тому, что вам придется потратить кучу времени на дополнительные пояснения по результатам камеральной проверки декларации.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако, поскольку сведения из книг покупок и продаж выгружаются в соответствующие разделы декларации по НДС, неправильное заполнение этих книг может привести как к техническим проблемам, связанным с выгрузкой данных в форму декларации, так и к последующим проблемам при проведении камеральной проверки декларации. Даже незначительная ошибка может привести к тому, что вам придется потратить кучу времени на дополнительные пояснения по результатам камеральной проверки декларации.
Статья: Когда и за что Соцфонд штрафует работодателей в 2026 году
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2026, N 5)Особенностью тематических проверок является их адресный характер - они могут затрагивать как отдельные организации, так и целые отрасли, где выявлены системные проблемы. Проводятся такие проверки как в камеральном формате (анализ документов), так и с выездом на место.
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2026, N 5)Особенностью тематических проверок является их адресный характер - они могут затрагивать как отдельные организации, так и целые отрасли, где выявлены системные проблемы. Проводятся такие проверки как в камеральном формате (анализ документов), так и с выездом на место.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, у него были достаточные основания полагать, что непринятие обеспечительных мер может затруднить или сделать невозможным исполнение решения по итогам проверки. Выявлены: вывод активов в период проведения камеральной проверки; применение схемы ухода от налогообложения, выразившейся в создании фиктивного документооборота с использованием счетов-фактур проблемных контрагентов в отсутствие реальных финансово-хозяйственных отношений; снижение доходов от реализации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, у него были достаточные основания полагать, что непринятие обеспечительных мер может затруднить или сделать невозможным исполнение решения по итогам проверки. Выявлены: вывод активов в период проведения камеральной проверки; применение схемы ухода от налогообложения, выразившейся в создании фиктивного документооборота с использованием счетов-фактур проблемных контрагентов в отсутствие реальных финансово-хозяйственных отношений; снижение доходов от реализации.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным решение, принятое налоговым органом по результатам камеральной проверки налоговой декларации по НДС, несмотря на то что налогоплательщик подал уточненные декларации за тот же налоговый период. Уточненные декларации общество представило после составления налоговым органом акта камеральной проверки по исходной декларации, но до вынесения решения. Изменения по корректировкам были несущественны либо предполагали замену одного "проблемного" поставщика на другого, что не меняло формального характера отношений с данными контрагентами. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик представлял уточненные декларации не с целью исправления ошибок, допущенных в учете, а с целью максимального затягивания сроков проведения проверки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным решение, принятое налоговым органом по результатам камеральной проверки налоговой декларации по НДС, несмотря на то что налогоплательщик подал уточненные декларации за тот же налоговый период. Уточненные декларации общество представило после составления налоговым органом акта камеральной проверки по исходной декларации, но до вынесения решения. Изменения по корректировкам были несущественны либо предполагали замену одного "проблемного" поставщика на другого, что не меняло формального характера отношений с данными контрагентами. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик представлял уточненные декларации не с целью исправления ошибок, допущенных в учете, а с целью максимального затягивания сроков проведения проверки.
Нормативные акты
Информация
"Конституционно-правовая защита предпринимательства: актуальные аспекты (на основе решений Конституционного Суда Российской Федерации 2018 - 2020 годов)"
(одобрено решением Конституционного Суда РФ от 17.12.2020)По результатам проверки конституционности пункта 3 статьи 391 Налогового кодекса РФ в связи с жалобой хозяйственного общества была разрешена проблема начисления налогоплательщику (уже уплатившему земельный налог исходя из кадастровой стоимости, установленной решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости и зафиксированной в государственном кадастре недвижимости) земельного налога и пени по результатам камеральной налоговой проверки (исходившей из кадастровой стоимости, которая, будучи установленной в постановлении администрации субъекта Российской Федерации, принятом позднее решения комиссии по рассмотрению споров, не была отражена в государственном кадастре недвижимости). Конституционный Суд указал на недопустимость возложения на налогоплательщика бремени неблагоприятных последствий, вызванных как неопределенностью положений законодательства, так и ненадлежащим применением норм органами публичной власти. Никакие действия (бездействие) органов публичной власти, которые повлекли включение в единый государственный реестр прав неактуальной, по мнению налогового органа, кадастровой стоимости, не могут служить безусловным основанием для изменения порядка определения налоговой базы по земельному налогу, а также повлечь доначисление налогоплательщику сумм недоимки и пени, притом что он не совершал каких-либо недобросовестных действий, направленных на уклонение от уплаты налога. Поскольку существенным элементом обязательства по уплате земельного налога организациями является налоговая база, определяемая по кадастровой стоимости земельного участка, указанной в едином государственном реестре прав по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, постольку при администрировании земельного налога налоговые органы должны руководствоваться информацией, содержащейся в данном реестре, истолковывая все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах в пользу налогоплательщика (Постановление от 28 февраля 2019 года N 13-П).
