Прибыль у застройщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Прибыль у застройщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 134 Закона о банкротствеТребования гражданина, купившего квартиры в инвестиционных целях (перепродажа и получение прибыли), к застройщику-банкроту удовлетворяются в четвертую очередь >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика (застройщика), налог на прибыль доначислен необоснованно, поскольку актуальная на момент совершения спорных операций редакция закона допускала возмещение затрат на приобретение земельного участка не только за счет целевых займов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика (застройщика), налог на прибыль доначислен необоснованно, поскольку актуальная на момент совершения спорных операций редакция закона допускала возмещение затрат на приобретение земельного участка не только за счет целевых займов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов) застройщика в рамках долевого строительства и определении им финансового результата от использования целевых средств.
(Письмо Минфина России от 28.11.2025 N 03-03-05/115804)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов) застройщика в рамках долевого строительства и определении им финансового результата от использования целевых средств.
(Письмо Минфина России от 28.11.2025 N 03-03-05/115804)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов) застройщика в рамках долевого строительства и определении им финансового результата от использования целевых средств.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов застройщика на оплату сторонним организациям выполненных ими работ (предоставленных услуг).
(Письмо Минфина России от 11.02.2025 N 03-03-06/1/11969)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов застройщика на оплату сторонним организациям выполненных ими работ (предоставленных услуг).
(Письмо Минфина России от 11.02.2025 N 03-03-06/1/11969)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов застройщика на оплату сторонним организациям выполненных ими работ (предоставленных услуг).
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Следовательно, денежные средства, выплачиваемые на возмещение банку недополученных доходов по кредитам со сниженной процентной ставкой, не могут расцениваться как реклама. Это значит, что при расчете налога на прибыль застройщик вправе их учесть полностью в расходах, без нормирования. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 18.03.2024 N 03-03-06/1/23839.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Следовательно, денежные средства, выплачиваемые на возмещение банку недополученных доходов по кредитам со сниженной процентной ставкой, не могут расцениваться как реклама. Это значит, что при расчете налога на прибыль застройщик вправе их учесть полностью в расходах, без нормирования. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 18.03.2024 N 03-03-06/1/23839.
Статья: О заключении договора комплексного развития территории
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В качестве налоговой льготы по уплате налога на прибыль застройщику при определенных условиях также предоставляется инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода. Так, этот вычет устанавливается в размере "не более 80 процентов суммы расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур, в том числе расходы на их приобретение, сооружение, доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов, не принимаемых к вычету в соответствии с положениями глав 21 и 22 настоящего Кодекса. При этом создание указанных объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур является обязательством, предусмотренным условиями договора о комплексном развитии территории, предусматривающего строительство многоквартирного дома (домов) или дома (домов) блокированной застройки, либо договора о комплексном освоении территории в целях строительства стандартного жилья, заключенного с налогоплательщиком до дня вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 2020 года N 494-ФЗ "О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях обеспечения комплексного развития территорий" в соответствии с положениями Градостроительного кодекса Российской Федерации" <62>.
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В качестве налоговой льготы по уплате налога на прибыль застройщику при определенных условиях также предоставляется инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода. Так, этот вычет устанавливается в размере "не более 80 процентов суммы расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур, в том числе расходы на их приобретение, сооружение, доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов, не принимаемых к вычету в соответствии с положениями глав 21 и 22 настоящего Кодекса. При этом создание указанных объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур является обязательством, предусмотренным условиями договора о комплексном развитии территории, предусматривающего строительство многоквартирного дома (домов) или дома (домов) блокированной застройки, либо договора о комплексном освоении территории в целях строительства стандартного жилья, заключенного с налогоплательщиком до дня вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 2020 года N 494-ФЗ "О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях обеспечения комплексного развития территорий" в соответствии с положениями Градостроительного кодекса Российской Федерации" <62>.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов застройщика, полученных и понесенных за счет средств дольщиков, и определении финансового результата от использования целевых средств.
(Письмо Минфина России от 25.09.2024 N 03-03-06/1/92407)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов застройщика, полученных и понесенных за счет средств дольщиков, и определении финансового результата от использования целевых средств.
(Письмо Минфина России от 25.09.2024 N 03-03-06/1/92407)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов застройщика, полученных и понесенных за счет средств дольщиков, и определении финансового результата от использования целевых средств.
Статья: Учет у застройщика нежилых апартаментов
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В состав налогооблагаемых доходов при исчислении налога на прибыль застройщик включает разницу между ценой договоров участия в долевом строительстве и фактическими затратами на строительство объектов долевого строительства.
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В состав налогооблагаемых доходов при исчислении налога на прибыль застройщик включает разницу между ценой договоров участия в долевом строительстве и фактическими затратами на строительство объектов долевого строительства.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов застройщика в рамках долевого строительства, а также определении им финансового результата от использования целевых средств.
