Признание сделки недействительной налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание сделки недействительной налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 4 АПК РФиск направлен на признание сделки недействительной >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 400 "Налогоплательщики" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках процедуры конкурсного производства суд признал недействительными сделками цепочку договоров купли-продажи здания, первоначальным продавцом которого являлось общество-должник. Общество-должник обратилось в налоговый орган с претензией, в которой требовало доначислить налог на имущество обществу-должнику и аннулировать обязанность по его уплате конечному покупателю - физическому лицу в связи с признанием сделок недействительными. Налоговый орган отказал в удовлетворении претензии, ссылаясь на правомерность начисления налога физическому лицу за периоды до признания сделок недействительными. Суд признал правомерным начисление налога на имущество физическому лицу, указав, что признание сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения. Обязанность уплачивать налог на имущество возникает у налогоплательщика с момента регистрации за ним права на объект недвижимости в ЕГРН и прекращается со дня внесения в реестр соответствующей записи. Следовательно, обязанность по уплате налога прекратилась у физического лица и возникла у общества с момента внесения данных о переходе права в ЕГРН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках процедуры конкурсного производства суд признал недействительными сделками цепочку договоров купли-продажи здания, первоначальным продавцом которого являлось общество-должник. Общество-должник обратилось в налоговый орган с претензией, в которой требовало доначислить налог на имущество обществу-должнику и аннулировать обязанность по его уплате конечному покупателю - физическому лицу в связи с признанием сделок недействительными. Налоговый орган отказал в удовлетворении претензии, ссылаясь на правомерность начисления налога физическому лицу за периоды до признания сделок недействительными. Суд признал правомерным начисление налога на имущество физическому лицу, указав, что признание сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения. Обязанность уплачивать налог на имущество возникает у налогоплательщика с момента регистрации за ним права на объект недвижимости в ЕГРН и прекращается со дня внесения в реестр соответствующей записи. Следовательно, обязанность по уплате налога прекратилась у физического лица и возникла у общества с момента внесения данных о переходе права в ЕГРН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налогообложении в случае признания сделок по приобретению ценных бумаг недействительными и возврата их в собственность продавца с одновременным возвратом покупателю уплаченных денежных средств.
(Письмо Минфина России от 26.12.2024 N 03-04-05/131846)Вопрос: О налогообложении в случае признания сделок по приобретению ценных бумаг недействительными и возврата их в собственность продавца с одновременным возвратом покупателю уплаченных денежных средств.
(Письмо Минфина России от 26.12.2024 N 03-04-05/131846)Вопрос: О налогообложении в случае признания сделок по приобретению ценных бумаг недействительными и возврата их в собственность продавца с одновременным возвратом покупателю уплаченных денежных средств.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"В связи с этим уступка покупателем требования о возврате денежных средств, уплаченных продавцу в счет предстоящей передачи товаров (работ, услуг), например из-за расторжения договора или признания его недействительным, не может облагаться налогом, поскольку сама операция по возврату продавцом полученных в порядке предоплаты денежных средств не подлежала налогообложению.
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"В связи с этим уступка покупателем требования о возврате денежных средств, уплаченных продавцу в счет предстоящей передачи товаров (работ, услуг), например из-за расторжения договора или признания его недействительным, не может облагаться налогом, поскольку сама операция по возврату продавцом полученных в порядке предоплаты денежных средств не подлежала налогообложению.
Статья: Объекты приобретены по недействительной сделке: будет ли налог на имущество?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)Недавно мы рассказывали о судебном решении, в котором рассматривался вопрос о том, должен ли приобретатель недвижимости, сделка купли-продажи которой была признана судом недействительной, уплачивать по ней налог на имущество, если продавец уклоняется от регистрации изменений в ЕГРН. АС Поволжского округа в постановлении от 08.04.2025 N Ф06-510/2025 по делу N А55-792/2024 в сходной ситуации продемонстрировал противоположный подход.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)Недавно мы рассказывали о судебном решении, в котором рассматривался вопрос о том, должен ли приобретатель недвижимости, сделка купли-продажи которой была признана судом недействительной, уплачивать по ней налог на имущество, если продавец уклоняется от регистрации изменений в ЕГРН. АС Поволжского округа в постановлении от 08.04.2025 N Ф06-510/2025 по делу N А55-792/2024 в сходной ситуации продемонстрировал противоположный подход.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Вместе с тем уступка покупателем требования о возврате денежных средств, уплаченных продавцу в счет предстоящей передачи товаров (работ, услуг), например из-за расторжения договора или признания его недействительным, не облагается налогом.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Вместе с тем уступка покупателем требования о возврате денежных средств, уплаченных продавцу в счет предстоящей передачи товаров (работ, услуг), например из-за расторжения договора или признания его недействительным, не облагается налогом.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Вместе с тем в соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения. Признание сделки по продаже имущества недействительной или ее расторжение означает, что реализация имущества не состоялась, а вырученные по сделке средства по общему правилу возвращаются другой стороне. В такой ситуации экономическую выгоду от реализации имущества гражданином следует признать утраченной, что в соответствии со ст. 41, 209 НК РФ свидетельствует об отсутствии полученного дохода как объекта налогообложения.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Вместе с тем в соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения. Признание сделки по продаже имущества недействительной или ее расторжение означает, что реализация имущества не состоялась, а вырученные по сделке средства по общему правилу возвращаются другой стороне. В такой ситуации экономическую выгоду от реализации имущества гражданином следует признать утраченной, что в соответствии со ст. 41, 209 НК РФ свидетельствует об отсутствии полученного дохода как объекта налогообложения.
