Признаки дробления бизнеса
Подборка наиболее важных документов по запросу Признаки дробления бизнеса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: IP-адрес как звено в цепи доказательств получения необоснованной налоговой выгоды
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 12)В то же время само по себе только совпадение IP-адресов не является признаком дробления бизнеса и получения необоснованной налоговой выгоды. АС Северо-Западного округа в постановлении от 04.07.2024 N Ф07-7933/2024 по делу N А52-1390/2023 пришел к выводу, что использование обществом и предпринимателями для доступа в интернет устройства с одним IP-адресом в условиях их нахождения в одном жилом помещении, открытие ими счетов в одних и тех же банках в рассматриваемом случае не свидетельствуют о получении необоснованной налоговой выгоды.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 12)В то же время само по себе только совпадение IP-адресов не является признаком дробления бизнеса и получения необоснованной налоговой выгоды. АС Северо-Западного округа в постановлении от 04.07.2024 N Ф07-7933/2024 по делу N А52-1390/2023 пришел к выводу, что использование обществом и предпринимателями для доступа в интернет устройства с одним IP-адресом в условиях их нахождения в одном жилом помещении, открытие ими счетов в одних и тех же банках в рассматриваемом случае не свидетельствуют о получении необоснованной налоговой выгоды.
Статья: Новации налогового контроля крупных торговых онлайн-платформ: перспективы и вызовы
(Сальникова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 1)Статья посвящена исследованию предлагаемых новаций российского налогового законодательства, которые касаются нового механизма налогового контроля для крупных маркетплейсов и классифайдов. Автор анализирует ключевые положения предложенного законопроекта, направленного на предотвращение схем уклонения от уплаты налогов и предусматривающего требования к крупным площадкам онлайн-торговли по самостоятельному выявлению признаков дробления бизнеса и передаче информации в налоговые органы. Рассмотрены преимущества и недостатки предложенных нововведений, в том числе эффективность борьбы с нелегальным оборотом, прозрачность совершения операций, рост административной нагрузки на онлайн-платформы, ошибочные блокировки и санкции и прочее. Сделан вывод о рациональности усиления налогового контроля наряду с необходимостью достижения баланса интересов бизнеса, государства, потребителей и экономики.
(Сальникова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 1)Статья посвящена исследованию предлагаемых новаций российского налогового законодательства, которые касаются нового механизма налогового контроля для крупных маркетплейсов и классифайдов. Автор анализирует ключевые положения предложенного законопроекта, направленного на предотвращение схем уклонения от уплаты налогов и предусматривающего требования к крупным площадкам онлайн-торговли по самостоятельному выявлению признаков дробления бизнеса и передаче информации в налоговые органы. Рассмотрены преимущества и недостатки предложенных нововведений, в том числе эффективность борьбы с нелегальным оборотом, прозрачность совершения операций, рост административной нагрузки на онлайн-платформы, ошибочные блокировки и санкции и прочее. Сделан вывод о рациональности усиления налогового контроля наряду с необходимостью достижения баланса интересов бизнеса, государства, потребителей и экономики.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что налоговый орган доказал наличие признаков "дробления" бизнеса в действиях общества. Доходы общества и взаимозависимых лиц должны быть консолидированы, что является основанием для признания общества утратившим право на УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что налоговый орган доказал наличие признаков "дробления" бизнеса в действиях общества. Доходы общества и взаимозависимых лиц должны быть консолидированы, что является основанием для признания общества утратившим право на УСН.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что о "дроблении" бизнеса, помимо прочего, свидетельствуют следующие обстоятельства: все организации находились по одному адресу; вывесок, обозначающих, что конкретные помещения занимают обособленные предприятия, не имелось; представленный налогоплательщиком протокол осмотра доказательств не отвечает признаку достоверности как не опровергающий установленные налоговой проверкой обстоятельства, поскольку данный осмотр произведен уже после начала проверки и выявления налоговым органом признаков дробления бизнеса.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что о "дроблении" бизнеса, помимо прочего, свидетельствуют следующие обстоятельства: все организации находились по одному адресу; вывесок, обозначающих, что конкретные помещения занимают обособленные предприятия, не имелось; представленный налогоплательщиком протокол осмотра доказательств не отвечает признаку достоверности как не опровергающий установленные налоговой проверкой обстоятельства, поскольку данный осмотр произведен уже после начала проверки и выявления налоговым органом признаков дробления бизнеса.
