Приобретение самортизированного имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Приобретение самортизированного имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 284.3 "Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками - участниками региональных инвестиционных проектов, включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В силу прямого указания абз. 4 п. 8 ст. 284.3 НК РФ при определении объема капитальных вложений не учитываются затраты на приобретение амортизируемого имущества, ранее учитываемого в составе объектов амортизируемого имущества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В силу прямого указания абз. 4 п. 8 ст. 284.3 НК РФ при определении объема капитальных вложений не учитываются затраты на приобретение амортизируемого имущества, ранее учитываемого в составе объектов амортизируемого имущества.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, не учитываются затраты в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества. Между тем спорные расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства сформированы из затрат на создание проектной документации и строительство объектов. То есть общество с целью учета спорных расходов переквалифицировало их при отсутствии к тому оснований. Соответственно, спорные расходы не подлежали учету для целей налогообложения налогом на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, не учитываются затраты в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества. Между тем спорные расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства сформированы из затрат на создание проектной документации и строительство объектов. То есть общество с целью учета спорных расходов переквалифицировало их при отсутствии к тому оснований. Соответственно, спорные расходы не подлежали учету для целей налогообложения налогом на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.12.2014 N 473-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О территориях опережающего развития в Российской Федерации"1) осуществление резидентом международной территории опережающего развития капитальных вложений в объеме не менее 500 миллионов рублей. При определении объема капитальных вложений учитываются затраты на создание (приобретение) амортизируемого имущества, а именно затраты на строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных средств, реконструкцию зданий, приобретение машин, оборудования. При этом не учитываются затраты на приобретение имущества, которое ранее учитывалось на балансе в качестве объектов основных средств иными лицами на территории Российской Федерации. Фактический объем капитальных вложений, осуществленных в ходе реализации инвестиционного проекта, определяется на основании цен товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость;
(ред. от 31.07.2025)
"О территориях опережающего развития в Российской Федерации"1) осуществление резидентом международной территории опережающего развития капитальных вложений в объеме не менее 500 миллионов рублей. При определении объема капитальных вложений учитываются затраты на создание (приобретение) амортизируемого имущества, а именно затраты на строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных средств, реконструкцию зданий, приобретение машин, оборудования. При этом не учитываются затраты на приобретение имущества, которое ранее учитывалось на балансе в качестве объектов основных средств иными лицами на территории Российской Федерации. Фактический объем капитальных вложений, осуществленных в ходе реализации инвестиционного проекта, определяется на основании цен товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость;
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Теперь в установленных случаях доходы подлежат увеличению не только на величину фактических расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку амортизируемого имущества, доведение его до состояния, пригодного для использования, но и на величину фактических расходов, связанных с производством и реализацией.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Теперь в установленных случаях доходы подлежат увеличению не только на величину фактических расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку амортизируемого имущества, доведение его до состояния, пригодного для использования, но и на величину фактических расходов, связанных с производством и реализацией.
Вопрос: О налоге на прибыль при передаче приобретенного за счет субсидии амортизируемого имущества вновь созданной организации (правопреемнику) при реорганизации в форме преобразования.
(Письмо Минфина России от 14.04.2025 N 03-03-05/37141)Вопрос: О налоге на прибыль при передаче приобретенного за счет субсидии амортизируемого имущества вновь созданной организации (правопреемнику) при реорганизации в форме преобразования.
(Письмо Минфина России от 14.04.2025 N 03-03-05/37141)Вопрос: О налоге на прибыль при передаче приобретенного за счет субсидии амортизируемого имущества вновь созданной организации (правопреемнику) при реорганизации в форме преобразования.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2.3. Являются ли для целей налога на прибыль внереализационными расходами суммы процентов по займу (кредиту), направленному на приобретение (строительство) амортизируемого имущества?
Готовое решение: Как оплатить работу в командировке и какие виды командировочных расходов нужно возместить работнику
(КонсультантПлюс, 2025)если служебная командировка связана с созданием или приобретением амортизируемого имущества, то сумму среднего заработка и страховых взносов включают в первоначальную стоимость основных средств или нематериальных активов (п. 1 ст. 257 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)если служебная командировка связана с созданием или приобретением амортизируемого имущества, то сумму среднего заработка и страховых взносов включают в первоначальную стоимость основных средств или нематериальных активов (п. 1 ст. 257 НК РФ);
Готовое решение: Как учесть расходы на вывоз мусора в целях налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Если услуги по вывозу мусора связаны с приобретением или строительством ОС, то расходы по этим услугам включайте в первоначальную стоимость ОС и списывайте через амортизацию (п. 1 ст. 257 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если услуги по вывозу мусора связаны с приобретением или строительством ОС, то расходы по этим услугам включайте в первоначальную стоимость ОС и списывайте через амортизацию (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть расходы на мобилизационную подготовку
(КонсультантПлюс, 2025)В рамках мобилизационной подготовки затраты на приобретение амортизируемого имущества в налоговом учете списывайте через амортизацию, другие затраты включайте во внереализационные расходы.
