Приостановление операций по счетам в наблюдении
Подборка наиболее важных документов по запросу Приостановление операций по счетам в наблюдении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 858 ГК РФПриостановление операций по счетам должника, произведенное по решению налогового органа:
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном отражении налогоплательщиком в своей отчетности операций (и налоговых вычетов) иного лица. Налоговый орган установил, что налогоплательщик осуществлял деятельность по производству и реализации инструментов. Взаимозависимое с налогоплательщиком лицо осуществляло производство и реализацию продукции общего машиностроения, в том числе на экспорт. В связи с неуплатой налогов налоговый орган приостановил операции по счетам взаимозависимого лица в банках. После этого налогоплательщик стал со своего счета оплачивать товары за взаимозависимое лицо (на такие оплаты приходилось около половины оборота по счету) и получать на свой счет плату за товары, которые ранее реализовывало взаимозависимое лицо. При этом наблюдалось значительное увеличение выручки от реализации налогоплательщика и значительное снижение выручки от реализации его взаимозависимого лица. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что взаимозависимыми лицами была создана схема, при которой лицо, на счета которого наложены ограничения, фактически осуществляло предпринимательскую деятельность через другое лицо, которое закупало для него сырье и необходимые товары и передавало его затем как давальческое, стороны не производили расчетов друг с другом. При этом основную налоговую нагрузку несло взаимозависимое лицо как производитель товара, налогоплательщик принимал к вычету НДС со стоимости приобретенного сырья и материалов и уплачивал налоги с минимальной торговой наценки, в случае же отражения в налоговом учете взаимозависимого лица реальных показателей его деятельности у него не могло возникнуть право на возмещение НДС. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, поскольку сделки по приобретению сырья и по дальнейшей продаже изготовленного из него оборудования относились к деятельности иного юридического лица. Взаимозависимыми лицами была создана такая модель ведения бизнеса, при которой основная налоговая нагрузка ложится на взаимозависимое лицо (которое исчисляет, но не уплачивает налоги при невозможности признания его несостоятельным (банкротом) как субъекта естественных монополий), а налогоплательщик несет минимальную налоговую нагрузку ввиду минимальной наценки на реализуемый им товар.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном отражении налогоплательщиком в своей отчетности операций (и налоговых вычетов) иного лица. Налоговый орган установил, что налогоплательщик осуществлял деятельность по производству и реализации инструментов. Взаимозависимое с налогоплательщиком лицо осуществляло производство и реализацию продукции общего машиностроения, в том числе на экспорт. В связи с неуплатой налогов налоговый орган приостановил операции по счетам взаимозависимого лица в банках. После этого налогоплательщик стал со своего счета оплачивать товары за взаимозависимое лицо (на такие оплаты приходилось около половины оборота по счету) и получать на свой счет плату за товары, которые ранее реализовывало взаимозависимое лицо. При этом наблюдалось значительное увеличение выручки от реализации налогоплательщика и значительное снижение выручки от реализации его взаимозависимого лица. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что взаимозависимыми лицами была создана схема, при которой лицо, на счета которого наложены ограничения, фактически осуществляло предпринимательскую деятельность через другое лицо, которое закупало для него сырье и необходимые товары и передавало его затем как давальческое, стороны не производили расчетов друг с другом. При этом основную налоговую нагрузку несло взаимозависимое лицо как производитель товара, налогоплательщик принимал к вычету НДС со стоимости приобретенного сырья и материалов и уплачивал налоги с минимальной торговой наценки, в случае же отражения в налоговом учете взаимозависимого лица реальных показателей его деятельности у него не могло возникнуть право на возмещение НДС. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, поскольку сделки по приобретению сырья и по дальнейшей продаже изготовленного из него оборудования относились к деятельности иного юридического лица. Взаимозависимыми лицами была создана такая модель ведения бизнеса, при которой основная налоговая нагрузка ложится на взаимозависимое лицо (которое исчисляет, но не уплачивает налоги при невозможности признания его несостоятельным (банкротом) как субъекта естественных монополий), а налогоплательщик несет минимальную налоговую нагрузку ввиду минимальной наценки на реализуемый им товар.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике. Банковский счет4.1. Является ли введение процедуры наблюдения основанием для отмены приостановления операций по счету должника
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 06.06.2014 N 36
"О некоторых вопросах, связанных с ведением кредитными организациями банковских счетов лиц, находящихся в процедурах банкротства"6. Статья 63 Закона о банкротстве не предусматривает отмены приостановления операций по счету должника, произведенного налоговым органом до введения наблюдения, и не запрещает применять его в этой процедуре. При этом в силу абзаца третьего пункта 1 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации такое приостановление операций по счету должника не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии со статьей 134 Закона о банкротстве предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.