Нормативные акты
Статья: Дробление бизнеса с точки зрения оценки обстоятельств получения необоснованной налоговой выгоды
(Пшеунов А.М.)
("Финансовое право", 2024, N 6)В статье анализируется дробление бизнеса как одно из обстоятельств получения необоснованной налоговой выгоды. Работа написана с использованием общенаучных и частно-научных методов познания: анализа и синтеза, системного подхода, сравнительно-правового и формально-юридического. В процессе исследования обосновывается, что для снижения рисков признания дробления бизнеса незаконным необходимы определение четкой, экономически обоснованной цели дробления; обеспечение независимости предприятий на уровне схем работы, ведения бухгалтерского учета, получения и распределения ресурсов; дробление бизнеса желательно направить на выход на новый рынок, расширение клиентской базы или оптимизацию основных фондов. Аргументируется, что среди характерных признаков дробления бизнеса как обстоятельства для получения необоснованной налоговой выгоды выделяются наличие единого контролирующего лица; дробление единого производственного процесса; отсутствие самостоятельности у подконтрольных лиц при принятии решений; использование общих ресурсов и наличие общих контрагентов; формальное распределение ресурсов или их безвозмездное предоставление. В работе обосновано, что дробление бизнеса может оцениваться (квалифицироваться) налоговыми органами как действия, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды, а не само по себе всегда является таковым.
(Пшеунов А.М.)
("Финансовое право", 2024, N 6)В статье анализируется дробление бизнеса как одно из обстоятельств получения необоснованной налоговой выгоды. Работа написана с использованием общенаучных и частно-научных методов познания: анализа и синтеза, системного подхода, сравнительно-правового и формально-юридического. В процессе исследования обосновывается, что для снижения рисков признания дробления бизнеса незаконным необходимы определение четкой, экономически обоснованной цели дробления; обеспечение независимости предприятий на уровне схем работы, ведения бухгалтерского учета, получения и распределения ресурсов; дробление бизнеса желательно направить на выход на новый рынок, расширение клиентской базы или оптимизацию основных фондов. Аргументируется, что среди характерных признаков дробления бизнеса как обстоятельства для получения необоснованной налоговой выгоды выделяются наличие единого контролирующего лица; дробление единого производственного процесса; отсутствие самостоятельности у подконтрольных лиц при принятии решений; использование общих ресурсов и наличие общих контрагентов; формальное распределение ресурсов или их безвозмездное предоставление. В работе обосновано, что дробление бизнеса может оцениваться (квалифицироваться) налоговыми органами как действия, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды, а не само по себе всегда является таковым.
Статья: Неочевидные уголовно-правовые риски при уклонении от уплаты налогов
(Рубцова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Налоговая проверка может выявить у предпринимателя признаки дробления бизнеса. Так, обвинение в неправомерном обороте средств платежей было предъявлено Е. Блиновской. Следует понимать, что это не просто показательное решение в отношении блогера. Например, в обвинительном заключении следователь указал, что "лицо получило в свое распоряжение электронные ключи юридических лиц для неправомерного перевода денег с расчетных счетов обществ, неоднократно без их ведома использовало электронные ключи, которыми распоряжалось в своих целях" <6>. Как видно, аналогичная практика складывается не только в отношении одиозных блогеров, но и других лиц.
