Привлечение к налоговой ответственности при процедуре банкротства
Подборка наиболее важных документов по запросу Привлечение к налоговой ответственности при процедуре банкротства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 109 "Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения" НК РФ"При этом установленный статьей 109 Налогового кодекса перечень обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, не исключает привлечение лица к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в случае признания его банкротом."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 213.28 "Завершение расчетов с кредиторами и освобождение гражданина от обязательств" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, он должен быть освобожден от уплаты долга по налогам в рамках процедуры банкротства, так как привлечение к налоговой ответственности не является достаточным основанием для квалификации его действий как умышленных и недобросовестных.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, он должен быть освобожден от уплаты долга по налогам в рамках процедуры банкротства, так как привлечение к налоговой ответственности не является достаточным основанием для квалификации его действий как умышленных и недобросовестных.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Особенности исчисления доходов и расходов, а также уплаты налога на прибыль при банкротстве
(КонсультантПлюс, 2025)4. Можно ли учесть в налоговом учете расходы, возникающие в связи с привлечением к субсидиарной ответственности в процедуре банкротства
(КонсультантПлюс, 2025)4. Можно ли учесть в налоговом учете расходы, возникающие в связи с привлечением к субсидиарной ответственности в процедуре банкротства
Статья: Нормативная коллизия при реализации налоговым органом права на привлечение к субсидиарной ответственности лиц, контролирующих должника, в производстве по делу о банкротстве
(Дубровин В.В., Дубровина Е.Г.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Таким образом, законодательство предусматривает наличие у налогового органа права привлечь к субсидиарной ответственности лиц, контролирующих должника, но только в действующей процедуре банкротства.
(Дубровин В.В., Дубровина Е.Г.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Таким образом, законодательство предусматривает наличие у налогового органа права привлечь к субсидиарной ответственности лиц, контролирующих должника, но только в действующей процедуре банкротства.
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 N 53
(ред. от 23.12.2025)
"О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве"26. В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 61.11 Закона о банкротстве, в частности, предполагается, что действия (бездействие) контролирующего лица стали необходимой причиной объективного банкротства при доказанности следующей совокупности обстоятельств:
(ред. от 23.12.2025)
"О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве"26. В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 61.11 Закона о банкротстве, в частности, предполагается, что действия (бездействие) контролирующего лица стали необходимой причиной объективного банкротства при доказанности следующей совокупности обстоятельств:
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами. По смыслу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве эти требования учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов. Данные требования, в силу пункта 3 статьи 12 Закона о банкротстве, не учитываются для целей определения числа голосов на собрании кредиторов, и именно на них распространяются правила о прекращении начисления финансовых санкций с момента введения соответствующей процедуры банкротства (абзац десятый пункта 1 статьи 63, абзац десятый пункта 1 статьи 81, абзац третий пункта 2 статьи 95, абзац третий пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами. По смыслу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве эти требования учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов. Данные требования, в силу пункта 3 статьи 12 Закона о банкротстве, не учитываются для целей определения числа голосов на собрании кредиторов, и именно на них распространяются правила о прекращении начисления финансовых санкций с момента введения соответствующей процедуры банкротства (абзац десятый пункта 1 статьи 63, абзац десятый пункта 1 статьи 81, абзац третий пункта 2 статьи 95, абзац третий пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Суд, исследовав материалы дела, указал, что при вынесении решения о привлечении к налоговой ответственности налоговый орган применил смягчающие обстоятельства и снизил штраф. Размер штрафа соответствует тяжести совершенного правонарушения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Суд, исследовав материалы дела, указал, что при вынесении решения о привлечении к налоговой ответственности налоговый орган применил смягчающие обстоятельства и снизил штраф. Размер штрафа соответствует тяжести совершенного правонарушения.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, исследовав материалы дела, указал, что при вынесении решения о привлечении к налоговой ответственности налоговый орган применил смягчающие обстоятельства и снизил штраф. Размер штрафа соответствует тяжести совершенного правонарушения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, исследовав материалы дела, указал, что при вынесении решения о привлечении к налоговой ответственности налоговый орган применил смягчающие обстоятельства и снизил штраф. Размер штрафа соответствует тяжести совершенного правонарушения.
Статья: Прокурорский надзор за исполнением законодательства в налоговой сфере: актуальные проблемы и перспективы
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)Таким образом, предметом прокурорского надзора за исполнением требований нормативных правовых актов в налоговой сфере является деятельность налоговых органов (их должностных лиц) при реализации ими полномочий: по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах (проведению налоговых проверок); государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, ликвидации номинальных организаций; взысканию налогов и сборов; применению обеспечительных мер в рамках исполнения налоговой обязанности; привлечению фискально-обязанных лиц к налоговой и административной ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах; направлению материалов в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела по факту совершения налогового преступления; по участию в делах о банкротстве и в процедурах банкротства в целях представления требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)Таким образом, предметом прокурорского надзора за исполнением требований нормативных правовых актов в налоговой сфере является деятельность налоговых органов (их должностных лиц) при реализации ими полномочий: по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах (проведению налоговых проверок); государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, ликвидации номинальных организаций; взысканию налогов и сборов; применению обеспечительных мер в рамках исполнения налоговой обязанности; привлечению фискально-обязанных лиц к налоговой и административной ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах; направлению материалов в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела по факту совершения налогового преступления; по участию в делах о банкротстве и в процедурах банкротства в целях представления требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.
