Принятие к учету НИОКР
Подборка наиболее важных документов по запросу Принятие к учету НИОКР (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Некоторые вопросы формирования информации о нематериальных активах в бухгалтерском учете коммерческой организации
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 7)- на приобретение исключительных прав, прав в соответствии с лицензионными договорами или иными документами, подтверждающими существование таких прав, которые после принятия на учет будут идентифицированы в качестве нематериальных активов;
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 7)- на приобретение исключительных прав, прав в соответствии с лицензионными договорами или иными документами, подтверждающими существование таких прав, которые после принятия на учет будут идентифицированы в качестве нематериальных активов;
Типовая ситуация: Капитальные вложения: счета 07 и 08
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 01.01 - К 08.03 (08.04) - ОС принято к учету
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 01.01 - К 08.03 (08.04) - ОС принято к учету
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд округа, направляя дело на новое рассмотрение, нижестоящими судами не учтены обстоятельства, выявленные налоговым органом в ходе проверки: частичный возврат налогоплательщику через транзитные организации уплаченных контрагентам сумм; завышение стоимости работ и др. Сотрудники пояснили, что контрагенты не принимали участия в выполнении оговоренных НИОКР.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд округа, направляя дело на новое рассмотрение, нижестоящими судами не учтены обстоятельства, выявленные налоговым органом в ходе проверки: частичный возврат налогоплательщику через транзитные организации уплаченных контрагентам сумм; завышение стоимости работ и др. Сотрудники пояснили, что контрагенты не принимали участия в выполнении оговоренных НИОКР.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 359
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2026)- другие объекты интеллектуальной собственности, принимаемые в бухгалтерском учете в качестве нематериальных активов.
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2026)- другие объекты интеллектуальной собственности, принимаемые в бухгалтерском учете в качестве нематериальных активов.
Приказ Минобрнауки России от 31.07.2024 N 504
"Об утверждении Правил формирования реестра организаций, уполномоченных осуществлять оценку отчета о выполненных научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках (отдельных этапах работ) в целях подтверждения соответствия выполненных научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок перечню научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, утвержденному Правительством Российской Федерации в соответствии с пунктом 7 статьи 262 Налогового кодекса Российской Федерации, а также осуществлять в рамках указанной оценки подготовку экспертных заключений"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.09.2024 N 79591)<3> Пункт 10 Положения о единой государственной информационной системе учета научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ гражданского назначения, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2013 г. N 327.
"Об утверждении Правил формирования реестра организаций, уполномоченных осуществлять оценку отчета о выполненных научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках (отдельных этапах работ) в целях подтверждения соответствия выполненных научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок перечню научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, утвержденному Правительством Российской Федерации в соответствии с пунктом 7 статьи 262 Налогового кодекса Российской Федерации, а также осуществлять в рамках указанной оценки подготовку экспертных заключений"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.09.2024 N 79591)<3> Пункт 10 Положения о единой государственной информационной системе учета научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ гражданского назначения, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2013 г. N 327.
Статья: Интерпретация интеллектуальной собственности в российском законодательстве
(Волков Г.Г., Бусыгин Е.В.)
("ИС. Авторское право и смежные права", 2022, N 8)В экономическом аспекте это сами результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации как информационный объективированный коммерческий продукт, приравненные к имуществу и принадлежащие гражданину или юридическому лицу (предприятию или организации) с исключительным правом полного распоряжения в течение определенного срока действия, установленными нормативно-правовыми актами, с возможностью оценки их в качестве объектов интеллектуальной собственности для принятия на бухгалтерский учет в виде нематериальных активов (далее - НМА), приносящих доход путем переноса части их стоимости (амортизации) на себестоимость производимой продукции или на формирование резервного капитала для последующего выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКТР), или пассива с отнесением его в уставной капитал предприятия или организации стоимостью, равной денежной оценке его создания, с последующим дисконтом стоимости в течение срока их действия, повышающие рейтинг предприятия или организации [3]. В этом случае исходя из требований бухгалтерского и налогового учета в соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ составляется акт приемки НМА на баланс предприятия или организации.
(Волков Г.Г., Бусыгин Е.В.)
