Признание взаимозависимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание взаимозависимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 105.1 "Взаимозависимые лица" НК РФ"Суды исходили из того, что основания для признания факта взаимозависимости лиц в целях налогообложения установлены в статье 105.1 НК РФ. При этом таких оснований налоговым органом в данном случае не установлено. Кроме того, налоговый орган, ссылаясь на подконтрольность участников сделок, обязан доказать не только факт наличия определенной связи между сторонами сделки, но и то обстоятельство, что отношения между участниками сделки объективно повлияли на условия сделки или экономические результаты деятельности данных юридических лиц с целью получения необоснованной налоговой выгоды."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, ИФНС необоснованно предъявила требование о признании его взаимозависимым лицом и взыскании начисленных налогоплательщику налогов (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, ИФНС необоснованно предъявила требование о признании его взаимозависимым лицом и взыскании начисленных налогоплательщику налогов (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие лица признаются взаимозависимыми
(КонсультантПлюс, 2025)1. Признание лиц взаимозависимыми для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)1. Признание лиц взаимозависимыми для целей налогообложения
Готовое решение: Контролируемые сделки по договору займа с взаимозависимым лицом
(КонсультантПлюс, 2025)1. Признание договора займа с взаимозависимым лицом контролируемой сделкой
(КонсультантПлюс, 2025)1. Признание договора займа с взаимозависимым лицом контролируемой сделкой
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Поскольку приведенное основание не предусмотрено пунктом 1 статьи 20 НК РФ, заявитель полагал, что проверка ответчиком правильности применения цен могла быть осуществлена только после признания судом факта взаимозависимости лиц по заявлению налогового органа. Несоблюдение данного порядка влечет недействительность решения о доначислении налога и пеней.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Поскольку приведенное основание не предусмотрено пунктом 1 статьи 20 НК РФ, заявитель полагал, что проверка ответчиком правильности применения цен могла быть осуществлена только после признания судом факта взаимозависимости лиц по заявлению налогового органа. Несоблюдение данного порядка влечет недействительность решения о доначислении налога и пеней.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Учитывая при этом содержание пункта 2 статьи 105.1 Кодекса и расширенный по сравнению со статьей 20 НК РФ состав указанных в данной норме признаков взаимозависимости, возможность признания лиц взаимозависимыми на основании пункта 7 статьи 105.1 Кодекса не ограничена случаями, когда в соответствии с законодательством участники сделки признавались бы аффилированными лицами, дочерними и зависимыми организациями и т.п.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Учитывая при этом содержание пункта 2 статьи 105.1 Кодекса и расширенный по сравнению со статьей 20 НК РФ состав указанных в данной норме признаков взаимозависимости, возможность признания лиц взаимозависимыми на основании пункта 7 статьи 105.1 Кодекса не ограничена случаями, когда в соответствии с законодательством участники сделки признавались бы аффилированными лицами, дочерними и зависимыми организациями и т.п.
Вопрос: О признании сделки между взаимозависимыми лицами контролируемой, если одна из сторон применяет инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 27.01.2025 N 03-12-11/6808)Вопрос: О признании сделки между взаимозависимыми лицами контролируемой, если одна из сторон применяет инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 27.01.2025 N 03-12-11/6808)Вопрос: О признании сделки между взаимозависимыми лицами контролируемой, если одна из сторон применяет инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль.
Вопрос: Об определении цен и доходов по сделкам, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, для целей налогообложения.
(Письмо Минфина России от 30.07.2025 N 07-01-09/74020)Вопрос: Об определении цен и доходов по сделкам, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, для целей налогообложения.
(Письмо Минфина России от 30.07.2025 N 07-01-09/74020)Вопрос: Об определении цен и доходов по сделкам, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, для целей налогообложения.
Вопрос: О налоговом контроле в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами и признании сделок между такими лицами контролируемыми, если стороны применяют разные ставки по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 18.04.2025 N 03-12-11/39086)Вопрос: О налоговом контроле в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами и признании сделок между такими лицами контролируемыми, если стороны применяют разные ставки по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 18.04.2025 N 03-12-11/39086)Вопрос: О налоговом контроле в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами и признании сделок между такими лицами контролируемыми, если стороны применяют разные ставки по налогу на прибыль.
