Прием на работу иностранного гражданина НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Прием на работу иностранного гражданина НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество производило выплаты на счета физических лиц, принятых им на работу в качестве разнорабочих по договорам гражданско-правового характера, с основанием платежа "денежное вознаграждение" и "заработная плата", но не начисляло НДФЛ на указанные выплаты. Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ. Общество полагало, что спорные выплаты физическим лицам НДФЛ не облагаются, поскольку являются займами, срок возврата которых еще не наступил. Проанализировав доказательства, в том числе свидетельские показания, реестры ПАО "Сбербанк", сведения о миграционном учете иностранных граждан из УФМС России, уведомления общества о приеме на работу, суд пришел к выводу, что спорные выплаты являлись заработной платой, а не займами, составляют доходы физических лиц и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ, общество неправомерно занизило налоговую базу по НДФЛ. Поскольку общество не представило сведения по форме 2-НДФЛ на указанных работников по гражданско-правовым договорам, оно правомерно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ. Поскольку общество представило инспекции расчеты по 6-НДФЛ с недостоверными сведениями (без указания доходов данных работников), оно обоснованно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126.1 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество производило выплаты на счета физических лиц, принятых им на работу в качестве разнорабочих по договорам гражданско-правового характера, с основанием платежа "денежное вознаграждение" и "заработная плата", но не начисляло НДФЛ на указанные выплаты. Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ. Общество полагало, что спорные выплаты физическим лицам НДФЛ не облагаются, поскольку являются займами, срок возврата которых еще не наступил. Проанализировав доказательства, в том числе свидетельские показания, реестры ПАО "Сбербанк", сведения о миграционном учете иностранных граждан из УФМС России, уведомления общества о приеме на работу, суд пришел к выводу, что спорные выплаты являлись заработной платой, а не займами, составляют доходы физических лиц и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ, общество неправомерно занизило налоговую базу по НДФЛ. Поскольку общество не представило сведения по форме 2-НДФЛ на указанных работников по гражданско-правовым договорам, оно правомерно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ. Поскольку общество представило инспекции расчеты по 6-НДФЛ с недостоверными сведениями (без указания доходов данных работников), оно обоснованно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126.1 НК РФ.
Постановление Второго кассационного суда общей юрисдикции от 12.12.2024 N 16-6479/2024
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования уполномоченного органа: О привлечении к ответственности по ч. 3.1 ст. 18.8 КоАП РФ за нарушение иностранным гражданином, лицом без гражданства правил въезда или режима пребывания в РФ.
Решение: Удовлетворено.Представленные одновременно с жалобой заверенные работодателем копии уведомлений о заключении трудового договора с иностранным гражданином, а также сведения из Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, равно как и справки о доходах и суммах налога физического лица (2-НДФЛ) не подтверждают право нахождения Н. на территории Российской Федерации после 02 декабря 2023 года.
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования уполномоченного органа: О привлечении к ответственности по ч. 3.1 ст. 18.8 КоАП РФ за нарушение иностранным гражданином, лицом без гражданства правил въезда или режима пребывания в РФ.
