Принципы налогового контроля
Подборка наиболее важных документов по запросу Принципы налогового контроля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Если в бюджетной сфере принципы глубоко проработаны законодателем и нашли свое отражение на уровне нормативных правовых актов, а также специальных стандартов, то законодательство о налогах и сборах не содержит принципов налогового контроля и источником их формулирования становится в основном правоприменительная практика.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Если в бюджетной сфере принципы глубоко проработаны законодателем и нашли свое отражение на уровне нормативных правовых актов, а также специальных стандартов, то законодательство о налогах и сборах не содержит принципов налогового контроля и источником их формулирования становится в основном правоприменительная практика.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 22.03.2002 N АС-6-21/337
"О направлении Методических указаний по осуществлению налогового контроля за налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых"1. Методические указания по осуществлению налогового контроля за налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых (далее - Методические указания) разработаны в целях установления единых принципов организации налогового контроля за налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых и применяются при проведении камеральных и выездных налоговых проверок организаций и индивидуальных предпринимателей, признаваемых налогоплательщиками. Порядок проведения проверок, изложенный в Методических указаниях, распространяется на проверки, проводимые в отношении иностранных организаций, осуществляющих деятельность по добыче полезных ископаемых через постоянное представительство, и иностранных физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность по добыче полезных ископаемых.
"О направлении Методических указаний по осуществлению налогового контроля за налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых"1. Методические указания по осуществлению налогового контроля за налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых (далее - Методические указания) разработаны в целях установления единых принципов организации налогового контроля за налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых и применяются при проведении камеральных и выездных налоговых проверок организаций и индивидуальных предпринимателей, признаваемых налогоплательщиками. Порядок проведения проверок, изложенный в Методических указаниях, распространяется на проверки, проводимые в отношении иностранных организаций, осуществляющих деятельность по добыче полезных ископаемых через постоянное представительство, и иностранных физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность по добыче полезных ископаемых.
Статья: Реализация принципа правовой определенности налогообложения через налоговый мониторинг
(Тюкин А.С.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Ключевые слова: налоговое право, налоговый мониторинг, мотивированное мнение, принцип правовой определенности, мероприятия налогового контроля.
(Тюкин А.С.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Ключевые слова: налоговое право, налоговый мониторинг, мотивированное мнение, принцип правовой определенности, мероприятия налогового контроля.
Готовое решение: Что нужно знать о незаконном возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Возможность представить доказательства, раскрывающие реального контрагента, не исключена и на этапе судебного спора. Суд должен исследовать их с соблюдением правил и принципов процессуального законодательства, даже если они не были раскрыты в ходе мероприятий налогового контроля и досудебного разрешения спора (п. 5 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@).
(КонсультантПлюс, 2026)Возможность представить доказательства, раскрывающие реального контрагента, не исключена и на этапе судебного спора. Суд должен исследовать их с соблюдением правил и принципов процессуального законодательства, даже если они не были раскрыты в ходе мероприятий налогового контроля и досудебного разрешения спора (п. 5 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@).
Статья: Как повысить привлекательность налогового мониторинга?
(Орлова Ю., Рыбалко А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)Респонденты единогласно выбрали основной повод для беспокойства - технологическое обеспечение режима налогового мониторинга, включая финансовые затраты на программное обеспечение для непосредственного взаимодействия с налоговым органом (6,24 балла) и развитие системы внутреннего контроля (5,5 балла), быструю смену правового регулирования в части технологических требований к участникам налогового мониторинга и затруднения при планировании финансовых и трудовых ресурсов для поддержания актуальности систем в данном режиме (6,21 балла). Кроме того, респонденты отмечают необходимость значительного переобучения или даже замены команды налоговых специалистов и специалистов по СВК (4,74 балла). Анализируя новый пласт массива технологических требований (например, Цифровой налоговый кодекс), налогоплательщики считали недвусмысленным намек на смену приоритетов контроля: разворот от международных стандартов, в основе которых лежит развитие СВК, к привычным для российских налоговых инспекторов принципов контроля за конкретными финансовыми операциями при расчете налоговых обязательств.
(Орлова Ю., Рыбалко А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)Респонденты единогласно выбрали основной повод для беспокойства - технологическое обеспечение режима налогового мониторинга, включая финансовые затраты на программное обеспечение для непосредственного взаимодействия с налоговым органом (6,24 балла) и развитие системы внутреннего контроля (5,5 балла), быструю смену правового регулирования в части технологических требований к участникам налогового мониторинга и затруднения при планировании финансовых и трудовых ресурсов для поддержания актуальности систем в данном режиме (6,21 балла). Кроме того, респонденты отмечают необходимость значительного переобучения или даже замены команды налоговых специалистов и специалистов по СВК (4,74 балла). Анализируя новый пласт массива технологических требований (например, Цифровой налоговый кодекс), налогоплательщики считали недвусмысленным намек на смену приоритетов контроля: разворот от международных стандартов, в основе которых лежит развитие СВК, к привычным для российских налоговых инспекторов принципов контроля за конкретными финансовыми операциями при расчете налоговых обязательств.
Статья: Понятие налогового контроля и его формы в Республике Таджикистан
(Рустамзода Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)<8> Поролло Е.В. Налоговый контроль: принципы и методы проведения. М.: Экспертное бюро, 1996. С. 13.