"Законодательство о банкротстве: преемственность и новации: монография"
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)Так, налоговое законодательство содержит термин "взаимозависимые лица", который используется для контроля за полнотой уплаты налогов субъектами налогообложения. Признание лиц взаимозависимыми означает не только возможность получения налоговых платежей за счет иного юридического лица, но и ряд гражданско-правовых ограничений, например невозможность одного взаимозависимого лица, исполнившего налоговое обязательство, получать право требования исполнения обязательства к должнику в порядке ст. 313 ГК РФ <386>.
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)Так, налоговое законодательство содержит термин "взаимозависимые лица", который используется для контроля за полнотой уплаты налогов субъектами налогообложения. Признание лиц взаимозависимыми означает не только возможность получения налоговых платежей за счет иного юридического лица, но и ряд гражданско-правовых ограничений, например невозможность одного взаимозависимого лица, исполнившего налоговое обязательство, получать право требования исполнения обязательства к должнику в порядке ст. 313 ГК РФ <386>.
Готовое решение: Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Какие лица признаются взаимозависимыми
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Какие лица признаются взаимозависимыми
Статья: Здоровье государственных гражданских служащих: риски в условиях цифровой трансформации
(Воронкова С.В.)
("Административное право и процесс", 2025, N 7)К основным рискам управленческой деятельности можно отнести следующие: психологические нагрузки (нехватка времени для принятия решений, страх негативных последствий своих действий, высокий уровень ответственности, конфликтные ситуации и хронический стресс), физические ограничения (вызванные малоподвижным образом жизни из-за сидячей работы и нарушением режима труда и отдыха), организационно-технические проблемы, включая несоответствие рабочих мест эргономическим и гигиеническим стандартам (например, недостаточное освещение и неудобная мебель), а также влияние неблагоприятных факторов различного характера, включая физические, химические и биологические. В целом отмечается, что условия труда государственных служащих могут быть приравнены к экстремальным из-за ряда факторов, угрожающих как психическому состоянию, так и физическому здоровью <17>. Важно отметить, что по своей природе психическое здоровье представляет собой интегративное понятие, объединяющее психологические и медицинские аспекты. Эта связь обусловлена признанием взаимозависимости соматического и психического состояния, а отсутствие патологических проявлений обеспечивает адекватную регуляцию поведения и деятельности в соответствии с требованиями окружающей действительности <18>. В научной литературе скрупулезно рассматриваются различные риски, связанные с государственной службой: политические <19>, коррупционные <20> и кадровые <21>. Одним из ключевых показателей безопасности рабочих мест является оценка состояния здоровья трудоспособного населения <22>. В этом контексте важно учитывать влияние профессиональных <23>, поведенческих <24> и социальных <25> рисков.
(Воронкова С.В.)
("Административное право и процесс", 2025, N 7)К основным рискам управленческой деятельности можно отнести следующие: психологические нагрузки (нехватка времени для принятия решений, страх негативных последствий своих действий, высокий уровень ответственности, конфликтные ситуации и хронический стресс), физические ограничения (вызванные малоподвижным образом жизни из-за сидячей работы и нарушением режима труда и отдыха), организационно-технические проблемы, включая несоответствие рабочих мест эргономическим и гигиеническим стандартам (например, недостаточное освещение и неудобная мебель), а также влияние неблагоприятных факторов различного характера, включая физические, химические и биологические. В целом отмечается, что условия труда государственных служащих могут быть приравнены к экстремальным из-за ряда факторов, угрожающих как психическому состоянию, так и физическому здоровью <17>. Важно отметить, что по своей природе психическое здоровье представляет собой интегративное понятие, объединяющее психологические и медицинские аспекты. Эта связь обусловлена признанием взаимозависимости соматического и психического состояния, а отсутствие патологических проявлений обеспечивает адекватную регуляцию поведения и деятельности в соответствии с требованиями окружающей действительности <18>. В научной литературе скрупулезно рассматриваются различные риски, связанные с государственной службой: политические <19>, коррупционные <20> и кадровые <21>. Одним из ключевых показателей безопасности рабочих мест является оценка состояния здоровья трудоспособного населения <22>. В этом контексте важно учитывать влияние профессиональных <23>, поведенческих <24> и социальных <25> рисков.