Решение: Удовлетворено.Представленные одновременно с жалобой заверенные работодателем копии уведомлений о заключении трудового договора с иностранным гражданином, а также сведения из Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, равно как и справки о доходах и суммах налога физического лица (2-НДФЛ) не подтверждают право нахождения Н. на территории Российской Федерации после 02 декабря 2023 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 8)Оплата работодателями аванса по НДФЛ
("Главная книга", 2024, N 8)Оплата работодателями аванса по НДФЛ
Статья: Правила расчета и уплаты НДФЛ с доходов иностранцев с патентом
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Имейте в виду, что законодатели со следующего года хотят изменить порядок приема на работу иностранцев и правила уплаты работодателями НДФЛ за них. Поправки подготовил Минтруд <27>. Пока собираются оставить действующий сейчас порядок приема на работу безвизовых иностранцев, когда они сами уплачивают за себя фиксированные платежи по НДФЛ. Но в планах сделать приоритетным целевой организованный наем иностранцев через специальную публично-правовую компанию-оператора. Предполагается, что разрешение на работу будет оформлять работодатель отдельно на каждого иностранца (максимум на 2 года). А до начала действия разрешения работодатель за счет своих средств должен будет уплатить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ за иностранца. И потом этот "аванс" будет зачитывать в счет уплаты НДФЛ, удерживаемого из доходов такого работника (подробнее см. в ГК, 2024, N 8, с. 94).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Имейте в виду, что законодатели со следующего года хотят изменить порядок приема на работу иностранцев и правила уплаты работодателями НДФЛ за них. Поправки подготовил Минтруд <27>. Пока собираются оставить действующий сейчас порядок приема на работу безвизовых иностранцев, когда они сами уплачивают за себя фиксированные платежи по НДФЛ. Но в планах сделать приоритетным целевой организованный наем иностранцев через специальную публично-правовую компанию-оператора. Предполагается, что разрешение на работу будет оформлять работодатель отдельно на каждого иностранца (максимум на 2 года). А до начала действия разрешения работодатель за счет своих средств должен будет уплатить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ за иностранца. И потом этот "аванс" будет зачитывать в счет уплаты НДФЛ, удерживаемого из доходов такого работника (подробнее см. в ГК, 2024, N 8, с. 94).
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
<О правилах уплаты иностранными гражданами НДФЛ>Благодаря нововведениям организации, индивидуальные предприниматели или занимающиеся частной практикой лица смогут нанимать на работу иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в безвизовом порядке, на основании патента.
<О правилах уплаты иностранными гражданами НДФЛ>Благодаря нововведениям организации, индивидуальные предприниматели или занимающиеся частной практикой лица смогут нанимать на работу иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в безвизовом порядке, на основании патента.
Вопрос: При приеме на работу иностранный гражданин Республики Казахстан предъявил удостоверение личности Республики Казахстан. Если работодатель примет данный документ для заключения трудового договора, то какой код вида документа указывать в форме 6-НДФЛ по данному работнику?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: При приеме на работу иностранный гражданин Республики Казахстан предъявил удостоверение личности Республики Казахстан. Если работодатель примет данный документ для заключения трудового договора, то какой код вида документа указывать в форме 6-НДФЛ по данному работнику?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: При приеме на работу иностранный гражданин Республики Казахстан предъявил удостоверение личности Республики Казахстан. Если работодатель примет данный документ для заключения трудового договора, то какой код вида документа указывать в форме 6-НДФЛ по данному работнику?
Готовое решение: Как подать уведомление о привлечении к трудовой деятельности иностранного работника
(КонсультантПлюс, 2025)Уведомление о заключении трудового договора с гражданином Республики Таджикистан составляйте в общем порядке, описанном в настоящем материале (абз. 1 п. 8 ст. 13 Закона об иностранцах). Законом, а также международными договорами РФ не предусмотрены исключения или особенности в данном случае.
(КонсультантПлюс, 2025)Уведомление о заключении трудового договора с гражданином Республики Таджикистан составляйте в общем порядке, описанном в настоящем материале (абз. 1 п. 8 ст. 13 Закона об иностранцах). Законом, а также международными договорами РФ не предусмотрены исключения или особенности в данном случае.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)И наоборот, работник - иностранный гражданин приобретает статус налогового резидента РФ, как только период его фактического нахождения на территории РФ (независимо от даты заключения трудового договора) достигает 183 календарных дней.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)И наоборот, работник - иностранный гражданин приобретает статус налогового резидента РФ, как только период его фактического нахождения на территории РФ (независимо от даты заключения трудового договора) достигает 183 календарных дней.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 05.08.2025 N БС-4-11/7282@ <Работа с иностранцами: когда ФНС может отказать в уменьшении НДФЛ>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Иностранцы, которые работают в России у компаний, ИП, нотариусов, адвокатов или других лиц, занимающихся частной практикой, должны оформить патент на работу. Выдача патента иностранным гражданам регулируется Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ. С их заработка работодатель как налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ (подп. 2 п. 1 ст. 227.1 НК РФ).