"Конституционно-правовая защита предпринимательства: актуальные аспекты (на основе решений Конституционного Суда Российской Федерации 2018 - 2020 годов)"
(одобрено решением Конституционного Суда РФ от 17.12.2020)По результатам проверки конституционности пункта 3 статьи 391 Налогового кодекса РФ в связи с жалобой хозяйственного общества была разрешена проблема начисления налогоплательщику (уже уплатившему земельный налог исходя из кадастровой стоимости, установленной решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости и зафиксированной в государственном кадастре недвижимости) земельного налога и пени по результатам камеральной налоговой проверки (исходившей из кадастровой стоимости, которая, будучи установленной в постановлении администрации субъекта Российской Федерации, принятом позднее решения комиссии по рассмотрению споров, не была отражена в государственном кадастре недвижимости). Конституционный Суд указал на недопустимость возложения на налогоплательщика бремени неблагоприятных последствий, вызванных как неопределенностью положений законодательства, так и ненадлежащим применением норм органами публичной власти. Никакие действия (бездействие) органов публичной власти, которые повлекли включение в единый государственный реестр прав неактуальной, по мнению налогового органа, кадастровой стоимости, не могут служить безусловным основанием для изменения порядка определения налоговой базы по земельному налогу, а также повлечь доначисление налогоплательщику сумм недоимки и пени, притом что он не совершал каких-либо недобросовестных действий, направленных на уклонение от уплаты налога. Поскольку существенным элементом обязательства по уплате земельного налога организациями является налоговая база, определяемая по кадастровой стоимости земельного участка, указанной в едином государственном реестре прав по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, постольку при администрировании земельного налога налоговые органы должны руководствоваться информацией, содержащейся в данном реестре, истолковывая все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах в пользу налогоплательщика (Постановление от 28 февраля 2019 года N 13-П).
Приказ ФНС России от 25.02.2016 N ММВ-7-6/97@
(ред. от 26.12.2016)
"Об утверждении Регламента взаимодействия территориальных органов ФНС России и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России при реализации функций по обработке налоговых документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и проведения мероприятий в отношении взаимозависимых лиц и контролируемых сделок, представляемых налогоплательщиками (их представителями) в территориальные органы ФНС России на бумажных носителях"9.2.5. Сотрудники филиала ФКУ ежедневно формируют протоколы ошибок данных (сведений), введенных за день налоговых документов по контрольным соотношениям в автоматизированном режиме при вводе данных налоговых документов в СЭОД. Ошибки, связанные непосредственно с вводом данных налоговых документов, устраняются сотрудником филиала ФКУ, осуществлявшим ввод. Протокол хранится в базе данных и используется в работе отделом камеральных проверок.
(ред. от 26.12.2016)
"Об утверждении Регламента взаимодействия территориальных органов ФНС России и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России при реализации функций по обработке налоговых документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и проведения мероприятий в отношении взаимозависимых лиц и контролируемых сделок, представляемых налогоплательщиками (их представителями) в территориальные органы ФНС России на бумажных носителях"9.2.5. Сотрудники филиала ФКУ ежедневно формируют протоколы ошибок данных (сведений), введенных за день налоговых документов по контрольным соотношениям в автоматизированном режиме при вводе данных налоговых документов в СЭОД. Ошибки, связанные непосредственно с вводом данных налоговых документов, устраняются сотрудником филиала ФКУ, осуществлявшим ввод. Протокол хранится в базе данных и используется в работе отделом камеральных проверок.