Статья: Критерии достойного социального обеспечения: теория, законодательство, правоприменительная практика
(Федорова М.Ю.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 2)Взаимосвязь между конституционным требованием по созданию условий для достойной жизни и установлением социального обеспечения в некоторых случаях интерпретируется и гражданами, и судами именно как конституционное право на достойное социальное обеспечение, несмотря на отсутствие указанной формулировки в тексте ст. 39 Конституции РФ, закрепляющей право на социальное обеспечение. Такой подход согласуется с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации (далее - КС РФ) и основан на признании взаимосвязи и взаимозависимости всех конституционных прав, включая право на социальное обеспечение, которое может непосредственно обусловливать реализацию других прав (права на жизнь, достоинство личности, жилище, защиту семьи, материнства и детства и др.) и, в свою очередь, испытывать подобное влияние со стороны, к примеру, права на судебную защиту или права на пользование имуществом, которые могут выступать средством осуществления права на социальное обеспечение.
(Федорова М.Ю.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 2)Взаимосвязь между конституционным требованием по созданию условий для достойной жизни и установлением социального обеспечения в некоторых случаях интерпретируется и гражданами, и судами именно как конституционное право на достойное социальное обеспечение, несмотря на отсутствие указанной формулировки в тексте ст. 39 Конституции РФ, закрепляющей право на социальное обеспечение. Такой подход согласуется с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации (далее - КС РФ) и основан на признании взаимосвязи и взаимозависимости всех конституционных прав, включая право на социальное обеспечение, которое может непосредственно обусловливать реализацию других прав (права на жизнь, достоинство личности, жилище, защиту семьи, материнства и детства и др.) и, в свою очередь, испытывать подобное влияние со стороны, к примеру, права на судебную защиту или права на пользование имуществом, которые могут выступать средством осуществления права на социальное обеспечение.
Готовое решение: Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Но нужно учитывать, что налоговые органы признают взаимозависимость лиц одним из обстоятельств, которые могут свидетельствовать о недобросовестности налогоплательщика. Если инспекция докажет, что в результате включения в резерв задолженности взаимозависимого лица получена необоснованная налоговая выгода, вам грозят неблагоприятные последствия.
(КонсультантПлюс, 2025)Но нужно учитывать, что налоговые органы признают взаимозависимость лиц одним из обстоятельств, которые могут свидетельствовать о недобросовестности налогоплательщика. Если инспекция докажет, что в результате включения в резерв задолженности взаимозависимого лица получена необоснованная налоговая выгода, вам грозят неблагоприятные последствия.
Вопрос: О признании сделки между взаимозависимыми лицами контролируемой, если одна из сторон применяет федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль, и применении правил переноса указанного вычета.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-03-06/1/27064)Вопрос: О признании сделки между взаимозависимыми лицами контролируемой, если одна из сторон применяет федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль, и применении правил переноса указанного вычета.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-03-06/1/27064)Вопрос: О признании сделки между взаимозависимыми лицами контролируемой, если одна из сторон применяет федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль, и применении правил переноса указанного вычета.
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Но нужно учитывать, что налоговые органы признают взаимозависимость лиц одним из обстоятельств, которое может свидетельствовать о недобросовестности налогоплательщика. Если налоговый орган докажет, что в результате списания такой задолженности получена необоснованная налоговая выгода, вам грозят неблагоприятные последствия.
(КонсультантПлюс, 2025)Но нужно учитывать, что налоговые органы признают взаимозависимость лиц одним из обстоятельств, которое может свидетельствовать о недобросовестности налогоплательщика. Если налоговый орган докажет, что в результате списания такой задолженности получена необоснованная налоговая выгода, вам грозят неблагоприятные последствия.