(Рустамзода Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)<8> Поролло Е.В. Налоговый контроль: принципы и методы проведения. М.: Экспертное бюро, 1996. С. 13.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Третий аргумент противоречит принципу открытости мероприятий налогового контроля. Допрос свидетеля - одно из таких мероприятий, которое не может быть для налогоплательщика тайным, негласным. Налоговые проверки, как и налоговые органы, которые их проводят, не подпадают под действие Закона об ОРД <1>, допускающего тайный сбор информации и доказательств.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Третий аргумент противоречит принципу открытости мероприятий налогового контроля. Допрос свидетеля - одно из таких мероприятий, которое не может быть для налогоплательщика тайным, негласным. Налоговые проверки, как и налоговые органы, которые их проводят, не подпадают под действие Закона об ОРД <1>, допускающего тайный сбор информации и доказательств.
Статья: Проблемы правового регулирования цифрового налогового контроля
(Челноков Д.М.)
("Финансовое право", 2024, N 12)Очевидно, что полноценное нормативное урегулирование тех изменений, которые произошли в связи с использованием в деятельности налоговых органов цифровых инструментов на базе искусственного интеллекта, должно привести к качественному изменению практики налогового контроля. Приведение правил правоприменения с участием специального ИТ-субъекта в соответствие с конституционными и общеправовыми принципами объективно возвращает налоговый контроль к правовой действительности, сконструированной через нормативные факты <15> и сводящей к минимуму положение правовой неопределенности.
(Челноков Д.М.)
("Финансовое право", 2024, N 12)Очевидно, что полноценное нормативное урегулирование тех изменений, которые произошли в связи с использованием в деятельности налоговых органов цифровых инструментов на базе искусственного интеллекта, должно привести к качественному изменению практики налогового контроля. Приведение правил правоприменения с участием специального ИТ-субъекта в соответствие с конституционными и общеправовыми принципами объективно возвращает налоговый контроль к правовой действительности, сконструированной через нормативные факты <15> и сводящей к минимуму положение правовой неопределенности.
Статья: Внепроверочные мероприятия налогового контроля: проблемы и практика правоприменения
(Сулейманов Р.М. оглы)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)Принцип законности в налоговом контроле обеспечивается следующим.
(Сулейманов Р.М. оглы)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)Принцип законности в налоговом контроле обеспечивается следующим.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Следует подчеркнуть, что по беспроцентным займам налоговый контроль в принципе не осуществляется, так как такая сделка не может привести к налоговой экономии для ее сторон и к ущербу для бюджета, поскольку одна сторона не имеет дохода для признания, а вторая, соответственно, не имеет расходов ("зеркальные" последствия для бюджета), о чем было сказано еще в Письме Минфина от 26.04.2017 N 03-12-11/1/24811.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Следует подчеркнуть, что по беспроцентным займам налоговый контроль в принципе не осуществляется, так как такая сделка не может привести к налоговой экономии для ее сторон и к ущербу для бюджета, поскольку одна сторона не имеет дохода для признания, а вторая, соответственно, не имеет расходов ("зеркальные" последствия для бюджета), о чем было сказано еще в Письме Минфина от 26.04.2017 N 03-12-11/1/24811.
Статья: Верховный Суд подтвердил право налоговиков истребовать дополнительные сведения и документы в рамках камеральной проверки
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 46)Если налогоплательщик, несмотря на выявленные противоречия, отказывается представить документы, он несет риск того, что налоговый орган и суд не смогут установить достоверность его данных. Налоговый орган в такой ситуации вправе сделать выводы на основе имеющейся у него информации. Кассационный суд неправомерно свел весь спор к формальному запрету из п. 7 ст. 88 НК РФ, игнорируя системное толкование норм НК РФ, конституционный принцип уплаты налогов и цель налогового контроля. Запрашивая документы, инспекция действовала в рамках своих полномочий по устранению выявленных противоречий, используя имеющиеся сведения.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 46)Если налогоплательщик, несмотря на выявленные противоречия, отказывается представить документы, он несет риск того, что налоговый орган и суд не смогут установить достоверность его данных. Налоговый орган в такой ситуации вправе сделать выводы на основе имеющейся у него информации. Кассационный суд неправомерно свел весь спор к формальному запрету из п. 7 ст. 88 НК РФ, игнорируя системное толкование норм НК РФ, конституционный принцип уплаты налогов и цель налогового контроля. Запрашивая документы, инспекция действовала в рамках своих полномочий по устранению выявленных противоречий, используя имеющиеся сведения.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Однако Конституционный Суд Российской Федерации не поддержал позицию заявителя. В Определении от 14.12.2023 N 3286-О Суд отметил, что указанное в ст. 119 НК РФ налоговое правонарушение посягает на самостоятельный объект охраняемых государством общественных отношений в сфере налогообложения, связанных с осуществлением налогового контроля. Принцип однократности привлечения к ответственности не нарушается.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Однако Конституционный Суд Российской Федерации не поддержал позицию заявителя. В Определении от 14.12.2023 N 3286-О Суд отметил, что указанное в ст. 119 НК РФ налоговое правонарушение посягает на самостоятельный объект охраняемых государством общественных отношений в сфере налогообложения, связанных с осуществлением налогового контроля. Принцип однократности привлечения к ответственности не нарушается.