Статья: Досудебное урегулирование налоговых споров как инструмент защиты прав налогоплательщиков: проблемы и перспективы развития
(Сафохина Е.А., Малова В.С.)
("Финансы", 2026, N 6)В табл. 1 приведены показатели, свидетельствующие о доле неудовлетворенных жалоб в 5 регионах России, входящих в список самых проблемных.
(Сафохина Е.А., Малова В.С.)
("Финансы", 2026, N 6)В табл. 1 приведены показатели, свидетельствующие о доле неудовлетворенных жалоб в 5 регионах России, входящих в список самых проблемных.
Статья: Пресекательные сроки в налоговом процессе
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)<20> Хусайнова А.В. К вопросу о проведении камеральной налоговой проверки за пределами установленного законодательством срока // Interactive science. 2018. N 7(29). С. 67 - 69; Литке А.В. Проблемы применения освобождения или отказа от применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций в соответствии с процессуально-процедурными требованиями статьи 149 НК РФ // StudNet. 2021. N 1. С. 35 - 39; Вдовина Ю.Э., Черноусова К.С. Проблемы проведения налогового контроля в Российской Федерации на современном этапе экономического развития // Междунар. ж-л гуманитарных и естественных наук. 2020. N 12 - 4(51). С. 89 - 91.
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)<20> Хусайнова А.В. К вопросу о проведении камеральной налоговой проверки за пределами установленного законодательством срока // Interactive science. 2018. N 7(29). С. 67 - 69; Литке А.В. Проблемы применения освобождения или отказа от применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций в соответствии с процессуально-процедурными требованиями статьи 149 НК РФ // StudNet. 2021. N 1. С. 35 - 39; Вдовина Ю.Э., Черноусова К.С. Проблемы проведения налогового контроля в Российской Федерации на современном этапе экономического развития // Междунар. ж-л гуманитарных и естественных наук. 2020. N 12 - 4(51). С. 89 - 91.
Статья: Налоговые проверки субъектов крипторынка: правовые реалии пробелов законодательства
(Арсеньева Г.В., Храмова И.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Во-вторых, в отсутствие информации о владельцах криптовалют можно было бы организовать камеральные проверки по результатам контроля по движению средств на счетах в кредитных организациях. Однако такое право для налогового органа пока предусмотрено только в отношении субъектов предпринимательства. Стоит акцентировать внимание на том, что подавляющее большинство криптовалютчиков все же физические лица. При этом подвижки в разрешении данной проблемы происходят. Так, налоговые органы, Минфин добиваются возможности контролировать весь процесс оборота средств по счетам вне зависимости от статуса субъекта. При этом Центробанк этому активно сопротивляется <4>.
(Арсеньева Г.В., Храмова И.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Во-вторых, в отсутствие информации о владельцах криптовалют можно было бы организовать камеральные проверки по результатам контроля по движению средств на счетах в кредитных организациях. Однако такое право для налогового органа пока предусмотрено только в отношении субъектов предпринимательства. Стоит акцентировать внимание на том, что подавляющее большинство криптовалютчиков все же физические лица. При этом подвижки в разрешении данной проблемы происходят. Так, налоговые органы, Минфин добиваются возможности контролировать весь процесс оборота средств по счетам вне зависимости от статуса субъекта. При этом Центробанк этому активно сопротивляется <4>.
Статья: Вопросы совершенствования законодательства об ответственности за налоговые правонарушения
(Тимофеев С.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Поскольку защита собственных прав в налоговых отношениях в большей степени ложится на налогоплательщика, в настоящее время существует проблема загруженности судов, рассматривающих значительное количество жалоб налогоплательщиков, суть которых в несогласии со слишком большим размером штрафной санкции за нарушение, выявленное в ходе выездной или камеральной налоговой проверки.