Статья: Концептуальная модель обращения взыскания на децентрализованные некастодиальные криптовалюты
(Козлачков А.А., Клименко С.А., Харитонова Ю.С., Лаутс Е.Б.)
("Предпринимательское право", 2022, N 3)7.2. Реализация гражданско-правового метода. В случае необходимости поиска имущества, которое могло быть вложено в криптоактивы, например, в целях обращения взыскания на имущество кредитора, в том числе в ходе реализации процедур банкротства, привлечения лица к субсидиарной ответственности по долгам подконтрольного лица, наследником в рамках наследственного дела, супругом при разделе имущества, любым иным лицом, заинтересованная сторона может обратиться к киберприставу. В равной мере это относится к случаям реализации гражданского иска в рамках уголовного процесса, когда уголовное преследование возбуждается на основе имеющихся в действующем УК РФ составов преступления. Соответственно, в законе должен быть установлен порядок действий киберпристава при наличии решения суда и возбужденного исполнительного производства. (В концептуальной модели не рассматриваются конкретные законодательные изменения.)
(Козлачков А.А., Клименко С.А., Харитонова Ю.С., Лаутс Е.Б.)
("Предпринимательское право", 2022, N 3)7.2. Реализация гражданско-правового метода. В случае необходимости поиска имущества, которое могло быть вложено в криптоактивы, например, в целях обращения взыскания на имущество кредитора, в том числе в ходе реализации процедур банкротства, привлечения лица к субсидиарной ответственности по долгам подконтрольного лица, наследником в рамках наследственного дела, супругом при разделе имущества, любым иным лицом, заинтересованная сторона может обратиться к киберприставу. В равной мере это относится к случаям реализации гражданского иска в рамках уголовного процесса, когда уголовное преследование возбуждается на основе имеющихся в действующем УК РФ составов преступления. Соответственно, в законе должен быть установлен порядок действий киберпристава при наличии решения суда и возбужденного исполнительного производства. (В концептуальной модели не рассматриваются конкретные законодательные изменения.)
Вопрос: Несет ли учредитель (участник) ООО гражданско-правовую ответственность по долгам общества?
(Консультация эксперта, 2025)Привлечь к субсидиарной ответственности контролирующих лиц могут и вне рамок дела о банкротстве, в частности если дело о банкротстве было прекращено в связи с отсутствием средств для финансирования процедуры. Например, налоговый орган может заявить требование о привлечении к такой ответственности в том числе в размере, превышающем сумму требования, предъявленного в рамках рассмотрения дела о банкротстве (при надлежащем подтверждении размера требования) (п. 1 ст. 61.19 Закона N 127-ФЗ, п. 7 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 15.11.2024 N БВ-4-7/13022).
(Консультация эксперта, 2025)Привлечь к субсидиарной ответственности контролирующих лиц могут и вне рамок дела о банкротстве, в частности если дело о банкротстве было прекращено в связи с отсутствием средств для финансирования процедуры. Например, налоговый орган может заявить требование о привлечении к такой ответственности в том числе в размере, превышающем сумму требования, предъявленного в рамках рассмотрения дела о банкротстве (при надлежащем подтверждении размера требования) (п. 1 ст. 61.19 Закона N 127-ФЗ, п. 7 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 15.11.2024 N БВ-4-7/13022).
Статья: Личные фонды: "русские трасты" как новый импульс развития российского права
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)- сокрытие имущества (без необходимости привлекать номиналов),
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)- сокрытие имущества (без необходимости привлекать номиналов),
Статья: Взыскание налоговых долгов с контролирующих лиц (правовые аспекты)
(Книженцев Д.О.)
("Финансовое право", 2025, N 11)В статье проведен комплексный анализ развития механизма привлечения контролирующих должника лиц (далее - КДЛ) к субсидиарной ответственности за неисполнение налоговых обязанностей организациями-налогоплательщиками. В рамках исследования рассматриваются актуальные тенденции нормативно-правового регулирования и правоприменительной практики, влияющие на права КДЛ при привлечении к субсидиарной ответственности. В центре внимания - анализ правовых механизмов оспаривания оснований привлечения КДЛ к субсидиарной ответственности (в рамках и вне процедур банкротства), а также проблемы защиты КДЛ от необоснованного взыскания налоговой задолженности. Научная и практическая значимость исследования обусловлена неоднозначностью правового статуса КДЛ в современной юридической науке. В условиях повышенного внимания к данной категории субъектов и актуальности проблематики привлечения КДЛ к ответственности результаты исследования, включая анализ правоприменительной практики, вносят вклад в развитие теории и совершенствование нормативно-правового регулирования в сфере взыскания налоговой задолженности с КДЛ.
