Применение ставки 20/120
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение ставки 20/120 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В то же время возможен и другой подход, предполагающий выделение НДС из стоимости реализованных товаров (работ, услуг) с применением расчетной ставки 20/120.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В то же время возможен и другой подход, предполагающий выделение НДС из стоимости реализованных товаров (работ, услуг) с применением расчетной ставки 20/120.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@ <Переходные положения по НДС: применение ставки 20% в отдельных ситуациях в 2026 году>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 6)Продавцу при получении доплаты налога следует выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету-фактуре, составленному ранее с применением налоговой ставки в размере 20/120, и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты налога.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 6)Продавцу при получении доплаты налога следует выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету-фактуре, составленному ранее с применением налоговой ставки в размере 20/120, и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты налога.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В случае если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем налогоплательщику без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120, а не путем начисления НДС по ставке 20 процентов сверх сумм, предусмотренных договором и поступивших на расчетный счет продавца. Увеличение цены сделки и дополнительное взыскание сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора допускается только в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора в соответствии со ст. 421 ГК РФ либо предусмотрена нормативными правовыми актами. Поскольку в договоре налогоплательщика с контрагентами отсутствовало условие о возможности одностороннего изменения цены договора, в том числе на сумму НДС, неправомерное неисчисление налогоплательщиком НДС с выручки могло служить основанием не для увеличения договорной цены в результате налогообложения, а для определения суммы НДС в рамках установленной твердой цены договора путем применения расчетной налоговой ставки 20/120.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В случае если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем налогоплательщику без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120, а не путем начисления НДС по ставке 20 процентов сверх сумм, предусмотренных договором и поступивших на расчетный счет продавца. Увеличение цены сделки и дополнительное взыскание сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора допускается только в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора в соответствии со ст. 421 ГК РФ либо предусмотрена нормативными правовыми актами. Поскольку в договоре налогоплательщика с контрагентами отсутствовало условие о возможности одностороннего изменения цены договора, в том числе на сумму НДС, неправомерное неисчисление налогоплательщиком НДС с выручки могло служить основанием не для увеличения договорной цены в результате налогообложения, а для определения суммы НДС в рамках установленной твердой цены договора путем применения расчетной налоговой ставки 20/120.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Порядок проведения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме" ЖК РФ"Следовательно, в сложившейся ситуации утрата обществом права на применение УСН в период выполнения работ, оказания услуг по договорам управления многоквартирными домами не могла служить основанием для увеличения в результате налогообложения размера платы в одностороннем порядке. Вопреки позиции общества оно было вправе определить свои права и обязанности как плательщика НДС способом, согласующимся с действительно сложившимися экономическими условиями деятельности налогоплательщика - в рамках установленной договорами управления цены (путем применения расчетной налоговой ставки 20/120) либо на основании статьи 45, части 7 статьи 156 ЖК РФ инициировать созыв общего собрания собственников помещений в целях принятия решения об утверждении нового размера платы.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@
(ред. от 18.12.2025)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления), формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а также форматов представления документов, прилагаемых к такой декларации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2024 N 80579)Сумма налога, отражаемая по строкам 030 и 040 в графе 5, при применении налоговых ставок 20/120 или 10/110 рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3, на 20 и деления на 120 или путем умножения на 10 и деления на 110.
(ред. от 18.12.2025)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления), формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а также форматов представления документов, прилагаемых к такой декларации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2024 N 80579)Сумма налога, отражаемая по строкам 030 и 040 в графе 5, при применении налоговых ставок 20/120 или 10/110 рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3, на 20 и деления на 120 или путем умножения на 10 и деления на 110.
<Письмо> ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")12. Когда применяются расчетные ставки НДС: 10/110; 20/120; 5/105; 7/107
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")12. Когда применяются расчетные ставки НДС: 10/110; 20/120; 5/105; 7/107
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)То есть налоговая база для НДС при совершении сделки у цедента определяется как разница между суммой, полученной в рамках договора цессии (с НДС) и размером уступаемого денежного требования (с НДС) с применением расчетной ставки 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)То есть налоговая база для НДС при совершении сделки у цедента определяется как разница между суммой, полученной в рамках договора цессии (с НДС) и размером уступаемого денежного требования (с НДС) с применением расчетной ставки 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)6.1. В каких случаях применяется расчетная ставка НДС 20/120
(КонсультантПлюс, 2025)6.1. В каких случаях применяется расчетная ставка НДС 20/120
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Итак, при получении аванса продавец включил его в налоговую базу по НДС и исчислил НДС с применением расчетной ставки 20/120.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Итак, при получении аванса продавец включил его в налоговую базу по НДС и исчислил НДС с применением расчетной ставки 20/120.
Статья: Переход на ставку НДС 22%: отдельные моменты
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 2)- если доплата налога в размере 2 процентных пунктов осуществляется покупателем до 31.12.2025 включительно, то в связи с отсутствием оснований в 2025 году рассматривать указанную доплату в качестве доплаты суммы НДС в размере 2 процентных пунктов (поскольку ставка НДС, действовавшая в 2025 году, - 20%) такую доплату следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 20/120. В связи с вышесказанным продавцу при получении доплаты налога возможно выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателями счета-фактуры, составленного при получении оплаты, частичной оплаты с применением ставки в размере 20/120, и показателями после изменения стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав с применением налоговой ставки в размере 20/120.