"О некоторых вопросах, связанных с ведением кредитными организациями банковских счетов лиц, находящихся в процедурах банкротства"6. Статья 63 Закона о банкротстве не предусматривает отмены приостановления операций по счету должника, произведенного налоговым органом до введения наблюдения, и не запрещает применять его в этой процедуре. При этом в силу абзаца третьего пункта 1 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации такое приостановление операций по счету должника не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии со статьей 134 Закона о банкротстве предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.
Постановление Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874
(ред. от 02.07.2025)
"О мерах поддержки мобилизованных лиц"е) вынесение налоговыми органами в соответствии с пунктами 3 и 3.2 статьи 76 Кодекса решений о приостановлении операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств;
(ред. от 02.07.2025)
"О мерах поддержки мобилизованных лиц"е) вынесение налоговыми органами в соответствии с пунктами 3 и 3.2 статьи 76 Кодекса решений о приостановлении операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств;
Статья: Правовые гарантии для иностранных инвесторов в условиях действия контрсанкционных мер экономического характера
(Мильчакова О.В.)
("Хозяйство и право", 2025, N 9)Предусматривается введение специальных банковских счетов типа "Ин", обладатели которых могут использовать их для проведения операций в рублях и иностранной валюте при инвестировании на территории России посредством приобретения российских ценных бумаг при их первичном размещении или на организованных торгах, размещения средств во вклады (на депозитах). Таким образом, на "новые" иностранные инвестиции, в первую очередь портфельные, не распространяется действие ранее введенных мер ограничительного характера, предусматривающих запрет на переводы средств в валюте, использование исключительно рублевых счетов типа "С", средства на которых могут быть заблокированы.
(Мильчакова О.В.)
("Хозяйство и право", 2025, N 9)Предусматривается введение специальных банковских счетов типа "Ин", обладатели которых могут использовать их для проведения операций в рублях и иностранной валюте при инвестировании на территории России посредством приобретения российских ценных бумаг при их первичном размещении или на организованных торгах, размещения средств во вклады (на депозитах). Таким образом, на "новые" иностранные инвестиции, в первую очередь портфельные, не распространяется действие ранее введенных мер ограничительного характера, предусматривающих запрет на переводы средств в валюте, использование исключительно рублевых счетов типа "С", средства на которых могут быть заблокированы.
Статья: Теоретические и прикладные аспекты казначейского финансового контроля в контексте повышения финансовой дисциплины
(Лукашов А.И.)
("Финансовый журнал", 2025, N 3)Примечания: <*> - уведомление о превышении бюджетным обязательством неиспользованных лимитов бюджетных обязательств, уведомление о нарушении установленных предельных размеров авансового платежа, уведомление о нарушении сроков внесения размеров арендной платы; <**> - уведомление об отказе в открытии лицевого счета (об открытии лицевого счета после приостановления его открытия), уведомление о приостановлении открытия лицевого счета, уведомление о запрете (об отказе) осуществления операций на лицевом счете, уведомление о приостановлении операции на лицевом счете.
(Лукашов А.И.)
("Финансовый журнал", 2025, N 3)Примечания: <*> - уведомление о превышении бюджетным обязательством неиспользованных лимитов бюджетных обязательств, уведомление о нарушении установленных предельных размеров авансового платежа, уведомление о нарушении сроков внесения размеров арендной платы; <**> - уведомление об отказе в открытии лицевого счета (об открытии лицевого счета после приостановления его открытия), уведомление о приостановлении открытия лицевого счета, уведомление о запрете (об отказе) осуществления операций на лицевом счете, уведомление о приостановлении операции на лицевом счете.
Статья: Инсайдеры на финансовых рынках: теория и практика
(Менде Е., Саакян С.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2022, N 2)2 ноября 2022 года был опубликован релиз ЦБ РФ о факте инсайдерской торговли акциями ПАО "Распадская". Банк России впервые направил организаторам торгов предписание о приостановлении операций по счетам инсайдеров, в то время как во всех других случаях подобное не наблюдалось.
(Менде Е., Саакян С.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2022, N 2)2 ноября 2022 года был опубликован релиз ЦБ РФ о факте инсайдерской торговли акциями ПАО "Распадская". Банк России впервые направил организаторам торгов предписание о приостановлении операций по счетам инсайдеров, в то время как во всех других случаях подобное не наблюдалось.
Статья: К вопросам исполнения банковских требований в исполнительном производстве
(Зарубин А.В.)
