Признаки дробления бизнеса
Подборка наиболее важных документов по запросу Признаки дробления бизнеса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС, не восстановленный в случае передачи ОС при реорганизации. Правопреемник использует его в необлагаемой деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)указанием на то, что в решении о доначислении НДС, материалах дела нет доказательств наличия в действиях организаций признаков формального дробления бизнеса >>>
(КонсультантПлюс, 2025)указанием на то, что в решении о доначислении НДС, материалах дела нет доказательств наличия в действиях организаций признаков формального дробления бизнеса >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что налоговый орган доказал наличие признаков "дробления" бизнеса в действиях общества. Доходы общества и взаимозависимых лиц должны быть консолидированы, что является основанием для признания общества утратившим право на УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что налоговый орган доказал наличие признаков "дробления" бизнеса в действиях общества. Доходы общества и взаимозависимых лиц должны быть консолидированы, что является основанием для признания общества утратившим право на УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применяется налоговая амнистия за дробление бизнеса
(КонсультантПлюс, 2025)Как и по каким признакам устанавливается дробление бизнеса
(КонсультантПлюс, 2025)Как и по каким признакам устанавливается дробление бизнеса
Нормативные акты
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Вместе с тем, напомним, работа с одним общим поставщиком может служить одним из признаков дробления бизнеса (см. Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Вместе с тем, напомним, работа с одним общим поставщиком может служить одним из признаков дробления бизнеса (см. Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@).
Статья: Налоговая амнистия как инструмент борьбы с дроблением бизнеса
(Богданова О.С.)
("Закон", 2024, N 11)В 2023 году Минфин России, ссылаясь на многообразие фактов хозяйственной жизни, упомянул о существовании значительных препятствий, не позволяющих установить исчерпывающий перечень признаков дробления бизнеса <10>. ФНС России, определив в 2017 году примерный перечень критериев дробления бизнеса <11>, сфокусировалась на формировании и направлении в территориальные органы обзоров судебной практики, призванных сориентировать инспекции в том, какие признаки могут в своей критической массе свидетельствовать о применении налогоплательщиками схемы дробления бизнеса <12>.
(Богданова О.С.)
("Закон", 2024, N 11)В 2023 году Минфин России, ссылаясь на многообразие фактов хозяйственной жизни, упомянул о существовании значительных препятствий, не позволяющих установить исчерпывающий перечень признаков дробления бизнеса <10>. ФНС России, определив в 2017 году примерный перечень критериев дробления бизнеса <11>, сфокусировалась на формировании и направлении в территориальные органы обзоров судебной практики, призванных сориентировать инспекции в том, какие признаки могут в своей критической массе свидетельствовать о применении налогоплательщиками схемы дробления бизнеса <12>.
Статья: Дробление бизнеса
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 5)Изучение вышеуказанной судебной практики показывает, что даже схожие признаки дробления бизнеса требуют детального разбора, тщательного анализа и глубокого погружения в природу экономических отношений между предпринимателями, учет деловых обычаев.
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 5)Изучение вышеуказанной судебной практики показывает, что даже схожие признаки дробления бизнеса требуют детального разбора, тщательного анализа и глубокого погружения в природу экономических отношений между предпринимателями, учет деловых обычаев.
Статья: Критерии "дробления бизнеса"
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)На законодательном уровне понятие "дробление бизнеса" приведено в подп. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации". В соответствии с ним под "дроблением бизнеса" понимается разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных ст. 54.1 НК РФ пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов. Однако данное понятие применяется только для целей налоговой амнистии. Специалисты ФНС России отметили, что понятие "дробление бизнеса", приведенное в вышеуказанной норме, не нацелено на установление правил, касающихся стандарта доказывания в налоговых спорах, в том числе посредством введения новых правовых институтов, равно как и инициирования налоговых проверок с применением новых подходов к доказыванию признаков "дробления бизнеса".
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)На законодательном уровне понятие "дробление бизнеса" приведено в подп. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации". В соответствии с ним под "дроблением бизнеса" понимается разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных ст. 54.1 НК РФ пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов. Однако данное понятие применяется только для целей налоговой амнистии. Специалисты ФНС России отметили, что понятие "дробление бизнеса", приведенное в вышеуказанной норме, не нацелено на установление правил, касающихся стандарта доказывания в налоговых спорах, в том числе посредством введения новых правовых институтов, равно как и инициирования налоговых проверок с применением новых подходов к доказыванию признаков "дробления бизнеса".
