Принудительное взыскание налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Принудительное взыскание налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с требованием признать незаконными действия (бездействие) налогового органа в виде неисполнения судебных актов о приостановлении действия решений налогового органа. Налогоплательщик указал, что ограничения по его расчетным счетам в банках не сняты. Суд установил, что налоговый орган прекратил принудительное взыскание налогов, пеней и штрафов, начисленных на основании решений, действие которых приостановлено, но не отменил приостановление операций по расчетным счетам налогоплательщика, примененное в целях обеспечения такого взыскания. Суд признал действия (бездействие) налогового органа незаконными, поскольку принятие судом обеспечительных мер в виде приостановления действия обжалуемых решений налогового органа налагает на инспекцию обязанность временно прекратить совершение всех действий по принуждению налогоплательщика к уплате налоговых платежей, доначисленных оспариваемыми решениями, в том числе действий по наложению ограничений на принадлежащие налогоплательщику счета. Суд отметил, что первоначально принятые налоговым органом в порядке п. 10 ст. 101 НК РФ обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в судебном порядке отменены, а действующее приостановление операций является не чем иным, как мерой принудительного взыскания налоговой задолженности согласно ст. 46 НК РФ, что свидетельствует о неисполнении налоговым органом определения суда о принятии обеспечительных мер по заявлению налогоплательщика. Принятие налоговым органом решений о приостановлении решений о взыскании денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика, без отмены решений о приостановлении расходных операций по ним суд признал ненадлежащим исполнением определений о принятии обеспечительных мер, поскольку возможность пользования налогоплательщика расчетными счетами по-прежнему ограничена.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с требованием признать незаконными действия (бездействие) налогового органа в виде неисполнения судебных актов о приостановлении действия решений налогового органа. Налогоплательщик указал, что ограничения по его расчетным счетам в банках не сняты. Суд установил, что налоговый орган прекратил принудительное взыскание налогов, пеней и штрафов, начисленных на основании решений, действие которых приостановлено, но не отменил приостановление операций по расчетным счетам налогоплательщика, примененное в целях обеспечения такого взыскания. Суд признал действия (бездействие) налогового органа незаконными, поскольку принятие судом обеспечительных мер в виде приостановления действия обжалуемых решений налогового органа налагает на инспекцию обязанность временно прекратить совершение всех действий по принуждению налогоплательщика к уплате налоговых платежей, доначисленных оспариваемыми решениями, в том числе действий по наложению ограничений на принадлежащие налогоплательщику счета. Суд отметил, что первоначально принятые налоговым органом в порядке п. 10 ст. 101 НК РФ обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в судебном порядке отменены, а действующее приостановление операций является не чем иным, как мерой принудительного взыскания налоговой задолженности согласно ст. 46 НК РФ, что свидетельствует о неисполнении налоговым органом определения суда о принятии обеспечительных мер по заявлению налогоплательщика. Принятие налоговым органом решений о приостановлении решений о взыскании денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика, без отмены решений о приостановлении расходных операций по ним суд признал ненадлежащим исполнением определений о принятии обеспечительных мер, поскольку возможность пользования налогоплательщика расчетными счетами по-прежнему ограничена.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Отказывая обществу в признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пеням, штрафам, суд указал, что утрата инспекцией возможности принудительного взыскания налога в связи с истечением срока принятия мер к взысканию сама по себе не относится к основаниям для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога и для признания задолженности безнадежной к взысканию. Таким основанием не является и прекращение исполнительного производства по взысканию недоимки в связи с банкротством налогоплательщика. Суд отметил, что период конкурсного производства не включается в сроки для повторного предъявления к исполнению постановления о взыскании задолженности, повторного выставления инкассового поручения (независимо от причины отзыва (возврата) первоначального поручения).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Отказывая обществу в признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пеням, штрафам, суд указал, что утрата инспекцией возможности принудительного взыскания налога в связи с истечением срока принятия мер к взысканию сама по себе не относится к основаниям для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога и для признания задолженности безнадежной к взысканию. Таким основанием не является и прекращение исполнительного производства по взысканию недоимки в связи с банкротством налогоплательщика. Суд отметил, что период конкурсного производства не включается в сроки для повторного предъявления к исполнению постановления о взыскании задолженности, повторного выставления инкассового поручения (независимо от причины отзыва (возврата) первоначального поручения).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ2.2.2. Влияет ли нарушение срока проведения камеральной проверки на исчисление срока принудительного взыскания налога (п. 2 ст. 88 НК РФ)?
Статья: Принудительное взыскание налоговой недоимки
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Так, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Так, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").