Применение смягчающих обстоятельств
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение смягчающих обстоятельств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 112 НК РФКакие есть особенности применения смягчающих обстоятельств?
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, вменяемое налогоплательщику правонарушение предполагает совершение умышленных действий в целях занижения суммы подлежащего уплате налога, что исключает возможность применения смягчающих обстоятельств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, вменяемое налогоплательщику правонарушение предполагает совершение умышленных действий в целях занижения суммы подлежащего уплате налога, что исключает возможность применения смягчающих обстоятельств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Как составить ходатайство в налоговый орган о применении обстоятельств, смягчающих ответственность по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Как составить ходатайство в налоговый орган о применении обстоятельств, смягчающих ответственность по НДФЛ
Нормативные акты
"Обзор судебной практики, связанной с привлечением к административной ответственности за нарушения антимонопольного законодательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 22.12.2025)Относительно достаточности представленных заявителем сведений и документов для установления состава административного правонарушения в целях применения указанного обстоятельства, смягчающего административную ответственность, суды пришли к выводу о том, что в действующем законодательстве отсутствует такой перечень сведений и документов. Антиконкурентные соглашения в ряде случаев могут заключаться между его участниками в устном порядке, и, соответственно, предоставление полной и достоверной информации о его участниках, содержании без ссылки на подтверждающие документы может быть признано достаточным для применения обстоятельства, смягчающего административную ответственность.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 22.12.2025)Относительно достаточности представленных заявителем сведений и документов для установления состава административного правонарушения в целях применения указанного обстоятельства, смягчающего административную ответственность, суды пришли к выводу о том, что в действующем законодательстве отсутствует такой перечень сведений и документов. Антиконкурентные соглашения в ряде случаев могут заключаться между его участниками в устном порядке, и, соответственно, предоставление полной и достоверной информации о его участниках, содержании без ссылки на подтверждающие документы может быть признано достаточным для применения обстоятельства, смягчающего административную ответственность.
Решение Конституционного Суда РФ от 26.04.2016
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2016 года"Впредь до внесения надлежащих законодательных изменений принятие решения об учете смягчающих ответственность обстоятельств при применении соответствующих санкций за нарушение положений законодательства о страховых взносах допускается только в исключительных случаях и только в судебном порядке. Если санкция была применена должностным лицом фонда, суд (безотносительно к законодательному регулированию пределов его полномочий при судебном обжаловании решений о применении мер ответственности), рассмотрев соответствующее заявление привлекаемого к ответственности лица, не лишен возможности снизить размер ранее назначенного ему штрафа.
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2016 года"Впредь до внесения надлежащих законодательных изменений принятие решения об учете смягчающих ответственность обстоятельств при применении соответствующих санкций за нарушение положений законодательства о страховых взносах допускается только в исключительных случаях и только в судебном порядке. Если санкция была применена должностным лицом фонда, суд (безотносительно к законодательному регулированию пределов его полномочий при судебном обжаловании решений о применении мер ответственности), рассмотрев соответствующее заявление привлекаемого к ответственности лица, не лишен возможности снизить размер ранее назначенного ему штрафа.
Формы
Статья: Развитие примирительных процедур в налоговых правоотношениях
(Львова М.И., Алексеев С.Д.)
("Финансы", 2025, N 4)К установленным НК РФ формам примирительных процедур можно отнести представление уточненной налоговой декларации в порядке, установленном п. 4 ст. 81 НК РФ, рассмотрение возражений, досудебное обжалование в вышестоящий налоговый орган, отсрочку, рассрочку по уплате налогов, применение обстоятельств, смягчающих ответственность, налоговый мониторинг, в общем, имеющие характерные черты "переговоров" как формы примирительной процедуры.
(Львова М.И., Алексеев С.Д.)
("Финансы", 2025, N 4)К установленным НК РФ формам примирительных процедур можно отнести представление уточненной налоговой декларации в порядке, установленном п. 4 ст. 81 НК РФ, рассмотрение возражений, досудебное обжалование в вышестоящий налоговый орган, отсрочку, рассрочку по уплате налогов, применение обстоятельств, смягчающих ответственность, налоговый мониторинг, в общем, имеющие характерные черты "переговоров" как формы примирительной процедуры.
Статья: Наличие малолетних детей у виновного как обстоятельство, смягчающее наказание
(Курсаев А.В.)