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 2)- если доплата налога в размере 2 процентных пунктов осуществляется покупателем до 31.12.2025 включительно, то в связи с отсутствием оснований в 2025 году рассматривать указанную доплату в качестве доплаты суммы НДС в размере 2 процентных пунктов (поскольку ставка НДС, действовавшая в 2025 году, - 20%) такую доплату следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 20/120. В связи с вышесказанным продавцу при получении доплаты налога возможно выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателями счета-фактуры, составленного при получении оплаты, частичной оплаты с применением ставки в размере 20/120, и показателями после изменения стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав с применением налоговой ставки в размере 20/120.
Статья: Продажа дебиторской задолженности первоначальным кредитором
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Если первоначальный кредитор уступает денежное требование, возникшее при реализации товаров (работ, услуг), то налоговую базу по НДС определяют как сумму превышения дохода от уступки над размером уступленного требования. Причем для этого расчета и доход от уступки, и дебиторку берут с НДС. К полученной налоговой базе применяют ставку 20/120 <19>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Если первоначальный кредитор уступает денежное требование, возникшее при реализации товаров (работ, услуг), то налоговую базу по НДС определяют как сумму превышения дохода от уступки над размером уступленного требования. Причем для этого расчета и доход от уступки, и дебиторку берут с НДС. К полученной налоговой базе применяют ставку 20/120 <19>.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Полученная предоплата облагается НДС у подрядчика с применением ставки 20/120.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Полученная предоплата облагается НДС у подрядчика с применением ставки 20/120.
Статья: Учет приобретенной дебиторской задолженности
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Налоговая база при переуступке такого требования или при погашении долга должником равна превышению полученного дохода (с НДС) над расходами на покупку этого требования <17>. К полученной величине налоговой базы нужно применить ставку 20/120.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Налоговая база при переуступке такого требования или при погашении долга должником равна превышению полученного дохода (с НДС) над расходами на покупку этого требования <17>. К полученной величине налоговой базы нужно применить ставку 20/120.
Статья: Соотношение цены договора и НДС: новая постановка старой проблемы
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 5)Показательно следующее. В п. 16 Методических рекомендаций по НДС при УСН <15> налоговая служба разъяснила, что если покупатель не согласится внести изменения в ранее заключенный договор и доплатить продавцу сумму "НДС", то необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя "НДС". Его сумму можно определить, применив ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении упрощенной ставки НДС) либо 20/120, 10/110 (при применении стандартных ставок НДС). Например, 5/105 от 100 руб. - это 4,76 руб.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 5)Показательно следующее. В п. 16 Методических рекомендаций по НДС при УСН <15> налоговая служба разъяснила, что если покупатель не согласится внести изменения в ранее заключенный договор и доплатить продавцу сумму "НДС", то необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя "НДС". Его сумму можно определить, применив ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении упрощенной ставки НДС) либо 20/120, 10/110 (при применении стандартных ставок НДС). Например, 5/105 от 100 руб. - это 4,76 руб.
Готовое решение: Что учесть в связи с увеличением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)если доплату перечислили до 2026 г., она является дополнительной оплатой стоимости товаров (работ, услуг), с которой необходимо исчислить НДС по ставке 20/120. В этом случае продавец сможет выставить корректировочный счет-фактуру на разницу с учетом изменения стоимости товаров (работ, услуг), применив ставку 20/120.
(КонсультантПлюс, 2026)если доплату перечислили до 2026 г., она является дополнительной оплатой стоимости товаров (работ, услуг), с которой необходимо исчислить НДС по ставке 20/120. В этом случае продавец сможет выставить корректировочный счет-фактуру на разницу с учетом изменения стоимости товаров (работ, услуг), применив ставку 20/120.
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время, если с 1 января 2026 г., но до отгрузки покупатель - плательщик НДС доплатил НДС (в связи с изменением ставки с 20% до 22%) к сумме аванса, перечисленного до 1 января 2026 г. в счет предстоящих поставок с этой даты, продавцу надо выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между суммой НДС по счету-фактуре, составленному с применением ставки 20/120, и суммой НДС, рассчитанной с учетом доплаты НДС по ставке 22/122 (Письмо Минфина России от 11.02.2026 N 03-07-11/9814).
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время, если с 1 января 2026 г., но до отгрузки покупатель - плательщик НДС доплатил НДС (в связи с изменением ставки с 20% до 22%) к сумме аванса, перечисленного до 1 января 2026 г. в счет предстоящих поставок с этой даты, продавцу надо выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между суммой НДС по счету-фактуре, составленному с применением ставки 20/120, и суммой НДС, рассчитанной с учетом доплаты НДС по ставке 22/122 (Письмо Минфина России от 11.02.2026 N 03-07-11/9814).