(Тимофеев С.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Поскольку защита собственных прав в налоговых отношениях в большей степени ложится на налогоплательщика, в настоящее время существует проблема загруженности судов, рассматривающих значительное количество жалоб налогоплательщиков, суть которых в несогласии со слишком большим размером штрафной санкции за нарушение, выявленное в ходе выездной или камеральной налоговой проверки.
Вопрос: О действиях кредитных организаций в целях применения освобождения от НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами на строительство (приобретение) жилья.
(Письмо Минфина России от 20.07.2026 N 03-04-06/62260)- необходимость проведения повторных камеральных проверок в отношении ранее представленной отчетности.
(Письмо Минфина России от 20.07.2026 N 03-04-06/62260)- необходимость проведения повторных камеральных проверок в отношении ранее представленной отчетности.
Статья: Правовые проблемы контроля за уплатой физическими лицами налога на доходы от продажи недвижимого имущества
(Роменко В.А.)
("Финансовое право", 2022, N 7)В статье исследуются формы контроля за уплатой физическими лицами налога на доходы от продажи недвижимости: камеральная проверка налоговой декларации (п. 1 ст. 88 НК РФ) и проверка в отсутствие налоговой декларации (п. 1.2 ст. 88 НК РФ).
(Роменко В.А.)
("Финансовое право", 2022, N 7)В статье исследуются формы контроля за уплатой физическими лицами налога на доходы от продажи недвижимости: камеральная проверка налоговой декларации (п. 1 ст. 88 НК РФ) и проверка в отсутствие налоговой декларации (п. 1.2 ст. 88 НК РФ).
Статья: ЕНС-проблемы при НДС-возмещении
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)ЕНС-ПРОБЛЕМЫ ПРИ НДС-ВОЗМЕЩЕНИИ
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)ЕНС-ПРОБЛЕМЫ ПРИ НДС-ВОЗМЕЩЕНИИ
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Следующей системой, которая заслуживает отдельного внимания, является АСК НДС-2, правовую основу функционирования которой составляет письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@ <1> и которая стала второй улучшенной программой. Она в автоматическом режиме отслеживает уплату налога на добавленную стоимость по всей цепочке заключенных контрактов, выявляя злоупотребление со стороны налогоплательщиков и отказывая в неправомерном возмещении налога на добавленную стоимость, основываясь на риск-ориентированном подходе. Налоговые органы при получении заявления на возмещение налога на добавленную стоимость могут увидеть, с кем был заключен договор, уплатила ли организация - получатель средств налог, привлекала ли она субподрядчиков, сколько их было далее в цепочке, все ли контрагенты платили налог или нет. Сотрудникам налоговых органов не нужно, как ранее в ручном режиме, длительное время рассматривать документы, искать необходимые данные, поскольку программа анализирует все имеющиеся в ней данные, сигнализируя в форме красного либо зеленого индикатора о наличии либо отсутствии нарушений. Данная система позволила вывести реализацию принципа независимости на новый уровень, исключив влияние человеческой ошибки при принятии решения. Система также позволяет формировать историю добросовестных и недобросовестных налогоплательщиков, поскольку она вся сохраняется в единой базе: декларации, счета-фактуры. Благодаря автоматизации происходит сопоставление данных, предоставляемых всеми участниками сделки. При выявлении недостоверных сведений, расхождений в данных в отношении таких налогоплательщиков проводятся дополнительные контрольные мероприятия, постоянный мониторинг за их деятельностью, что позволяет минимизировать риски и предупреждать нарушения на ранней стадии с целью обеспечения формирования бюджета и исключения неправомерного получения из бюджета денежных средств. Кроме того, именно возможности программного продукта позволяют сокращать сроки для рассмотрения и принятия решения налоговыми органами, что влечет понимание налогоплательщиком сроков рассмотрения его документов в рамках проведения камеральной налоговой проверки, при этом отношения между органами и объектами контроля становятся прозрачными, стабильными, и формируется доверие со стороны налогоплательщика. Хотя в то же время возникают вопросы со стороны налогоплательщика о неправомерности перекладывания на него ответственности за третьих, четвертых и так далее контрагентов в цепочке. На наш взгляд, для разрешения подобной проблемы необходимо создание и внедрение налоговыми органами программы, работающей в онлайн-режиме и позволяющей проводить налогоплательщикам более всестороннюю проверку контрагентов до заключения договора, в частности, сведений о неуплате налога на добавленную стоимость либо наличии задолженности по уплате налогов и сборов. Внедрение АСК НДС-2 "значительно улучшило контроль за налогом" <2>. Представляется целесообразным внести изменения в действующее законодательство о налогах и сборах в части закрепления признания налогоплательщика добросовестным в случае использования такого ресурса по проверке контрагента.