Приобретение самортизированного имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Приобретение самортизированного имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 284.3 "Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками - участниками региональных инвестиционных проектов, включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В силу прямого указания абз. 4 п. 8 ст. 284.3 НК РФ при определении объема капитальных вложений не учитываются затраты на приобретение амортизируемого имущества, ранее учитываемого в составе объектов амортизируемого имущества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В силу прямого указания абз. 4 п. 8 ст. 284.3 НК РФ при определении объема капитальных вложений не учитываются затраты на приобретение амортизируемого имущества, ранее учитываемого в составе объектов амортизируемого имущества.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, не учитываются затраты в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества. Между тем спорные расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства сформированы из затрат на создание проектной документации и строительство объектов. То есть общество с целью учета спорных расходов переквалифицировало их при отсутствии к тому оснований. Соответственно, спорные расходы не подлежали учету для целей налогообложения налогом на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, не учитываются затраты в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества. Между тем спорные расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства сформированы из затрат на создание проектной документации и строительство объектов. То есть общество с целью учета спорных расходов переквалифицировало их при отсутствии к тому оснований. Соответственно, спорные расходы не подлежали учету для целей налогообложения налогом на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3. При определении объема капитальных вложений учитываются затраты на создание (приобретение) амортизируемого имущества, на доведение его до состояния, пригодного для использования, затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных средств, реконструкцию зданий, приобретение машин, оборудования, инструментов, инвентаря (за исключением затрат на приобретение легковых автомобилей, мотоциклов, спортивных, туристских и прогулочных судов, а также затрат на строительство и реконструкцию жилых помещений).
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3. При определении объема капитальных вложений учитываются затраты на создание (приобретение) амортизируемого имущества, на доведение его до состояния, пригодного для использования, затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных средств, реконструкцию зданий, приобретение машин, оборудования, инструментов, инвентаря (за исключением затрат на приобретение легковых автомобилей, мотоциклов, спортивных, туристских и прогулочных судов, а также затрат на строительство и реконструкцию жилых помещений).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)В случае приобретения за счет средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, амортизируемого имущества данные средства финансовой поддержки отражаются в составе доходов по мере признания расходов по приобретению амортизируемого имущества в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса.
(ред. от 17.11.2025)В случае приобретения за счет средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, амортизируемого имущества данные средства финансовой поддержки отражаются в составе доходов по мере признания расходов по приобретению амортизируемого имущества в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса.
Статья: Налогообложение научно-исследовательской деятельности (часть 1)
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)- право учитывать затраты на приобретение амортизируемого имущества, используемого в научной деятельности, в текущем налоговом периоде с амортизацией 100%;
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)- право учитывать затраты на приобретение амортизируемого имущества, используемого в научной деятельности, в текущем налоговом периоде с амортизацией 100%;
Готовое решение: Как учесть расходы на мобилизационную подготовку
(КонсультантПлюс, 2025)В рамках мобилизационной подготовки затраты на приобретение амортизируемого имущества в налоговом учете списывайте через амортизацию, другие затраты включайте во внереализационные расходы.
(КонсультантПлюс, 2025)В рамках мобилизационной подготовки затраты на приобретение амортизируемого имущества в налоговом учете списывайте через амортизацию, другие затраты включайте во внереализационные расходы.
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Субсидия, которая была выплачена с целью приобретения (обновления) амортизируемого имущества, приобретения имущественных прав. Порядок ее учета различается в зависимости от порядка финансирования.
(КонсультантПлюс, 2025)Субсидия, которая была выплачена с целью приобретения (обновления) амортизируемого имущества, приобретения имущественных прав. Порядок ее учета различается в зависимости от порядка финансирования.
Статья: Учет на ОСН субсидии на НИОКР: бухучет, налог на прибыль, НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Поскольку субсидия получена на компенсацию расходов, которые по налоговым правилам не связаны с приобретением амортизируемого имущества, то ее надо единовременно включить в доходы на дату зачисления <5>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Поскольку субсидия получена на компенсацию расходов, которые по налоговым правилам не связаны с приобретением амортизируемого имущества, то ее надо единовременно включить в доходы на дату зачисления <5>.
Готовое решение: Налогообложение участников региональных инвестиционных проектов
(КонсультантПлюс, 2025)При определении объема капвложений в общем случае учитываются затраты, указанные в п. 3 ст. 25.8 НК РФ. У участников РИП, включенных в реестр участников РИП до 01.01.2019, в целях применения названной нормы при определении объема капвложений учитываются также затраты на создание (приобретение) амортизируемого имущества, понесенные до включения их в реестр, если соответствующее амортизируемое имущество, первоначальная стоимость которого формировалась за счет указанных затрат, введено в эксплуатацию после такого включения в реестр. Затраты, формирующие первоначальную стоимость такого имущества, учитываются при определении объема капвложений в целях применения налоговых льгот, установленных для участников РИП, независимо от порядка их учета в целях уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 30.11.2023 N 03-03-06/1/115335).