("Уголовное право", 2025, N 4)В статье рассмотрены сложности учета наличия малолетних детей у виновного при смягчении наказания. Выделены ситуации, при которых наличие малолетних детей у виновного не учитывается в качестве обстоятельства, смягчающего наказание. Автор поддерживает точку зрения о возможности применения п. "г" ч. 1 ст. 61 УК РФ в тех случаях, когда осужденный не является отцом (матерью, усыновителем) ребенка, но фактически малолетний находится на его иждивении. Также показано, что отсутствие документов, подтверждающих отцовство ребенка, является основанием для отказа в применении смягчающего обстоятельства, связанного с наличием малолетних детей. Данное правило о неучете наличия малолетнего ребенка действует и в том случае, если на момент провозглашения приговора в свидетельстве о рождении осужденный не был указан в качестве отца ребенка и установление отцовства произошло только после провозглашения приговора. В то же время не исключаются ситуации, когда с учетом конкретных обстоятельств уголовного дела суды допускают возможность признания наличия малолетних детей в качестве смягчающего обстоятельства и при отсутствии документа, подтверждающего отцовство (материнство) осужденного.
(Курсаев А.В.)
("Уголовное право", 2025, N 4)В статье рассмотрены сложности учета наличия малолетних детей у виновного при смягчении наказания. Выделены ситуации, при которых наличие малолетних детей у виновного не учитывается в качестве обстоятельства, смягчающего наказание. Автор поддерживает точку зрения о возможности применения п. "г" ч. 1 ст. 61 УК РФ в тех случаях, когда осужденный не является отцом (матерью, усыновителем) ребенка, но фактически малолетний находится на его иждивении. Также показано, что отсутствие документов, подтверждающих отцовство ребенка, является основанием для отказа в применении смягчающего обстоятельства, связанного с наличием малолетних детей. Данное правило о неучете наличия малолетнего ребенка действует и в том случае, если на момент провозглашения приговора в свидетельстве о рождении осужденный не был указан в качестве отца ребенка и установление отцовства произошло только после провозглашения приговора. В то же время не исключаются ситуации, когда с учетом конкретных обстоятельств уголовного дела суды допускают возможность признания наличия малолетних детей в качестве смягчающего обстоятельства и при отсутствии документа, подтверждающего отцовство (материнство) осужденного.
Статья: Как "уточненка" и положительное сальдо ЕНС помогут снизить штраф?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)ФНС России в Письме от 06.08.2025 N БВ-4-7/7311@ дополнила свое Письмо от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@. Уточнения потребовались для обеспечения единого подхода к снижению штрафов в связи с применением смягчающих обстоятельств. В частности, речь идет о ситуации, когда у компании на дату представления "уточненки" имеется положительное сальдо ЕСН. Расскажем подробнее о новом документе ведомства.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)ФНС России в Письме от 06.08.2025 N БВ-4-7/7311@ дополнила свое Письмо от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@. Уточнения потребовались для обеспечения единого подхода к снижению штрафов в связи с применением смягчающих обстоятельств. В частности, речь идет о ситуации, когда у компании на дату представления "уточненки" имеется положительное сальдо ЕСН. Расскажем подробнее о новом документе ведомства.
Статья: Представление уточненной декларации: положительное сальдо ЕНС как смягчающее обстоятельство
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)ФНС России предлагает единый подход к снижению налоговых санкций в связи с применением смягчающих ответственность обстоятельств при наличии у налогоплательщиков на дату представления уточненных налоговых деклараций положительного сальдо ЕНС (Письмо от 06.08.2025 N БВ-4-7/7311@).
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)ФНС России предлагает единый подход к снижению налоговых санкций в связи с применением смягчающих ответственность обстоятельств при наличии у налогоплательщиков на дату представления уточненных налоговых деклараций положительного сальдо ЕНС (Письмо от 06.08.2025 N БВ-4-7/7311@).
Статья: Конфискация транспортных средств военнослужащих, совершивших преступления в сфере безопасности дорожного движения в состоянии опьянения: по материалам практики военных судов
(Мингалимова М.Ф.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, N 3)В то же время в военно-судебной практике встречаются отдельные случаи неприменения норм о конфискации при наличии установленных законом условий, со ссылкой на совокупность смягчающих наказание обстоятельств <14>. Однако следует иметь в виду, что конфискация транспортных средств не относится к видам уголовного наказания, а является иной мерой уголовно-правового характера, в связи с чем при ее применении смягчающие обстоятельства не должны быть учтены.