(КонсультантПлюс, 2025)В рамках мобилизационной подготовки затраты на приобретение амортизируемого имущества в налоговом учете списывайте через амортизацию, другие затраты включайте во внереализационные расходы.
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль услуги по международной перевозке товаров
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на сопутствующие услуги при международной перевозке отражаются в налоговом учете в зависимости от того, к какому виду расходов они относятся по их характеру, условиям осуществления и направлению вашей деятельности (к расходам, связанным с производством и реализацией, например к материальным расходам, расходам на приобретение амортизируемого имущества, прочим расходам или к внереализационным расходам), а также в зависимости от того, какой метод учета вы применяете: метод начисления или кассовый (п. 2 ст. 252, ст. ст. 253, 265, 272, 273 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на сопутствующие услуги при международной перевозке отражаются в налоговом учете в зависимости от того, к какому виду расходов они относятся по их характеру, условиям осуществления и направлению вашей деятельности (к расходам, связанным с производством и реализацией, например к материальным расходам, расходам на приобретение амортизируемого имущества, прочим расходам или к внереализационным расходам), а также в зависимости от того, какой метод учета вы применяете: метод начисления или кассовый (п. 2 ст. 252, ст. ст. 253, 265, 272, 273 НК РФ).
Вопрос: Об амортизации имущества, приобретенного (созданного) личным фондом полностью за счет средств целевых поступлений либо полученного в качестве целевого поступления, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 10.09.2025 N 03-03-06/1/88821)Вопрос: Об амортизации имущества, приобретенного (созданного) личным фондом полностью за счет средств целевых поступлений либо полученного в качестве целевого поступления, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 10.09.2025 N 03-03-06/1/88821)Вопрос: Об амортизации имущества, приобретенного (созданного) личным фондом полностью за счет средств целевых поступлений либо полученного в качестве целевого поступления, в целях налога на прибыль.
Готовое решение: Налогообложение участников региональных инвестиционных проектов
(КонсультантПлюс, 2026)При определении объема капвложений в общем случае учитываются затраты, указанные в п. 3 ст. 25.8 НК РФ. У участников РИП, включенных в реестр участников РИП до 01.01.2019, в целях применения названной нормы при определении объема капвложений учитываются также затраты на создание (приобретение) амортизируемого имущества, понесенные до включения их в реестр, если соответствующее амортизируемое имущество, первоначальная стоимость которого формировалась за счет указанных затрат, введено в эксплуатацию после такого включения в реестр. Затраты, формирующие первоначальную стоимость такого имущества, учитываются при определении объема капвложений в целях применения налоговых льгот, установленных для участников РИП, независимо от порядка их учета в целях уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 30.11.2023 N 03-03-06/1/115335).
(КонсультантПлюс, 2026)При определении объема капвложений в общем случае учитываются затраты, указанные в п. 3 ст. 25.8 НК РФ. У участников РИП, включенных в реестр участников РИП до 01.01.2019, в целях применения названной нормы при определении объема капвложений учитываются также затраты на создание (приобретение) амортизируемого имущества, понесенные до включения их в реестр, если соответствующее амортизируемое имущество, первоначальная стоимость которого формировалась за счет указанных затрат, введено в эксплуатацию после такого включения в реестр. Затраты, формирующие первоначальную стоимость такого имущества, учитываются при определении объема капвложений в целях применения налоговых льгот, установленных для участников РИП, независимо от порядка их учета в целях уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 30.11.2023 N 03-03-06/1/115335).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2024 - январь 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)К бюджетным средствам целевого финансирования не могут быть отнесены любые бюджетные средства. В действующем налоговом регулировании содержатся положения, свидетельствующие об амортизации имущества, приобретенного (созданного) унитарным предприятием за счет средств субсидии, которые признаются доходом такого налогоплательщика.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)К бюджетным средствам целевого финансирования не могут быть отнесены любые бюджетные средства. В действующем налоговом регулировании содержатся положения, свидетельствующие об амортизации имущества, приобретенного (созданного) унитарным предприятием за счет средств субсидии, которые признаются доходом такого налогоплательщика.
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2025)Учет расходов на спецодежду при расчете налога на прибыль зависит от того, к какому виду расходов нужно отнести затраты на нее (материальные расходы, расходы на приобретение амортизируемого имущества или прочие расходы). При этом опираться на типовые нормы выдачи спецодежды или повышенные, установленные вашим ЛНА по результатам спецоценки условий труда, нужно, если затраты на нее учитываются в составе материальных расходов (пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 253, пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257, п. 2 ст. 259, пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, ст. 221 ТК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Учет расходов на спецодежду при расчете налога на прибыль зависит от того, к какому виду расходов нужно отнести затраты на нее (материальные расходы, расходы на приобретение амортизируемого имущества или прочие расходы). При этом опираться на типовые нормы выдачи спецодежды или повышенные, установленные вашим ЛНА по результатам спецоценки условий труда, нужно, если затраты на нее учитываются в составе материальных расходов (пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 253, пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257, п. 2 ст. 259, пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, ст. 221 ТК РФ).