(Рубцова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Налоговая проверка может выявить у предпринимателя признаки дробления бизнеса. Так, обвинение в неправомерном обороте средств платежей было предъявлено Е. Блиновской. Следует понимать, что это не просто показательное решение в отношении блогера. Например, в обвинительном заключении следователь указал, что "лицо получило в свое распоряжение электронные ключи юридических лиц для неправомерного перевода денег с расчетных счетов обществ, неоднократно без их ведома использовало электронные ключи, которыми распоряжалось в своих целях" <6>. Как видно, аналогичная практика складывается не только в отношении одиозных блогеров, но и других лиц.
Статья: Комментарий к Обзору судебной практики Верховного Суда РФ от 13.12.2023 "Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Как мы видим, одна из тем, к которым приковано пристальное внимание высших судей, это дробление бизнеса. Что неудивительно, поскольку компании прибегают к подобным ухищрениям регулярно. Но фискалы начеку. Они пристально следят за такими комбинациями, ориентируясь в числе прочего на рекомендации ФНС России из Письма от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@. В нем приведены признаки искусственного дробления бизнеса, направленного на получение ННВ:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Как мы видим, одна из тем, к которым приковано пристальное внимание высших судей, это дробление бизнеса. Что неудивительно, поскольку компании прибегают к подобным ухищрениям регулярно. Но фискалы начеку. Они пристально следят за такими комбинациями, ориентируясь в числе прочего на рекомендации ФНС России из Письма от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@. В нем приведены признаки искусственного дробления бизнеса, направленного на получение ННВ:
Статья: Усиление признаков антагонизма налоговых и уголовных оценок в новеллах налогового законодательства
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 4)По поступившему в следственный орган из налогового органа материалу с вступившим в силу в части деяний, не связанных с дроблением бизнеса, решением о привлечении к ответственности следствию в первую очередь необходимо проверить обоснованность вывода о примененной схеме уклонения от уплаты налогов. Оптимальным представляется использование специальных знаний экспертов и специалистов. В случае установления признаков дробления бизнеса как единственного либо смешанного способа уклонения от уплаты налогов оснований для уголовного преследования за данные деяния не имеется. Допустимым правовым решением в таком случае будет отказ в возбуждении уголовного дела либо прекращение уголовного преследования по основанию, предусмотренному п. 1 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с отсутствием события преступления. В то же время данное правовое решение принципиально отличается от аналогичных решений, принимаемых при неустановлении факта уклонения от уплаты налогов. Для примера, по этим же основаниям будет отказано в возбуждении уголовного дела либо принято решение о его прекращении в случае признания судом незаконным решения налогового органа, доначислившего налоги, но в данном случае это окончательное решение. При переоценке способа уклонения от уплаты налога решения об отказе в возбуждении уголовного дела либо его прекращении будут неокончательными и зависят от соблюдения налогоплательщиком условий применения налоговой амнистии, как если бы его действия изначально признавались дроблением бизнеса. Принятие следственным органом дальнейших (окончательных) правовых решений упирается в процессуальный пробел. Налоговый орган не изменит из-за выводов следствия собственной оценки способа уклонения от уплаты налогов, соответственно, оснований для рассмотрения им вопроса о налоговой амнистии относительно данной неуплаты налогов не будет. В свою очередь, следственные органы, не являясь участниками отношений, связанных с налоговой амнистией, неправоспособны устанавливать значимые для ее применения обстоятельства. Возможности принять окончательное процессуальное решение у следствия не будет, и в налоговых правоотношениях образуется очередная неопределенность, при которой конкретный факт неуплаты налогов противоположно оценивается сопоставимыми по значимости правовыми актами.