(Мингалимова М.Ф.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, N 3)В то же время в военно-судебной практике встречаются отдельные случаи неприменения норм о конфискации при наличии установленных законом условий, со ссылкой на совокупность смягчающих наказание обстоятельств <14>. Однако следует иметь в виду, что конфискация транспортных средств не относится к видам уголовного наказания, а является иной мерой уголовно-правового характера, в связи с чем при ее применении смягчающие обстоятельства не должны быть учтены.
Статья: Стечение тяжелых жизненных обстоятельств как основание для смягчения наказания
(Курсаев А.В.)
("Уголовное право", 2025, N 6)Обязательным требованием к применению обстоятельства, смягчающего наказание, в виде совершения преступления в силу стечения тяжелых жизненных обстоятельств выступает необходимость его надлежащей мотивировки в приговоре. Невыполнение этого правила влечет изменение в вышестоящих судах постановленного судом первой инстанции приговора.
(Курсаев А.В.)
("Уголовное право", 2025, N 6)Обязательным требованием к применению обстоятельства, смягчающего наказание, в виде совершения преступления в силу стечения тяжелых жизненных обстоятельств выступает необходимость его надлежащей мотивировки в приговоре. Невыполнение этого правила влечет изменение в вышестоящих судах постановленного судом первой инстанции приговора.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Дальневосточного округа от 18.06.2024 N Ф03-2319/2024 <Когда и как можно получить копию акта выездной налоговой проверки>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)В связи с неявкой в назначенную дату в адрес организации акт был направлен по телекоммуникационным каналам связи на 123 листах с приложениями на 4 106 листах. Но он не был получен, при отправке сформировано сообщение об ошибке. После этого ИФНС направила акт по юридическому адресу организации заказным письмом на 123 листах с приложениями на 4 106 листах, в том числе в электронном виде на DVD-диске объемом 599 Мб, а также письмо о праве подачи ходатайства о применении обстоятельств, смягчающих ответственность. Согласно сведениям, отраженным на официальном сайте АО "Почта России" и в почтовом уведомлении о вручении, письмо получено организацией.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)В связи с неявкой в назначенную дату в адрес организации акт был направлен по телекоммуникационным каналам связи на 123 листах с приложениями на 4 106 листах. Но он не был получен, при отправке сформировано сообщение об ошибке. После этого ИФНС направила акт по юридическому адресу организации заказным письмом на 123 листах с приложениями на 4 106 листах, в том числе в электронном виде на DVD-диске объемом 599 Мб, а также письмо о праве подачи ходатайства о применении обстоятельств, смягчающих ответственность. Согласно сведениям, отраженным на официальном сайте АО "Почта России" и в почтовом уведомлении о вручении, письмо получено организацией.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Может ли суд дополнительно уменьшить штраф, если налоговый орган при вынесении решения уже учел смягчающие обстоятельства
(КонсультантПлюс, 2026)Суд сделал следующий вывод. Отсутствие заявления налогоплательщика о применении смягчающих обстоятельств не препятствует суду учесть их, даже если инспекция уже снизила штраф. Налоговый кодекс РФ это не запрещает.
Может ли суд дополнительно уменьшить штраф, если налоговый орган при вынесении решения уже учел смягчающие обстоятельства
(КонсультантПлюс, 2026)Суд сделал следующий вывод. Отсутствие заявления налогоплательщика о применении смягчающих обстоятельств не препятствует суду учесть их, даже если инспекция уже снизила штраф. Налоговый кодекс РФ это не запрещает.
Статья: На запрос СФР по больничному ответили с опозданием: можно ли отменить или снизить штраф
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 13)Ходатайствовать о применении смягчающих обстоятельств можно при рассмотрении дела как в территориальном отделении СФР, так и в суде <11>. Однако сложно предугадать, учтут ли СФР и суд смягчающие обстоятельства, когда речь идет о нарушении срока представления сведений для назначения и выплаты пособия.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 13)Ходатайствовать о применении смягчающих обстоятельств можно при рассмотрении дела как в территориальном отделении СФР, так и в суде <11>. Однако сложно предугадать, учтут ли СФР и суд смягчающие обстоятельства, когда речь идет о нарушении срока представления сведений для назначения и выплаты пособия.
"Методологические проблемы толкования уголовного закона и судейского усмотрения при его применении: монография"
(Кузнецов А.Ю.)
("Проспект", 2025)<1> Смягчающие обстоятельства, наличие которых является обязательным условием применения ч. 6 ст. 15 УК РФ, могут характеризовать и личность виновного.
(Кузнецов А.Ю.)
("Проспект", 2025)<1> Смягчающие обстоятельства, наличие которых является обязательным условием применения ч. 6 ст. 15 УК РФ, могут характеризовать и личность виновного.