("ИС. Авторское право и смежные права", 2022, N 8)В экономическом аспекте это сами результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации как информационный объективированный коммерческий продукт, приравненные к имуществу и принадлежащие гражданину или юридическому лицу (предприятию или организации) с исключительным правом полного распоряжения в течение определенного срока действия, установленными нормативно-правовыми актами, с возможностью оценки их в качестве объектов интеллектуальной собственности для принятия на бухгалтерский учет в виде нематериальных активов (далее - НМА), приносящих доход путем переноса части их стоимости (амортизации) на себестоимость производимой продукции или на формирование резервного капитала для последующего выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКТР), или пассива с отнесением его в уставной капитал предприятия или организации стоимостью, равной денежной оценке его создания, с последующим дисконтом стоимости в течение срока их действия, повышающие рейтинг предприятия или организации [3]. В этом случае исходя из требований бухгалтерского и налогового учета в соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ составляется акт приемки НМА на баланс предприятия или организации.
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)не более 80% суммы расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур по договору о комплексном развитии территории. Эти расходы определяются с учетом НДС и акцизов, не принимаемых к вычету;
(КонсультантПлюс, 2026)не более 80% суммы расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур по договору о комплексном развитии территории. Эти расходы определяются с учетом НДС и акцизов, не принимаемых к вычету;
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете отражается поступление НМА
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете капитализацию фактических затрат на создание НМА отражайте по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 5 "Приобретение нематериальных активов" и (или) 8 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ".
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете капитализацию фактических затрат на создание НМА отражайте по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 5 "Приобретение нематериальных активов" и (или) 8 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ".
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расходы на НИОКР, давшие положительный результат, если использование результатов этих НИОКР в производственной деятельности будет прекращено раньше установленного в бухгалтерском учете срока списания расходов?..
(Консультация эксперта, 2023)Договорная стоимость выполненных НИОКР составляет 600 000 руб. (НДС не облагается). В месяце завершения работ подписан акт сдачи-приемки выполненных работ, организация произвела расчеты с исполнителем и начала использование результатов НИОКР. Результаты выполненных НИОКР не подлежат правовой охране. Для целей бухгалтерского учета срок списания расходов на НИОКР установлен равным четырем годам, списание расходов на НИОКР производится линейным способом. По истечении 24 месяцев списания расходов на НИОКР в бухгалтерском учете организацией принято решение о прекращении их использования.
(Консультация эксперта, 2023)Договорная стоимость выполненных НИОКР составляет 600 000 руб. (НДС не облагается). В месяце завершения работ подписан акт сдачи-приемки выполненных работ, организация произвела расчеты с исполнителем и начала использование результатов НИОКР. Результаты выполненных НИОКР не подлежат правовой охране. Для целей бухгалтерского учета срок списания расходов на НИОКР установлен равным четырем годам, списание расходов на НИОКР производится линейным способом. По истечении 24 месяцев списания расходов на НИОКР в бухгалтерском учете организацией принято решение о прекращении их использования.
Статья: Дилемма включения затрат в себестоимость активов или признания их расходами в бухгалтерском финансовом учете
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)Допущение признания затрат на исследования в составе нематериальных активов было устранено благодаря принятию ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" <8> и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" <9>. В предыдущих стандартах - ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" <10> и ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" <11> разрешалось признание затрат на исследования в себестоимости активов (нематериальных активов или НИОКР) в случае получения положительных результатов этих исследований.
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)Допущение признания затрат на исследования в составе нематериальных активов было устранено благодаря принятию ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" <8> и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" <9>. В предыдущих стандартах - ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" <10> и ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" <11> разрешалось признание затрат на исследования в себестоимости активов (нематериальных активов или НИОКР) в случае получения положительных результатов этих исследований.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете создание НМА силами самой организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Если указанными результатами интеллектуальной деятельности являются исключительные права на изобретение, полезную модель или промышленный образец, внесенные в соответствующий государственный реестр РФ при получении патента, то налогоплательщик, являющийся организацией, включенной в реестр малых технологических компаний, при формировании первоначальной стоимости НМА вправе включить расходы на НИОКР в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), или в первоначальную стоимость амортизируемых НМА. Расходы принимаются в размере фактических затрат с применением повышающего коэффициента 2. При этом не имеет значения, отнесены ли соответствующие НИОКР к Перечню НИОКР, утвержденному Правительством РФ, и представлен ли отчет о выполненных НИОКР (п. 7, абз. 2 п. 9 ст. 262 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Если указанными результатами интеллектуальной деятельности являются исключительные права на изобретение, полезную модель или промышленный образец, внесенные в соответствующий государственный реестр РФ при получении патента, то налогоплательщик, являющийся организацией, включенной в реестр малых технологических компаний, при формировании первоначальной стоимости НМА вправе включить расходы на НИОКР в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), или в первоначальную стоимость амортизируемых НМА. Расходы принимаются в размере фактических затрат с применением повышающего коэффициента 2. При этом не имеет значения, отнесены ли соответствующие НИОКР к Перечню НИОКР, утвержденному Правительством РФ, и представлен ли отчет о выполненных НИОКР (п. 7, абз. 2 п. 9 ст. 262 НК РФ).