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Иностранцы, которые работают в России у компаний, ИП, нотариусов, адвокатов или других лиц, занимающихся частной практикой, должны оформить патент на работу. Выдача патента иностранным гражданам регулируется Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ. С их заработка работодатель как налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ (подп. 2 п. 1 ст. 227.1 НК РФ).
Вопрос: Нужно ли при приеме на работу граждан Украины (статус беженца или свидетельство о предоставлении временного убежища) уведомлять территориальный орган МВД России и службу занятости?
(Консультация эксперта, 2025)Можно ли принять на работу иностранного гражданина без разрешения на работу, имеющего свидетельство о предоставлении временного убежища?
(Консультация эксперта, 2025)Можно ли принять на работу иностранного гражданина без разрешения на работу, имеющего свидетельство о предоставлении временного убежища?
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Если к концу года работник-нерезидент приобрел статус высококвалифицированного специалиста, то пересчитывать НДФЛ по ставке 13% не нужно. Ставка в размере 13% или 15% применяется к зарплате ВКС именно с момента заключения организацией трудового договора либо гражданского договора с таким лицом.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Если к концу года работник-нерезидент приобрел статус высококвалифицированного специалиста, то пересчитывать НДФЛ по ставке 13% не нужно. Ставка в размере 13% или 15% применяется к зарплате ВКС именно с момента заключения организацией трудового договора либо гражданского договора с таким лицом.
Вопрос: Об НДФЛ с вознаграждения нерезидента РФ за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ и за выполнение трудовой функции дистанционно.
(Письмо Минфина России от 19.01.2024 N 03-04-06/4193)Одновременно отмечаем, что вопросы о порядке заключения трудового договора, включая место выполнения трудовых обязанностей, относятся к компетенции Минтруда России.
(Письмо Минфина России от 19.01.2024 N 03-04-06/4193)Одновременно отмечаем, что вопросы о порядке заключения трудового договора, включая место выполнения трудовых обязанностей, относятся к компетенции Минтруда России.
Готовое решение: Как вести налоговый учет по НДФЛ (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)о сумме дохода с прошлого места работы (для работников, принятых на работу не с начала года), чтобы правильно рассчитать стандартные вычеты;
(КонсультантПлюс, 2022)о сумме дохода с прошлого места работы (для работников, принятых на работу не с начала года), чтобы правильно рассчитать стандартные вычеты;
"Трудовое право в условиях больших вызовов: монография"
(Лютов Н.Л., Черных Н.В.)
("Проспект", 2023)Более взвешенную позицию занимает Министерство финансов Российской Федерации и ФНС России, разъясняя особенности налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами <1>. В этой связи следует сделать вывод о необходимости пересмотра позиций Минтруда России и предоставлении возможности заключения трудового договора о дистанционной работе с иностранными гражданами и лицами без гражданства, особенно в отношении тех отраслей, где востребовано привлечение высококвалифицированных кадров, располагающих свободным графиком работы, например, в сфере образования и науки.
(Лютов Н.Л., Черных Н.В.)
("Проспект", 2023)Более взвешенную позицию занимает Министерство финансов Российской Федерации и ФНС России, разъясняя особенности налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами <1>. В этой связи следует сделать вывод о необходимости пересмотра позиций Минтруда России и предоставлении возможности заключения трудового договора о дистанционной работе с иностранными гражданами и лицами без гражданства, особенно в отношении тех отраслей, где востребовано привлечение высококвалифицированных кадров, располагающих свободным графиком работы, например, в сфере образования и науки.
Статья: Налогообложение выплат иностранному сотруднику, работающему в Республике Беларусь
(Егорова А.О.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)По нашему мнению, этот вариант наиболее четко раскрывает задумку законодателей. Вряд ли они хотели подразделять доходы, выплачиваемые в рамках заключенного с иностранным работником трудового договора, на облагаемые и не облагаемые НДФЛ.
(Егорова А.О.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)По нашему мнению, этот вариант наиболее четко раскрывает задумку законодателей. Вряд ли они хотели подразделять доходы, выплачиваемые в рамках заключенного с иностранным работником трудового договора, на облагаемые и не облагаемые НДФЛ.