Приостановление операций по залоговому счету
Подборка наиболее важных документов по запросу Приостановление операций по залоговому счету (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил в суде решение налогового органа о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение имущества без согласия налогового органа (передачу в залог) и о приостановлении операций по счетам. По мнению налогоплательщика, налоговым органом нарушена последовательность принятия обеспечительных мер, поскольку приостановление операций по счетам в банке является мерой, не допустимой без выяснения вопроса о наличии или отсутствии у налогоплательщика иного имущества. Налогоплательщик полагал, что рыночная стоимость нематериальных активов составляет сумму, достаточную для наложения обеспечительных мер, минуя приостановление расходных операций на всех счетах. Суд отказал в удовлетворении требования налогоплательщика, поскольку налогоплательщик не доказал наличие у него имущества и оборотных денежных средств в размере, превышающем задолженность перед бюджетом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил в суде решение налогового органа о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение имущества без согласия налогового органа (передачу в залог) и о приостановлении операций по счетам. По мнению налогоплательщика, налоговым органом нарушена последовательность принятия обеспечительных мер, поскольку приостановление операций по счетам в банке является мерой, не допустимой без выяснения вопроса о наличии или отсутствии у налогоплательщика иного имущества. Налогоплательщик полагал, что рыночная стоимость нематериальных активов составляет сумму, достаточную для наложения обеспечительных мер, минуя приостановление расходных операций на всех счетах. Суд отказал в удовлетворении требования налогоплательщика, поскольку налогоплательщик не доказал наличие у него имущества и оборотных денежных средств в размере, превышающем задолженность перед бюджетом.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 90 "Основания обеспечительных мер" АПК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, ею принято решение о привлечении налогоплательщика к ответственности и доначислении недоимки. В целях обеспечения исполнения указанного решения инспекция приняла решение о принятии обеспечительных в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества и о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках. Применение обеспечительных мер не предполагает фактического взыскания со счетов налогоплательщика денежных сумм. Расходы налогоплательщика, направленные на расчеты с контрагентами, не могут иметь приоритет перед исполнением налоговой обязанности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, ею принято решение о привлечении налогоплательщика к ответственности и доначислении недоимки. В целях обеспечения исполнения указанного решения инспекция приняла решение о принятии обеспечительных в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества и о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках. Применение обеспечительных мер не предполагает фактического взыскания со счетов налогоплательщика денежных сумм. Расходы налогоплательщика, направленные на расчеты с контрагентами, не могут иметь приоритет перед исполнением налоговой обязанности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об исполнении кредитными организациями решений налоговых органов о приостановлении операций по счетам в банках в отношении залоговых и номинальных счетов.
(Письмо Минфина России от 08.12.2023 N 03-02-07/119037)Вопрос: Об исполнении кредитными организациями решений налоговых органов о приостановлении операций по счетам в банках в отношении залоговых и номинальных счетов.
(Письмо Минфина России от 08.12.2023 N 03-02-07/119037)Вопрос: Об исполнении кредитными организациями решений налоговых органов о приостановлении операций по счетам в банках в отношении залоговых и номинальных счетов.
Вопрос: Об исполнении банком поручений налоговых органов на перечисление задолженности организации (ИП) по налогам и приостановление операций по счетам налогоплательщика, если открыт залоговый счет.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-02-08/31486)Вопрос: Статьями 46 и 76 НК РФ установлены права налоговых органов и соответствующие обязанности банков перед налоговыми органами, за неисполнение которых предусмотрена налоговая ответственность, установленная законодательством Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-02-08/31486)Вопрос: Статьями 46 и 76 НК РФ установлены права налоговых органов и соответствующие обязанности банков перед налоговыми органами, за неисполнение которых предусмотрена налоговая ответственность, установленная законодательством Российской Федерации.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, приостановлением операций по счетам цифрового рубля и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, приостановлением операций по счетам цифрового рубля и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
Статья: Понятие и признаки способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
(Барыкин М.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Применение способов обеспечения связано с наличием имущественной заинтересованности в надлежащем исполнении налоговой обязанности: а) применительно к аресту имущества, приостановлению операций по счетам и залогу собственного имущества заинтересованность в том, что исполнение налоговой обязанности позволяет вести текущую деятельность без риска изъятия или ограничения возможности использования имущества; б) в случае с поручительством, банковской гарантией и залогом имущества третьих лиц заинтересованность в том, что исполнение налоговой обязанности позволяет избежать предъявления лицами, перечислившими за налогоплательщика денежные средства для исполнения налоговой обязанности, имущественных притязаний в размере, превышающем налоговые обязательства (например, проценты по ст. 395 ГК РФ, судебные расходы и т.д.); 3) в случае с пеней имущественная заинтересованность проявляется в том, что исполнение налоговой обязанности предотвращает начисление пени.