Вопрос: Является ли дробление бизнеса признаком получения необоснованной налоговой выгоды, если организация разделена на несколько новых, учредители - взаимозависимые лица, деятельность ведется в одном помещении по единой базе заказчиков?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Является ли дробление бизнеса признаком получения необоснованной налоговой выгоды, если организация разделена на несколько новых, учредители - взаимозависимые лица, деятельность ведется в одном помещении по единой базе заказчиков?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Является ли дробление бизнеса признаком получения необоснованной налоговой выгоды, если организация разделена на несколько новых, учредители - взаимозависимые лица, деятельность ведется в одном помещении по единой базе заказчиков?
Статья: Комментарий к Обзору судебной практики Верховного Суда РФ от 13.12.2023 "Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Как мы видим, одна из тем, к которым приковано пристальное внимание высших судей, это дробление бизнеса. Что неудивительно, поскольку компании прибегают к подобным ухищрениям регулярно. Но фискалы начеку. Они пристально следят за такими комбинациями, ориентируясь в числе прочего на рекомендации ФНС России из Письма от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@. В нем приведены признаки искусственного дробления бизнеса, направленного на получение ННВ:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Как мы видим, одна из тем, к которым приковано пристальное внимание высших судей, это дробление бизнеса. Что неудивительно, поскольку компании прибегают к подобным ухищрениям регулярно. Но фискалы начеку. Они пристально следят за такими комбинациями, ориентируясь в числе прочего на рекомендации ФНС России из Письма от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@. В нем приведены признаки искусственного дробления бизнеса, направленного на получение ННВ:
Статья: К вопросу о разграничении законного ведения бизнеса взаимозависимыми лицами от незаконного дробления бизнеса
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Анализ судебной практики показывает, что количество дел об оспаривании решений налоговых органов о привлечении налогоплательщиков к налоговой ответственности на основании ст. 54.1 НК РФ существенно растет. Вместе с этим и увеличивается количество судебных актов об удовлетворении требований налогоплательщиков и признании решений налоговых органов неправомерными. Это актуализирует вопрос о разграничении понятий "дробление бизнеса" и законное "ведение предпринимательской деятельности взаимозависимыми лицами". Автором выявлены и приведены в статье признаки, позволяющие разграничить указанные понятия. Также автор приходит к выводу о необходимости применения разных санкций при установлении использования схемы дробления бизнеса и факта совершения сделок между налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами не в соответствии с их действительным экономическим смыслом. Автор обосновывает позицию, согласно которой названные действия представляют собой различные самостоятельные налоговые правонарушения. На основании проведенного исследования автором сформулированы рекомендации по ведению предпринимательской деятельности взаимозависимыми лицами с целью исключения признаков применения схемы дробления бизнеса.
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Анализ судебной практики показывает, что количество дел об оспаривании решений налоговых органов о привлечении налогоплательщиков к налоговой ответственности на основании ст. 54.1 НК РФ существенно растет. Вместе с этим и увеличивается количество судебных актов об удовлетворении требований налогоплательщиков и признании решений налоговых органов неправомерными. Это актуализирует вопрос о разграничении понятий "дробление бизнеса" и законное "ведение предпринимательской деятельности взаимозависимыми лицами". Автором выявлены и приведены в статье признаки, позволяющие разграничить указанные понятия. Также автор приходит к выводу о необходимости применения разных санкций при установлении использования схемы дробления бизнеса и факта совершения сделок между налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами не в соответствии с их действительным экономическим смыслом. Автор обосновывает позицию, согласно которой названные действия представляют собой различные самостоятельные налоговые правонарушения. На основании проведенного исследования автором сформулированы рекомендации по ведению предпринимательской деятельности взаимозависимыми лицами с целью исключения признаков применения схемы дробления бизнеса.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.10.2024 N 03-02-08/103734 <Ответственности за дробление бизнеса можно избежать>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)Понятие "дробления бизнеса" не закреплено в Налоговом кодексе РФ (Письмо Минфина России от 12.03.2024 N 03-02-08/21786). Точного списка признаков дробления бизнеса не имеют даже Минфин России и ФНС России. Они формируют критерии и признаки дробления бизнеса исходя из судебной практики, выводов Верховного Суда и решений арбитражных судов по налоговым спорам (Письмо ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)Понятие "дробления бизнеса" не закреплено в Налоговом кодексе РФ (Письмо Минфина России от 12.03.2024 N 03-02-08/21786). Точного списка признаков дробления бизнеса не имеют даже Минфин России и ФНС России. Они формируют критерии и признаки дробления бизнеса исходя из судебной практики, выводов Верховного Суда и решений арбитражных судов по налоговым спорам (Письмо ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113).