Применение смягчающих обстоятельств
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение смягчающих обстоятельств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 112 НК РФКакие есть особенности применения смягчающих обстоятельств?
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, вменяемое налогоплательщику правонарушение предполагает совершение умышленных действий в целях занижения суммы подлежащего уплате налога, что исключает возможность применения смягчающих обстоятельств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, вменяемое налогоплательщику правонарушение предполагает совершение умышленных действий в целях занижения суммы подлежащего уплате налога, что исключает возможность применения смягчающих обстоятельств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Смягчающие обстоятельства в отношении пеней не применяются
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Применение смягчающих обстоятельств
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Применение смягчающих обстоятельств
Нормативные акты
"Обзор судебной практики, связанной с привлечением к административной ответственности за нарушения антимонопольного законодательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 22.12.2025)Относительно достаточности представленных заявителем сведений и документов для установления состава административного правонарушения в целях применения указанного обстоятельства, смягчающего административную ответственность, суды пришли к выводу о том, что в действующем законодательстве отсутствует такой перечень сведений и документов. Антиконкурентные соглашения в ряде случаев могут заключаться между его участниками в устном порядке, и, соответственно, предоставление полной и достоверной информации о его участниках, содержании без ссылки на подтверждающие документы может быть признано достаточным для применения обстоятельства, смягчающего административную ответственность.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 22.12.2025)Относительно достаточности представленных заявителем сведений и документов для установления состава административного правонарушения в целях применения указанного обстоятельства, смягчающего административную ответственность, суды пришли к выводу о том, что в действующем законодательстве отсутствует такой перечень сведений и документов. Антиконкурентные соглашения в ряде случаев могут заключаться между его участниками в устном порядке, и, соответственно, предоставление полной и достоверной информации о его участниках, содержании без ссылки на подтверждающие документы может быть признано достаточным для применения обстоятельства, смягчающего административную ответственность.
Решение Конституционного Суда РФ от 26.04.2016
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2016 года"Впредь до внесения надлежащих законодательных изменений принятие решения об учете смягчающих ответственность обстоятельств при применении соответствующих санкций за нарушение положений законодательства о страховых взносах допускается только в исключительных случаях и только в судебном порядке. Если санкция была применена должностным лицом фонда, суд (безотносительно к законодательному регулированию пределов его полномочий при судебном обжаловании решений о применении мер ответственности), рассмотрев соответствующее заявление привлекаемого к ответственности лица, не лишен возможности снизить размер ранее назначенного ему штрафа.
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2016 года"Впредь до внесения надлежащих законодательных изменений принятие решения об учете смягчающих ответственность обстоятельств при применении соответствующих санкций за нарушение положений законодательства о страховых взносах допускается только в исключительных случаях и только в судебном порядке. Если санкция была применена должностным лицом фонда, суд (безотносительно к законодательному регулированию пределов его полномочий при судебном обжаловании решений о применении мер ответственности), рассмотрев соответствующее заявление привлекаемого к ответственности лица, не лишен возможности снизить размер ранее назначенного ему штрафа.
Формы
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Учитываются ли при назначении штрафа за налоговое нарушение смягчающие обстоятельства, если есть отягчающие
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу, что при рассмотрении вопроса о размере штрафа наличие отягчающих ответственность обстоятельств не препятствует применению смягчающих обстоятельств.
Учитываются ли при назначении штрафа за налоговое нарушение смягчающие обстоятельства, если есть отягчающие
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу, что при рассмотрении вопроса о размере штрафа наличие отягчающих ответственность обстоятельств не препятствует применению смягчающих обстоятельств.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он неоднократно в ходе рассмотрения материалов проверки заявлял ходатайства об отложении, которые были удовлетворены. Очередное ходатайство об отложении для представления уточненных деклараций и подготовки ходатайства о применении смягчающих ответственность обстоятельств было отклонено налоговым органом по причине достаточности ранее предоставленного времени для совершения указанных действий.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он неоднократно в ходе рассмотрения материалов проверки заявлял ходатайства об отложении, которые были удовлетворены. Очередное ходатайство об отложении для представления уточненных деклараций и подготовки ходатайства о применении смягчающих ответственность обстоятельств было отклонено налоговым органом по причине достаточности ранее предоставленного времени для совершения указанных действий.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)В то же время ряд мер помогут компании переквалифицировать налоговую санкцию в "неумышленный штраф" (т.е. 20%) либо послужить основанием для применения смягчающих обстоятельств. Например:
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)В то же время ряд мер помогут компании переквалифицировать налоговую санкцию в "неумышленный штраф" (т.е. 20%) либо послужить основанием для применения смягчающих обстоятельств. Например:
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 06.08.2025 N БВ-4-7/7311@ <Уточненка и положительное сальдо ЕНС могут способствовать уменьшению штрафа>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Федеральная налоговая служба Письмом от 06.08.2025 N БВ-4-7/7311@ дополнила свое Письмо от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@. Уточнения потребовались, дабы обеспечить инспекторам единый подход к снижению санкций в связи с применением смягчающих ответственность обстоятельств. Речь о ситуации, когда у бизнес-субъекта на дату представления уточненки есть положительное сальдо единого налогового счета.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Федеральная налоговая служба Письмом от 06.08.2025 N БВ-4-7/7311@ дополнила свое Письмо от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@. Уточнения потребовались, дабы обеспечить инспекторам единый подход к снижению санкций в связи с применением смягчающих ответственность обстоятельств. Речь о ситуации, когда у бизнес-субъекта на дату представления уточненки есть положительное сальдо единого налогового счета.
