Пример создания резерва по гарантийному ремонту
Подборка наиболее важных документов по запросу Пример создания резерва по гарантийному ремонту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 3.9. Учетной политикой организации предусмотрено создание резерва на гарантийный ремонт для целей бухгалтерского и налогового учета (отчисления производятся ежемесячно по мере реализации СМР). Договоры подряда, содержащие условие о гарантийной эксплуатации объектов, заключались в течение всего периода работы предприятия. Предположим, за последние три года выручка от реализации СМР по гарантии составила без НДС 100 000 000 руб. Расходы подрядчика на устранение недостатков в результатах выполненных работ за три года равны 8 000 000 руб.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 3.9. Учетной политикой организации предусмотрено создание резерва на гарантийный ремонт для целей бухгалтерского и налогового учета (отчисления производятся ежемесячно по мере реализации СМР). Договоры подряда, содержащие условие о гарантийной эксплуатации объектов, заключались в течение всего периода работы предприятия. Предположим, за последние три года выручка от реализации СМР по гарантии составила без НДС 100 000 000 руб. Расходы подрядчика на устранение недостатков в результатах выполненных работ за три года равны 8 000 000 руб.
Типовая ситуация: Резервы: когда и как создают
(Издательство "Главная книга", 2025)Оценочные обязательства - это предстоящие неизбежные расходы, точных данных о суммах и сроках которых еще нет. Примеры: резерв на оплату отпусков, резерв на гарантийный ремонт, резерв на демонтаж и утилизацию ОС, которые создают, чтобы не занижать величину обязательств. Оценочные обязательства учитывают на счете 96 "Резервы предстоящих расходов": по кредиту - отчисления в резерв, по дебету - его использование или восстановление (п. п. 4, 5, 8 ПБУ 8/2010).
(Издательство "Главная книга", 2025)Оценочные обязательства - это предстоящие неизбежные расходы, точных данных о суммах и сроках которых еще нет. Примеры: резерв на оплату отпусков, резерв на гарантийный ремонт, резерв на демонтаж и утилизацию ОС, которые создают, чтобы не занижать величину обязательств. Оценочные обязательства учитывают на счете 96 "Резервы предстоящих расходов": по кредиту - отчисления в резерв, по дебету - его использование или восстановление (п. п. 4, 5, 8 ПБУ 8/2010).
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 05.08.2019 N 02-07-07/58716
<О направлении Методических рекомендаций по применению положений СГС "Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах">
(вместе с "Методическими рекомендациями по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах")Резерв по гарантийному ремонту целесообразно создавать, чтобы "гарантийные" расходы не оказывали существенного влияния на себестоимость продукции и распределялись равномерно в течение года.
<О направлении Методических рекомендаций по применению положений СГС "Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах">
(вместе с "Методическими рекомендациями по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах")Резерв по гарантийному ремонту целесообразно создавать, чтобы "гарантийные" расходы не оказывали существенного влияния на себестоимость продукции и распределялись равномерно в течение года.
<Письмо> Минфина России от 20.05.2015 N 02-07-07/28998
"О порядке отражения в учете операций с отложенными обязательствами"
(вместе с "Определением оценочного значения при формировании резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время")Детализация счета 040160000 "Резервы предстоящих расходов" осуществляется субъектом учета в рамках формирования его учетной политики. Пример детализации плана счетов приведен в приложении 1 к настоящему письму.
"О порядке отражения в учете операций с отложенными обязательствами"
(вместе с "Определением оценочного значения при формировании резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время")Детализация счета 040160000 "Резервы предстоящих расходов" осуществляется субъектом учета в рамках формирования его учетной политики. Пример детализации плана счетов приведен в приложении 1 к настоящему письму.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Пример. Как перенести на следующий год сумму резерва на гарантийный ремонт
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Пример. Как перенести на следующий год сумму резерва на гарантийный ремонт
Типовая ситуация: Гарантийный ремонт и обслуживание: налоги и проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)Бухгалтерский резерв на весь следующий год создают единовременно - 31 декабря текущего года. Порядок определения суммы резерва надо установить в учетной политике. Самый простой способ - признать величину резерва равной расходам на ремонт в текущем году. Другой вариант - рассчитать резерв исходя из процента товаров, требующих ремонта, как в примере из ПБУ 8/2010 (п. 16 ПБУ 8/2010).
(Издательство "Главная книга", 2025)Бухгалтерский резерв на весь следующий год создают единовременно - 31 декабря текущего года. Порядок определения суммы резерва надо установить в учетной политике. Самый простой способ - признать величину резерва равной расходам на ремонт в текущем году. Другой вариант - рассчитать резерв исходя из процента товаров, требующих ремонта, как в примере из ПБУ 8/2010 (п. 16 ПБУ 8/2010).
Статья: Новогодняя проверка налоговых резервов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Общее для всех ситуаций. При новогодней проверке резерва учтите, что расходы на гарантийный ремонт и обслуживание должны были списываться в течение года только за счет созданного резерва (если он был предусмотрен учетной политикой). Когда суммы созданного в 2023 г. резерва оказалось недостаточно, то перерасход надо учесть в прочих расходах <21>. Причем в НК нет условия, что для этого надо обязательно дожидаться конца года. То есть если перерасход резерва возник, к примеру, по итогам 9 месяцев, то его можно признать в качестве самостоятельного расхода сразу в декларации за 9 месяцев.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Общее для всех ситуаций. При новогодней проверке резерва учтите, что расходы на гарантийный ремонт и обслуживание должны были списываться в течение года только за счет созданного резерва (если он был предусмотрен учетной политикой). Когда суммы созданного в 2023 г. резерва оказалось недостаточно, то перерасход надо учесть в прочих расходах <21>. Причем в НК нет условия, что для этого надо обязательно дожидаться конца года. То есть если перерасход резерва возник, к примеру, по итогам 9 месяцев, то его можно признать в качестве самостоятельного расхода сразу в декларации за 9 месяцев.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Пример 2.5. ООО "Инкома" осуществляет торговлю с условием выполнения гарантийного ремонта более трех лет. В связи с этим оно решило создать резерв на гарантийный ремонт реализуемых товаров.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Пример 2.5. ООО "Инкома" осуществляет торговлю с условием выполнения гарантийного ремонта более трех лет. В связи с этим оно решило создать резерв на гарантийный ремонт реализуемых товаров.