(Книженцев Д.О.)
("Финансовое право", 2025, N 11)В статье проведен комплексный анализ развития механизма привлечения контролирующих должника лиц (далее - КДЛ) к субсидиарной ответственности за неисполнение налоговых обязанностей организациями-налогоплательщиками. В рамках исследования рассматриваются актуальные тенденции нормативно-правового регулирования и правоприменительной практики, влияющие на права КДЛ при привлечении к субсидиарной ответственности. В центре внимания - анализ правовых механизмов оспаривания оснований привлечения КДЛ к субсидиарной ответственности (в рамках и вне процедур банкротства), а также проблемы защиты КДЛ от необоснованного взыскания налоговой задолженности. Научная и практическая значимость исследования обусловлена неоднозначностью правового статуса КДЛ в современной юридической науке. В условиях повышенного внимания к данной категории субъектов и актуальности проблематики привлечения КДЛ к ответственности результаты исследования, включая анализ правоприменительной практики, вносят вклад в развитие теории и совершенствование нормативно-правового регулирования в сфере взыскания налоговой задолженности с КДЛ.
Статья: Споры по снижению налогового штрафа
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)В этом споре арбитры снизили штраф в пять раз. Дело развивалось следующим образом: налоговый орган оштрафовал компанию по итогам камеральной проверки. С учетом установления умысла инспекция привлекла бизнес к ответственности в виде штрафа в размере 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ). Вместе с тем, поскольку к обществу было применено отягчающее обстоятельство (совершение налогового правонарушения лицом, привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение), налоговый орган оштрафовал компанию на 80%.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)В этом споре арбитры снизили штраф в пять раз. Дело развивалось следующим образом: налоговый орган оштрафовал компанию по итогам камеральной проверки. С учетом установления умысла инспекция привлекла бизнес к ответственности в виде штрафа в размере 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ). Вместе с тем, поскольку к обществу было применено отягчающее обстоятельство (совершение налогового правонарушения лицом, привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение), налоговый орган оштрафовал компанию на 80%.
Статья: (Не) дважды за одно: к вопросу о механизмах возмещения ущерба бюджетной системе РФ, причиненного неуплатой налогов
(Заинчуковская Е.А.)
("Закон", 2021, N 9)В свою очередь, физическое лицо, привлекаемое к ответственности по налоговым долгам организации вне рамок Закона о банкротстве, может "сбросить" такую ответственность в процедуре банкротства гражданина. Дело в том, что правила п. 5 - 6 ст. 213.28 Закона о банкротстве о сохранении силы требований о привлечении физического лица к субсидиарной ответственности применяются только к КДЛ, привлекаемому к субсидиарной ответственности в соответствии с главой III.2 Закона, но формально не распространяются на случаи, когда привлечение физического лица к ответственности по долгам организации происходит вне рамок банкротного законодательства.
(Заинчуковская Е.А.)
("Закон", 2021, N 9)В свою очередь, физическое лицо, привлекаемое к ответственности по налоговым долгам организации вне рамок Закона о банкротстве, может "сбросить" такую ответственность в процедуре банкротства гражданина. Дело в том, что правила п. 5 - 6 ст. 213.28 Закона о банкротстве о сохранении силы требований о привлечении физического лица к субсидиарной ответственности применяются только к КДЛ, привлекаемому к субсидиарной ответственности в соответствии с главой III.2 Закона, но формально не распространяются на случаи, когда привлечение физического лица к ответственности по долгам организации происходит вне рамок банкротного законодательства.
Вопрос: Обязаны ли банки хранить кредитные досье на своих клиентов и каков срок хранения документов?
(Консультация эксперта, 2025)При этом, если в случае признания кредитной организации несостоятельной (банкротом) необходимая документация (включая кредитные досье) будет утеряна и не предъявлена руководством банка, действия последнего могут быть квалифицированы в качестве затрудняющих проведение процедур банкротства, а сами руководители - привлечены к субсидиарной ответственности по обязательствам кредитной организации (п. 24 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 N 53 "О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве", Постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.03.2021 N Ф05-2555/2018 по делу N А40-196844/2016).
(Консультация эксперта, 2025)При этом, если в случае признания кредитной организации несостоятельной (банкротом) необходимая документация (включая кредитные досье) будет утеряна и не предъявлена руководством банка, действия последнего могут быть квалифицированы в качестве затрудняющих проведение процедур банкротства, а сами руководители - привлечены к субсидиарной ответственности по обязательствам кредитной организации (п. 24 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 N 53 "О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве", Постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.03.2021 N Ф05-2555/2018 по делу N А40-196844/2016).