(Барыкин М.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Применение способов обеспечения связано с наличием имущественной заинтересованности в надлежащем исполнении налоговой обязанности: а) применительно к аресту имущества, приостановлению операций по счетам и залогу собственного имущества заинтересованность в том, что исполнение налоговой обязанности позволяет вести текущую деятельность без риска изъятия или ограничения возможности использования имущества; б) в случае с поручительством, банковской гарантией и залогом имущества третьих лиц заинтересованность в том, что исполнение налоговой обязанности позволяет избежать предъявления лицами, перечислившими за налогоплательщика денежные средства для исполнения налоговой обязанности, имущественных притязаний в размере, превышающем налоговые обязательства (например, проценты по ст. 395 ГК РФ, судебные расходы и т.д.); 3) в случае с пеней имущественная заинтересованность проявляется в том, что исполнение налоговой обязанности предотвращает начисление пени.
Статья: К вопросу о взыскании налоговой задолженности со счетов налогоплательщиков-организаций
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Так как сроки вынесения решения включаются в процедуру взыскания и при их нарушении налоговым органом у налогоплательщика появляется возможность оспорить правомерность взыскания соответствующих сумм, в связи с этим в практике возникает много вопросов в отношении законности продления сроков налоговыми органами или включения сроков по иным процедурам в процедуру взыскания. Так, например, однозначна позиция судов относительно невозможности продления, приостановления или прекращения действия сроков при принятии налоговыми органами обеспечительных мер, таких как: приостановление операций по счетам, арест и/или залог имущества, поручительство и проч. <12>.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Так как сроки вынесения решения включаются в процедуру взыскания и при их нарушении налоговым органом у налогоплательщика появляется возможность оспорить правомерность взыскания соответствующих сумм, в связи с этим в практике возникает много вопросов в отношении законности продления сроков налоговыми органами или включения сроков по иным процедурам в процедуру взыскания. Так, например, однозначна позиция судов относительно невозможности продления, приостановления или прекращения действия сроков при принятии налоговыми органами обеспечительных мер, таких как: приостановление операций по счетам, арест и/или залог имущества, поручительство и проч. <12>.
Готовое решение: Как организации разблокировать расчетный счет, если инспекция вынесла решение о приостановлении операций
(КонсультантПлюс, 2025)3) Обжалуйте решение о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества и решение о приостановлении операций по счетам в банке, если считаете, что при их принятии инспекция допустила нарушения (ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ). В случае удовлетворения ваших требований представьте в инспекцию заявление в произвольной форме об отмене обеспечительных мер с приложением копии решения вышестоящего органа или суда.
(КонсультантПлюс, 2025)3) Обжалуйте решение о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества и решение о приостановлении операций по счетам в банке, если считаете, что при их принятии инспекция допустила нарушения (ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ). В случае удовлетворения ваших требований представьте в инспекцию заявление в произвольной форме об отмене обеспечительных мер с приложением копии решения вышестоящего органа или суда.
Готовое решение: Какие обеспечительные меры принимают налоговые органы
(КонсультантПлюс, 2025)Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться такими способами: залогом имущества, поручительством, пенями, приостановлением операций по счетам в банке и счетам цифрового рубля, наложением ареста на имущество, банковской гарантией (п. 1 ст. 72 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться такими способами: залогом имущества, поручительством, пенями, приостановлением операций по счетам в банке и счетам цифрового рубля, наложением ареста на имущество, банковской гарантией (п. 1 ст. 72 НК РФ).
Готовое решение: Отмена решения налогового органа о принятии обеспечительных мер
(КонсультантПлюс, 2025)обжалуйте решение о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества и решение о приостановлении операций по счетам в банке, если считаете, что при их принятии инспекция допустила нарушения (ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ). Форма жалобы, Порядок ее заполнения, Формат и Порядок направления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 02.09.2024 N ЕД-7-9/693@. Если вы подаете жалобу на решение о приостановлении операций по счетам в банке через ТКС или личный кабинет налогоплательщика, то ее могут рассмотреть в упрощенном порядке. Нужно указать на это в самой жалобе (п. 1 ст. 140.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)обжалуйте решение о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества и решение о приостановлении операций по счетам в банке, если считаете, что при их принятии инспекция допустила нарушения (ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ). Форма жалобы, Порядок ее заполнения, Формат и Порядок направления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 02.09.2024 N ЕД-7-9/693@. Если вы подаете жалобу на решение о приостановлении операций по счетам в банке через ТКС или личный кабинет налогоплательщика, то ее могут рассмотреть в упрощенном порядке. Нужно указать на это в самой жалобе (п. 1 ст. 140.1 НК РФ).