("Администратор суда", 2025, N 1)Согласно Обзору судебной практики Президиума Верховного Суда РФ <3> "течение срока, на который банк вправе задержать исполнение исполнительного документа, начинается на следующий день после даты фактического поступления исполнительного документа. При этом в установленный семидневный срок не включаются воскресенье, нерабочие праздничные дни, установленные ТК РФ, в том числе перенесенные на другие дни федеральным законом или нормативно-правовым актом Правительства РФ". Данное разъяснение подразумевает, что должник может при наличии информации о поданном исполнительном документе как в день подачи исполнительного документа, так и в течение данного срока снять со своих банковских счетов денежные суммы, на которые полагался взыскатель или судебный пристав-исполнитель для погашения задолженности по данному исполнительному документу, что может повлечь неисполнение предъявленного банку требования. Для этого, на наш взгляд, банк обязан своевременно блокировать операции по счетам должника, на которых имеются денежные суммы, с учетом положений ст. 446 Гражданского процессуального кодекса РФ (далее - ГПК РФ), ограничивающей право на взыскание определенного вида имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, которые, к примеру, могут оказаться пособием на ребенка. Своевременная блокировка счетов должника с целью недопущения снятия с них денежных сумм должником благоприятно скажется на общей тенденции исполнения банковских требований по исполнительному производству.
(Зарубин А.В.)
("Администратор суда", 2025, N 1)Согласно Обзору судебной практики Президиума Верховного Суда РФ <3> "течение срока, на который банк вправе задержать исполнение исполнительного документа, начинается на следующий день после даты фактического поступления исполнительного документа. При этом в установленный семидневный срок не включаются воскресенье, нерабочие праздничные дни, установленные ТК РФ, в том числе перенесенные на другие дни федеральным законом или нормативно-правовым актом Правительства РФ". Данное разъяснение подразумевает, что должник может при наличии информации о поданном исполнительном документе как в день подачи исполнительного документа, так и в течение данного срока снять со своих банковских счетов денежные суммы, на которые полагался взыскатель или судебный пристав-исполнитель для погашения задолженности по данному исполнительному документу, что может повлечь неисполнение предъявленного банку требования. Для этого, на наш взгляд, банк обязан своевременно блокировать операции по счетам должника, на которых имеются денежные суммы, с учетом положений ст. 446 Гражданского процессуального кодекса РФ (далее - ГПК РФ), ограничивающей право на взыскание определенного вида имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, которые, к примеру, могут оказаться пособием на ребенка. Своевременная блокировка счетов должника с целью недопущения снятия с них денежных сумм должником благоприятно скажется на общей тенденции исполнения банковских требований по исполнительному производству.
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Иначе говоря, абсолютной ясности в этом вопросе долгое время не было, но по большому счету тренд на блокирование возможности ставить под подобные условия встречное обязательство в целом или в значительной его части в обмен на уже полученное предоставление в практике ВАС РФ наблюдался.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Иначе говоря, абсолютной ясности в этом вопросе долгое время не было, но по большому счету тренд на блокирование возможности ставить под подобные условия встречное обязательство в целом или в значительной его части в обмен на уже полученное предоставление в практике ВАС РФ наблюдался.
Статья: Рассмотрение споров с участием банков при исполнении ими требований исполнительных документов
(Цинделиани И.А., Садовская Т.Д., Попкова Ж.Г., Игнатьева Е.Г.)
("Правосудие/Justice", 2024, N 1)В случае отсутствия денежных средств на счетах должника, наложения ареста на эти средства, приостановления операций по счету или в других случаях, предусмотренных законом, банк может отказать в выполнении исполнительного листа (ч. 8 ст. 70 Закона об исполнительном производстве).
(Цинделиани И.А., Садовская Т.Д., Попкова Ж.Г., Игнатьева Е.Г.)
("Правосудие/Justice", 2024, N 1)В случае отсутствия денежных средств на счетах должника, наложения ареста на эти средства, приостановления операций по счету или в других случаях, предусмотренных законом, банк может отказать в выполнении исполнительного листа (ч. 8 ст. 70 Закона об исполнительном производстве).