Статья: Проблемы кредитования и государственной поддержки инновационных высокотехнологичных производств в условиях импортозамещения
(Закупень Т.В.)
("Журнал российского права", 2026, N 4)Принятые нормативные правовые акты логично дополнили и развили беспрецедентно большое число законодательных актов, принятых в последние годы (и обозначенных в данной статье ранее) Правительством и Президентом РФ для поддержки отечественных инновационных высокотехнологических предприятий. Многое из положительного опыта зарубежных стран было учтено в действующем законодательстве. В частности, в настоящее время стартапы, включенные в Реестр малых технологических компаний, могут оформлять льготные кредиты по программе кредитования инновационных субъектов МСП, искать инвесторов на специальной площадке "Витрина стартапов", а также пользоваться маркетплейсом отечественного программного обеспечения Russoft.ru. Появились новые налоговые льготы: инвестиционный налоговый вычет в размере до 100% от инвестированной суммы на вложения в малые технологические предприятия, упрощенный учет расходов на НИОКР и снижение региональной части налога на прибыль <41>. Принято решение о повышении роли на фондовом рынке небольших, динамично растущих инновационных высокотехнологичных компаний, об упрощении процедуры эмиссии ценных бумаг этих компаний не только на биржах, но и на инвестиционных платформах, предусмотрена возможность выхода наиболее успешных из них на IPO. Законодательно установлен ряд других мер для эффективной трансформации российской экономики <42>.
(Закупень Т.В.)
("Журнал российского права", 2026, N 4)Принятые нормативные правовые акты логично дополнили и развили беспрецедентно большое число законодательных актов, принятых в последние годы (и обозначенных в данной статье ранее) Правительством и Президентом РФ для поддержки отечественных инновационных высокотехнологических предприятий. Многое из положительного опыта зарубежных стран было учтено в действующем законодательстве. В частности, в настоящее время стартапы, включенные в Реестр малых технологических компаний, могут оформлять льготные кредиты по программе кредитования инновационных субъектов МСП, искать инвесторов на специальной площадке "Витрина стартапов", а также пользоваться маркетплейсом отечественного программного обеспечения Russoft.ru. Появились новые налоговые льготы: инвестиционный налоговый вычет в размере до 100% от инвестированной суммы на вложения в малые технологические предприятия, упрощенный учет расходов на НИОКР и снижение региональной части налога на прибыль <41>. Принято решение о повышении роли на фондовом рынке небольших, динамично растущих инновационных высокотехнологичных компаний, об упрощении процедуры эмиссии ценных бумаг этих компаний не только на биржах, но и на инвестиционных платформах, предусмотрена возможность выхода наиболее успешных из них на IPO. Законодательно установлен ряд других мер для эффективной трансформации российской экономики <42>.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)2) принятие к учету результатов НИОКР в виде нематериальных активов или включение затрат на НИОКР в состав расходов отчетного периода.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)2) принятие к учету результатов НИОКР в виде нематериальных активов или включение затрат на НИОКР в состав расходов отчетного периода.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете заказчика расходы на опытно-конструкторские и технологические работы (ОКР), которые не дали положительного результата?..
(Консультация эксперта, 2023)Расходы на ОКР в общем случае признаются в бухгалтерском учете в качестве вложений во внеоборотные активы на дату принятия результатов выполненных работ - на дату подписания акта сдачи-приемки выполненных работ (п. п. 2, 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 115н).
(Консультация эксперта, 2023)Расходы на ОКР в общем случае признаются в бухгалтерском учете в качестве вложений во внеоборотные активы на дату принятия результатов выполненных работ - на дату подписания акта сдачи-приемки выполненных работ (п. п. 2, 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 115н).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Однако налоговый период, в котором завершены НИОКР (отдельные этапы работ), может не совпадать с налоговым периодом, в котором налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и принимает решение о выборе порядка учета понесенных расходов.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Однако налоговый период, в котором завершены НИОКР (отдельные этапы работ), может не совпадать с налоговым периодом, в котором налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и принимает решение о выборе порядка учета понесенных расходов.