(КонсультантПлюс, 2025)При определении объема капвложений в общем случае учитываются затраты, указанные в п. 3 ст. 25.8 НК РФ. У участников РИП, включенных в реестр участников РИП до 01.01.2019, в целях применения названной нормы при определении объема капвложений учитываются также затраты на создание (приобретение) амортизируемого имущества, понесенные до включения их в реестр, если соответствующее амортизируемое имущество, первоначальная стоимость которого формировалась за счет указанных затрат, введено в эксплуатацию после такого включения в реестр. Затраты, формирующие первоначальную стоимость такого имущества, учитываются при определении объема капвложений в целях применения налоговых льгот, установленных для участников РИП, независимо от порядка их учета в целях уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 30.11.2023 N 03-03-06/1/115335).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме ФНС России от 27.04.2023 N СД-4-3/5460@ "По вопросу применения статьи 162.3 Налогового кодекса Российской Федерации" сообщается, что в соответствии со статьей 162.3 НК РФ налогоплательщики, которые на день принятия в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и образования в составе Российской Федерации новых субъектов имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, либо имели место жительства на территории новых субъектов Российской Федерации, использующие при производстве и (или) реализации товаров товары, приобретенные до начала применения такими налогоплательщиками законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и учтенные при инвентаризации, произведенной в соответствии с частями двенадцатой - семнадцатой статьи 313 НК РФ, определяют налоговую базу по налогу на добавленную стоимость как разницу между стоимостью реализованных товаров, определяемую в соответствии со статьей 154 НК РФ, с учетом налога и стоимостью приобретения указанных товаров с учетом налога (за исключением амортизируемого имущества). При этом исчисление налога на добавленную стоимость производится расчетным методом с применением расчетных налоговых ставок в размере 9,09 процента и (или) 16,67 процента либо налоговой ставки в размере 0 процентов в случаях, предусмотренных статьей 164 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме ФНС России от 27.04.2023 N СД-4-3/5460@ "По вопросу применения статьи 162.3 Налогового кодекса Российской Федерации" сообщается, что в соответствии со статьей 162.3 НК РФ налогоплательщики, которые на день принятия в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и образования в составе Российской Федерации новых субъектов имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, либо имели место жительства на территории новых субъектов Российской Федерации, использующие при производстве и (или) реализации товаров товары, приобретенные до начала применения такими налогоплательщиками законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и учтенные при инвентаризации, произведенной в соответствии с частями двенадцатой - семнадцатой статьи 313 НК РФ, определяют налоговую базу по налогу на добавленную стоимость как разницу между стоимостью реализованных товаров, определяемую в соответствии со статьей 154 НК РФ, с учетом налога и стоимостью приобретения указанных товаров с учетом налога (за исключением амортизируемого имущества). При этом исчисление налога на добавленную стоимость производится расчетным методом с применением расчетных налоговых ставок в размере 9,09 процента и (или) 16,67 процента либо налоговой ставки в размере 0 процентов в случаях, предусмотренных статьей 164 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.04.2025 N 03-03-05/37141 <Как при реорганизации учесть субсидию?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)Реорганизация предприятий часто сопровождается передачей активов, включая амортизируемое имущество, приобретенное, созданное или реконструированное с использованием государственных субсидий. Вопрос о налоговом учете таких субсидий после реорганизации вызывает сложности.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)Реорганизация предприятий часто сопровождается передачей активов, включая амортизируемое имущество, приобретенное, созданное или реконструированное с использованием государственных субсидий. Вопрос о налоговом учете таких субсидий после реорганизации вызывает сложности.
Вопрос: О налоге на прибыль при передаче приобретенного за счет субсидии амортизируемого имущества вновь созданной организации (правопреемнику) при реорганизации в форме преобразования.
(Письмо Минфина России от 14.04.2025 N 03-03-05/37141)Вопрос: О налоге на прибыль при передаче приобретенного за счет субсидии амортизируемого имущества вновь созданной организации (правопреемнику) при реорганизации в форме преобразования.
(Письмо Минфина России от 14.04.2025 N 03-03-05/37141)Вопрос: О налоге на прибыль при передаче приобретенного за счет субсидии амортизируемого имущества вновь созданной организации (правопреемнику) при реорганизации в форме преобразования.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2024 - январь 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)К бюджетным средствам целевого финансирования не могут быть отнесены любые бюджетные средства. В действующем налоговом регулировании содержатся положения, свидетельствующие об амортизации имущества, приобретенного (созданного) унитарным предприятием за счет средств субсидии, которые признаются доходом такого налогоплательщика.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)К бюджетным средствам целевого финансирования не могут быть отнесены любые бюджетные средства. В действующем налоговом регулировании содержатся положения, свидетельствующие об амортизации имущества, приобретенного (созданного) унитарным предприятием за счет средств субсидии, которые признаются доходом такого налогоплательщика.