Статья: Споры по снижению налогового штрафа
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Арбитражный суд Центрального округа оставил в силе решение АС Тамбовской области, который, кроме прочего, указал: "Довод инспекции о том, что умышленная форма вины общества (привлечение по п. 3 ст. 122 Налогового кодекса РФ) исключает применение обстоятельств, смягчающих ответственность, не основан на положениях законодательства". Иными словами, суды обратили внимание на то, что умысел не исключает применение смягчающих обстоятельств.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Арбитражный суд Центрального округа оставил в силе решение АС Тамбовской области, который, кроме прочего, указал: "Довод инспекции о том, что умышленная форма вины общества (привлечение по п. 3 ст. 122 Налогового кодекса РФ) исключает применение обстоятельств, смягчающих ответственность, не основан на положениях законодательства". Иными словами, суды обратили внимание на то, что умысел не исключает применение смягчающих обстоятельств.
Статья: Основание для установления смягчающих и отягчающих обстоятельств административной ответственности во вьетнамском законодательстве
(Као Ву Минь, Нгуен Тхи Минь Ань)
("Административное право и процесс", 2023, N 10)Административная ответственность - неблагоприятное правовое последствие, которое государство применяет к субъектам, привлекаемым за административные правонарушения. Однако даже при применении административной ответственности государству необходимо иметь определенное разделение уровней административной ответственности для определения форм и уровней санкций. Применение закона о наказании за административные правонарушения показало, что применение смягчающих и отягчающих обстоятельств к лицам и организациям, совершившим административные правонарушения, является эффективным и необходимым. В данной статье анализируются основания разработки смягчающих и отягчающих обстоятельств в законе о наказании за административное правонарушение во Вьетнаме.
(Као Ву Минь, Нгуен Тхи Минь Ань)
("Административное право и процесс", 2023, N 10)Административная ответственность - неблагоприятное правовое последствие, которое государство применяет к субъектам, привлекаемым за административные правонарушения. Однако даже при применении административной ответственности государству необходимо иметь определенное разделение уровней административной ответственности для определения форм и уровней санкций. Применение закона о наказании за административные правонарушения показало, что применение смягчающих и отягчающих обстоятельств к лицам и организациям, совершившим административные правонарушения, является эффективным и необходимым. В данной статье анализируются основания разработки смягчающих и отягчающих обстоятельств в законе о наказании за административное правонарушение во Вьетнаме.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Можно ли при наличии смягчающих налоговую ответственность обстоятельств снизить штраф, если он и так взыскивается в минимальном размере
(КонсультантПлюс, 2025)ФАС указал, что установление минимального размера штрафа в ст. 119 НК РФ не исключает возможности применения смягчающих обстоятельств по ст. ст. 112 и 114 НК РФ. Названные нормы не содержат ограничений по установлению размера штрафа ниже низшего предела с учетом смягчающих обстоятельств.
Можно ли при наличии смягчающих налоговую ответственность обстоятельств снизить штраф, если он и так взыскивается в минимальном размере
(КонсультантПлюс, 2025)ФАС указал, что установление минимального размера штрафа в ст. 119 НК РФ не исключает возможности применения смягчающих обстоятельств по ст. ст. 112 и 114 НК РФ. Названные нормы не содержат ограничений по установлению размера штрафа ниже низшего предела с учетом смягчающих обстоятельств.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)(-/+) По мнению ИФНС, применение смягчающих ответственность обстоятельств невозможно с учетом установления налоговой проверкой умышленности совершения правонарушения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)(-/+) По мнению ИФНС, применение смягчающих ответственность обстоятельств невозможно с учетом установления налоговой проверкой умышленности совершения правонарушения.
Статья: Представление уточненной декларации: положительное сальдо ЕНС как смягчающее обстоятельство
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)ФНС России предлагает единый подход к снижению налоговых санкций в связи с применением смягчающих ответственность обстоятельств при наличии у налогоплательщиков на дату представления уточненных налоговых деклараций положительного сальдо ЕНС (Письмо от 06.08.2025 N БВ-4-7/7311@).
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)ФНС России предлагает единый подход к снижению налоговых санкций в связи с применением смягчающих ответственность обстоятельств при наличии у налогоплательщиков на дату представления уточненных налоговых деклараций положительного сальдо ЕНС (Письмо от 06.08.2025 N БВ-4-7/7311@).
Статья: Случайное стечение обстоятельств как основание для смягчения наказания
(Курсаев А.В.)
("Уголовное право", 2025, N 2)На случайное стечение обстоятельств как причину совершения преступления весьма активно ссылаются и подсудимые, причем даже по тем преступлениям, которые нельзя отнести к разряду ситуативных. Так, виновные ставили вопрос о применении анализируемого обстоятельства, смягчающего наказание, по таким преступлениям, как мошенничество (ст. 159 УК РФ) <12>, разбой (ст. 162 УК РФ) <13>, изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег или ценных бумаг (ст. 186 УК РФ) <14>, заведомо ложный донос (ст. 306 УК РФ) <15>, применение насилия в отношении представителя власти (ст. 318 УК РФ) <16>, посредничество во взяточничестве (ст. 291.1 УК РФ) <17>.
(Курсаев А.В.)
("Уголовное право", 2025, N 2)На случайное стечение обстоятельств как причину совершения преступления весьма активно ссылаются и подсудимые, причем даже по тем преступлениям, которые нельзя отнести к разряду ситуативных. Так, виновные ставили вопрос о применении анализируемого обстоятельства, смягчающего наказание, по таким преступлениям, как мошенничество (ст. 159 УК РФ) <12>, разбой (ст. 162 УК РФ) <13>, изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег или ценных бумаг (ст. 186 УК РФ) <14>, заведомо ложный донос (ст. 306 УК РФ) <15>, применение насилия в отношении представителя власти (ст. 318 УК РФ) <16>, посредничество во взяточничестве (ст. 291.1 УК РФ) <17>.