Статья: Хищение денежных средств у клиентов банка, являющихся представителями малого и микробизнеса
(Махов К.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2022, N 2)- показания сотрудников банка, принимавших участие в открытии кредитной линии Потерпевшему N 1, а также в блокировке счетов у Потерпевшего N 2, Потерпевшего N 3, Потерпевшего N 4;
(Махов К.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2022, N 2)- показания сотрудников банка, принимавших участие в открытии кредитной линии Потерпевшему N 1, а также в блокировке счетов у Потерпевшего N 2, Потерпевшего N 3, Потерпевшего N 4;
Статья: Здравоохранение. Мнения
(Перминова Е., Башанкаев Б., Моор А., Катренко В., Попович Л., Хан Н., Смирнов К., Цывова В., Домников А., Кузнецов Д., Муравьев Д., Толстов Д., Трошин А., Устюгов А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 4)Субвенция из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования бюджетам территориальных фондов обязательного медицинского страхования является основным источником финансового обеспечения организации обязательного медицинского страхования (далее - ОМС) на территориях субъектов Российской Федерации. Изначально в 2012 году ее размер составлял 611 млрд рублей, к 2024 году он увеличился в пять раз и составил 3 120,2 млрд рублей. Казалось бы, пятикратное увеличение должно гарантировать финансовое наполнение системы ОМС, бесперебойность и качество оказания медицинской помощи, но в ряде субъектов Российской Федерации наблюдается крайне неблагоприятная ситуация с финансированием территориальных программ ОМС. Вместе с увеличением размера субвенции на ОМС отмечается рост просроченной кредиторской задолженности медицинских организаций, а в отдельных случаях есть решения налоговых органов и исполнительные документы по судебным решениям, на основании которых приостанавливаются операции по лицевым счетам медицинских организаций, а значит, парализуется работа медицинской организации, что в конечном итоге негативно отражается на возможности оказания медицинской помощи населению.
(Перминова Е., Башанкаев Б., Моор А., Катренко В., Попович Л., Хан Н., Смирнов К., Цывова В., Домников А., Кузнецов Д., Муравьев Д., Толстов Д., Трошин А., Устюгов А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 4)Субвенция из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования бюджетам территориальных фондов обязательного медицинского страхования является основным источником финансового обеспечения организации обязательного медицинского страхования (далее - ОМС) на территориях субъектов Российской Федерации. Изначально в 2012 году ее размер составлял 611 млрд рублей, к 2024 году он увеличился в пять раз и составил 3 120,2 млрд рублей. Казалось бы, пятикратное увеличение должно гарантировать финансовое наполнение системы ОМС, бесперебойность и качество оказания медицинской помощи, но в ряде субъектов Российской Федерации наблюдается крайне неблагоприятная ситуация с финансированием территориальных программ ОМС. Вместе с увеличением размера субвенции на ОМС отмечается рост просроченной кредиторской задолженности медицинских организаций, а в отдельных случаях есть решения налоговых органов и исполнительные документы по судебным решениям, на основании которых приостанавливаются операции по лицевым счетам медицинских организаций, а значит, парализуется работа медицинской организации, что в конечном итоге негативно отражается на возможности оказания медицинской помощи населению.
Статья: Практика органов государственной власти Республики Индонезии в сфере противодействия коррупции
(Кобец П.Н.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2025, N 8)КПК обладает рядом особых подразделений по защите свидетелей, по расследованиям в экономической и киберсфере. Немаловажным является и то, что КПК имеет особые полномочия в сфере расследования коррупционных проявлений. В частности, она обладает правом ареста подозреваемых лиц сроком до 120 суток. В полномочия КПК в отношении подозреваемых в коррупционной деятельности входят: право прослушивания телефонов, блокирование их счетов, право доступа к информационным данным об активах и налоговых счетах. Сотрудники КПК также имеют право затребования любых информационных данных, необходимых для ведения расследования, от любых государственных агентств. Они также обладают набором особых следственных полномочий, освобождающих их от необходимости взаимодействия с другими органами исполнительной власти. У них также имеются собственные особые полномочия, дающие право проведения расследования с последующим предъявлением обвинений другим правоохранителям <5>.
(Кобец П.Н.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2025, N 8)КПК обладает рядом особых подразделений по защите свидетелей, по расследованиям в экономической и киберсфере. Немаловажным является и то, что КПК имеет особые полномочия в сфере расследования коррупционных проявлений. В частности, она обладает правом ареста подозреваемых лиц сроком до 120 суток. В полномочия КПК в отношении подозреваемых в коррупционной деятельности входят: право прослушивания телефонов, блокирование их счетов, право доступа к информационным данным об активах и налоговых счетах. Сотрудники КПК также имеют право затребования любых информационных данных, необходимых для ведения расследования, от любых государственных агентств. Они также обладают набором особых следственных полномочий, освобождающих их от необходимости взаимодействия с другими органами исполнительной власти. У них также имеются собственные особые полномочия, дающие право проведения расследования с последующим предъявлением обвинений другим правоохранителям <5>.
Вопрос: Организация находится в процедуре наблюдения. Вправе ли налоговый орган приостанавливать операции по счетам?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Организация находится в процедуре наблюдения. Вправе ли налоговый орган приостанавливать операции по счетам?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Организация находится в процедуре наблюдения. Вправе ли налоговый орган приостанавливать операции по счетам?