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 4)По поступившему в следственный орган из налогового органа материалу с вступившим в силу в части деяний, не связанных с дроблением бизнеса, решением о привлечении к ответственности следствию в первую очередь необходимо проверить обоснованность вывода о примененной схеме уклонения от уплаты налогов. Оптимальным представляется использование специальных знаний экспертов и специалистов. В случае установления признаков дробления бизнеса как единственного либо смешанного способа уклонения от уплаты налогов оснований для уголовного преследования за данные деяния не имеется. Допустимым правовым решением в таком случае будет отказ в возбуждении уголовного дела либо прекращение уголовного преследования по основанию, предусмотренному п. 1 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с отсутствием события преступления. В то же время данное правовое решение принципиально отличается от аналогичных решений, принимаемых при неустановлении факта уклонения от уплаты налогов. Для примера, по этим же основаниям будет отказано в возбуждении уголовного дела либо принято решение о его прекращении в случае признания судом незаконным решения налогового органа, доначислившего налоги, но в данном случае это окончательное решение. При переоценке способа уклонения от уплаты налога решения об отказе в возбуждении уголовного дела либо его прекращении будут неокончательными и зависят от соблюдения налогоплательщиком условий применения налоговой амнистии, как если бы его действия изначально признавались дроблением бизнеса. Принятие следственным органом дальнейших (окончательных) правовых решений упирается в процессуальный пробел. Налоговый орган не изменит из-за выводов следствия собственной оценки способа уклонения от уплаты налогов, соответственно, оснований для рассмотрения им вопроса о налоговой амнистии относительно данной неуплаты налогов не будет. В свою очередь, следственные органы, не являясь участниками отношений, связанных с налоговой амнистией, неправоспособны устанавливать значимые для ее применения обстоятельства. Возможности принять окончательное процессуальное решение у следствия не будет, и в налоговых правоотношениях образуется очередная неопределенность, при которой конкретный факт неуплаты налогов противоположно оценивается сопоставимыми по значимости правовыми актами.
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Основные признаки дробления бизнеса приведены в письмах ФНС России от 11 августа 2017 года N СА-4-7/15895@, от 10 марта 2021 года N БВ-4-7/3060@.
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Основные признаки дробления бизнеса приведены в письмах ФНС России от 11 августа 2017 года N СА-4-7/15895@, от 10 марта 2021 года N БВ-4-7/3060@.
Статья: Рекомендации ФНС по применению налоговой амнистии дробления бизнеса
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)Вопросу искусственного разделения единой деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами посвящено обстоятельное Письмо ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@. В нем рассказано о правовых позициях, сформированных судебной практикой по спорам, связанным с установлением признаков дробления бизнеса.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)Вопросу искусственного разделения единой деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами посвящено обстоятельное Письмо ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@. В нем рассказано о правовых позициях, сформированных судебной практикой по спорам, связанным с установлением признаков дробления бизнеса.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)При этом проверяющие могут обратить внимание на обстоятельства, связанные с созданием дочернего (присоединяемого) общества, хозяйственными операциями между материнской компанией и дочерним (присоединяемым) обществом, с целью установления признаков дробления бизнеса (иного уклонения от уплаты налогов).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)При этом проверяющие могут обратить внимание на обстоятельства, связанные с созданием дочернего (присоединяемого) общества, хозяйственными операциями между материнской компанией и дочерним (присоединяемым) обществом, с целью установления признаков дробления бизнеса (иного уклонения от уплаты налогов).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.10.2024 N 03-02-08/103734 <Ответственности за дробление бизнеса можно избежать>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)Понятие "дробления бизнеса" не закреплено в Налоговом кодексе РФ (Письмо Минфина России от 12.03.2024 N 03-02-08/21786). Точного списка признаков дробления бизнеса не имеют даже Минфин России и ФНС России. Они формируют критерии и признаки дробления бизнеса исходя из судебной практики, выводов Верховного Суда и решений арбитражных судов по налоговым спорам (Письмо ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)Понятие "дробления бизнеса" не закреплено в Налоговом кодексе РФ (Письмо Минфина России от 12.03.2024 N 03-02-08/21786). Точного списка признаков дробления бизнеса не имеют даже Минфин России и ФНС России. Они формируют критерии и признаки дробления бизнеса исходя из судебной практики, выводов Верховного Суда и решений арбитражных судов по налоговым спорам (Письмо ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113).