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Следующей системой, которая заслуживает отдельного внимания, является АСК НДС-2, правовую основу функционирования которой составляет письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@ <1> и которая стала второй улучшенной программой. Она в автоматическом режиме отслеживает уплату налога на добавленную стоимость по всей цепочке заключенных контрактов, выявляя злоупотребление со стороны налогоплательщиков и отказывая в неправомерном возмещении налога на добавленную стоимость, основываясь на риск-ориентированном подходе. Налоговые органы при получении заявления на возмещение налога на добавленную стоимость могут увидеть, с кем был заключен договор, уплатила ли организация - получатель средств налог, привлекала ли она субподрядчиков, сколько их было далее в цепочке, все ли контрагенты платили налог или нет. Сотрудникам налоговых органов не нужно, как ранее в ручном режиме, длительное время рассматривать документы, искать необходимые данные, поскольку программа анализирует все имеющиеся в ней данные, сигнализируя в форме красного либо зеленого индикатора о наличии либо отсутствии нарушений. Данная система позволила вывести реализацию принципа независимости на новый уровень, исключив влияние человеческой ошибки при принятии решения. Система также позволяет формировать историю добросовестных и недобросовестных налогоплательщиков, поскольку она вся сохраняется в единой базе: декларации, счета-фактуры. Благодаря автоматизации происходит сопоставление данных, предоставляемых всеми участниками сделки. При выявлении недостоверных сведений, расхождений в данных в отношении таких налогоплательщиков проводятся дополнительные контрольные мероприятия, постоянный мониторинг за их деятельностью, что позволяет минимизировать риски и предупреждать нарушения на ранней стадии с целью обеспечения формирования бюджета и исключения неправомерного получения из бюджета денежных средств. Кроме того, именно возможности программного продукта позволяют сокращать сроки для рассмотрения и принятия решения налоговыми органами, что влечет понимание налогоплательщиком сроков рассмотрения его документов в рамках проведения камеральной налоговой проверки, при этом отношения между органами и объектами контроля становятся прозрачными, стабильными, и формируется доверие со стороны налогоплательщика. Хотя в то же время возникают вопросы со стороны налогоплательщика о неправомерности перекладывания на него ответственности за третьих, четвертых и так далее контрагентов в цепочке. На наш взгляд, для разрешения подобной проблемы необходимо создание и внедрение налоговыми органами программы, работающей в онлайн-режиме и позволяющей проводить налогоплательщикам более всестороннюю проверку контрагентов до заключения договора, в частности, сведений о неуплате налога на добавленную стоимость либо наличии задолженности по уплате налогов и сборов. Внедрение АСК НДС-2 "значительно улучшило контроль за налогом" <2>. Представляется целесообразным внести изменения в действующее законодательство о налогах и сборах в части закрепления признания налогоплательщика добросовестным в случае использования такого ресурса по проверке контрагента.
Статья: Возмещение НДС: анализ оснований для отказа
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)После поступления декларации в налоговый орган проводится камеральная проверка, в ходе которой налоговая инспекция может направить требование на пояснения или подачу уточненной декларации. Подача уточненной декларации не является обязанностью налогоплательщика, и в случаях, когда проблем с документами нет, достаточно подробного ответа на требование с приложением дополнительных документов.
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)После поступления декларации в налоговый орган проводится камеральная проверка, в ходе которой налоговая инспекция может направить требование на пояснения или подачу уточненной декларации. Подача уточненной декларации не является обязанностью налогоплательщика, и в случаях, когда проблем с документами нет, достаточно подробного ответа на требование с приложением дополнительных документов.