Статья: К вопросу определения экономической целесообразности в корпоративных спорах
(Суслин А.Н.)
("Современное право", 2024, N 11)Такой подход представляется вполне уместным с той точки зрения, что недобросовестные участники хозяйственных и корпоративных правоотношений, действующие с намерением получить выгоду в ущерб интересам третьих лиц, прикрываясь при этом покровом формального соблюдения законодательства, могут понести за это соразмерную ответственность, а именно будут лишены "корпоративного иммунитета" в виде детального исследования судом экономической целесообразности их действий с вытекающими из этого правовыми последствиями (привлечение к субсидиарной ответственности, доначисление налогов, признание сделки недействительной, возмещение причиненных убытков т.д.).
(Суслин А.Н.)
("Современное право", 2024, N 11)Такой подход представляется вполне уместным с той точки зрения, что недобросовестные участники хозяйственных и корпоративных правоотношений, действующие с намерением получить выгоду в ущерб интересам третьих лиц, прикрываясь при этом покровом формального соблюдения законодательства, могут понести за это соразмерную ответственность, а именно будут лишены "корпоративного иммунитета" в виде детального исследования судом экономической целесообразности их действий с вытекающими из этого правовыми последствиями (привлечение к субсидиарной ответственности, доначисление налогов, признание сделки недействительной, возмещение причиненных убытков т.д.).
Ситуация: Как оформить продажу неотделимых улучшений при купле-продаже квартиры?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Следует учесть, что правомерность оформления продажи неотделимых улучшений такими способами вызывает сомнения (как было указано выше, неотделимые улучшения не могут являться самостоятельным объектом гражданских прав в отрыве от самого объекта) и может повлечь для гражданина негативные последствия, в частности доначисление НДФЛ, начисление штрафа за неуплату или неполную уплату налога и пеней, взыскание задолженности по налогу и даже признание сделки недействительной (п. 1 ст. 133, п. 1 ст. 166, ст. 168 ГК РФ; п. 2 ст. 45, ст. 48, п. п. 2, 3 ст. 75, п. п. 1, 3 ст. 122, п. 1 ст. 210 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Следует учесть, что правомерность оформления продажи неотделимых улучшений такими способами вызывает сомнения (как было указано выше, неотделимые улучшения не могут являться самостоятельным объектом гражданских прав в отрыве от самого объекта) и может повлечь для гражданина негативные последствия, в частности доначисление НДФЛ, начисление штрафа за неуплату или неполную уплату налога и пеней, взыскание задолженности по налогу и даже признание сделки недействительной (п. 1 ст. 133, п. 1 ст. 166, ст. 168 ГК РФ; п. 2 ст. 45, ст. 48, п. п. 2, 3 ст. 75, п. п. 1, 3 ст. 122, п. 1 ст. 210 НК РФ).
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- подан встречный иск о признании недействительным пунктов договора, содержащих налоговую оговорку.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- подан встречный иск о признании недействительным пунктов договора, содержащих налоговую оговорку.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.1. За какой период надо корректировать налоговую базу по НДС по сделкам, признанным недействительными?
Вопрос: ИП на УСН получил от другого ИП по договору дарения коммерческую недвижимость. При признании судом сделки недействительной в каком налоговом периоде следует производить корректировку дохода в виде безвозмездно полученного имущества?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП на УСН получил от другого ИП по договору дарения коммерческую недвижимость. При признании судом сделки недействительной в каком налоговом периоде следует производить корректировку дохода в виде безвозмездно полученного имущества?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП на УСН получил от другого ИП по договору дарения коммерческую недвижимость. При признании судом сделки недействительной в каком налоговом периоде следует производить корректировку дохода в виде безвозмездно полученного имущества?
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2024 - январь 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)При признании налоговым органом недействительным договора купли-продажи, заключенного налогоплательщиком в период неисполнения им обязанности по уплате налогов с целью недопущения обращения взыскания на его имущество в счет погашения задолженности по налоговым платежам, т.е. с нарушением требований закона в связи со злоупотреблением правом сторонами сделки, необходимо установить, что злоупотребление правом допущено обеими сторонами сделки, которые действовали в обход закона. Если злоупотребление правом второй стороны сделки не доказано, то в силу п. 5 ст. 10 ГК РФ предполагается, что она действовала добросовестно.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)При признании налоговым органом недействительным договора купли-продажи, заключенного налогоплательщиком в период неисполнения им обязанности по уплате налогов с целью недопущения обращения взыскания на его имущество в счет погашения задолженности по налоговым платежам, т.е. с нарушением требований закона в связи со злоупотреблением правом сторонами сделки, необходимо установить, что злоупотребление правом допущено обеими сторонами сделки, которые действовали в обход закона. Если злоупотребление правом второй стороны сделки не доказано, то в силу п. 5 ст. 10 ГК РФ предполагается, что она действовала добросовестно.