(Письмо Минфина России от 14.10.2024 N 03-03-06/1/99294)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов застройщика в рамках долевого строительства, а также определении им финансового результата от использования целевых средств.
(Письмо Минфина России от 14.10.2024 N 03-03-06/1/99294)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов застройщика в рамках долевого строительства, а также определении им финансового результата от использования целевых средств.
Статья: Право застройки: проблемы реализации и перспективы введения
(Терениченко А.А., Галкин В.Н.)
("Современный юрист", 2022, N 2)3. Проект права застройки устанавливает 50-летний минимальный срок и максимальный - 100 лет. Данные сроки подобраны так, чтобы выделить конечность существования строительного объекта, это при любых прочих равных условиях позволит извлечь прибыль застройщику из своего права застраивать землю. Дома, построенные в прошлом веке, которым уже по 70 лет, уже давно не отвечают всем тем требованиям, которые существуют сейчас для жилищных комплексов. Право застройки со своими сроками существования в 50 лет позволит развиваться жилищному фонду как количественно, так и качественно. Новейшие системы строительства будут использованы своевременно, а не при капитальном ремонте здания, которому уже 70 лет. Жилищный фонд неизбежно будет подвергнут постоянному обновлению, которое будет предполагать использование всех самых революционных нововведений.
(Терениченко А.А., Галкин В.Н.)
("Современный юрист", 2022, N 2)3. Проект права застройки устанавливает 50-летний минимальный срок и максимальный - 100 лет. Данные сроки подобраны так, чтобы выделить конечность существования строительного объекта, это при любых прочих равных условиях позволит извлечь прибыль застройщику из своего права застраивать землю. Дома, построенные в прошлом веке, которым уже по 70 лет, уже давно не отвечают всем тем требованиям, которые существуют сейчас для жилищных комплексов. Право застройки со своими сроками существования в 50 лет позволит развиваться жилищному фонду как количественно, так и качественно. Новейшие системы строительства будут использованы своевременно, а не при капитальном ремонте здания, которому уже 70 лет. Жилищный фонд неизбежно будет подвергнут постоянному обновлению, которое будет предполагать использование всех самых революционных нововведений.
Готовое решение: Как застройщику вести налоговый учет
(КонсультантПлюс, 2026)Средства, размещенные на счетах эскроу, учитываются в целях налогообложения прибыли у застройщика так же, как средства целевого финансирования. Для средств на счетах эскроу использованием по целевому назначению считается последующее возмещение ими расходов застройщика в связи со строительством (созданием) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, предусмотренных договором участия в долевом строительстве (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 07.04.2025 N 03-03-06/1/34058, от 27.04.2024 N 03-07-11/39952, от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17470). На организации, финансирующие строительство исключительно с применением счетов эскроу, ограничения по направлениям использования средств из ч. 1 ст. 18 Закона об участии в долевом строительстве не распространяются (ч. 4 ст. 15.4 Закона об участии в долевом строительстве). Тем не менее, по мнению Минфина России, использование средств, размещенных на счетах эскроу, носит целевой характер в случае направления их на возмещение расходов по перечню из ч. 1 ст. 18 Закона об участии в долевом строительстве (Письма Минфина России от 07.04.2025 N 03-03-06/1/34058, от 09.09.2024 N 03-03-06/1/85526).
(КонсультантПлюс, 2026)Средства, размещенные на счетах эскроу, учитываются в целях налогообложения прибыли у застройщика так же, как средства целевого финансирования. Для средств на счетах эскроу использованием по целевому назначению считается последующее возмещение ими расходов застройщика в связи со строительством (созданием) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, предусмотренных договором участия в долевом строительстве (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 07.04.2025 N 03-03-06/1/34058, от 27.04.2024 N 03-07-11/39952, от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17470). На организации, финансирующие строительство исключительно с применением счетов эскроу, ограничения по направлениям использования средств из ч. 1 ст. 18 Закона об участии в долевом строительстве не распространяются (ч. 4 ст. 15.4 Закона об участии в долевом строительстве). Тем не менее, по мнению Минфина России, использование средств, размещенных на счетах эскроу, носит целевой характер в случае направления их на возмещение расходов по перечню из ч. 1 ст. 18 Закона об участии в долевом строительстве (Письма Минфина России от 07.04.2025 N 03-03-06/1/34058, от 09.09.2024 N 03-03-06/1/85526).
Статья: Методология оценки стоимости зеленых насаждений и их экосистемных услуг для принятия управленческих решений в мегаполисе
(Медведева О.Е.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 11)Такие суммы, безусловно, будут "выталкивать" всеми доступными средствами неэффективные с позиций бизнеса виды использования земельных участков, например их занятие зелеными насаждениями. В результате этих процессов постепенно происходит изменение структуры землепользования в Москве и замещение менее доходных видов использования земельных участков более доходными, а применительно к зеленым насаждениям - к их постепенному уничтожению под всеми предлогами, в том числе под предлогом развития территорий. Однако при этом в крупных мегаполисах с высокой плотностью населения возникает противоположная тенденция в отношении зеленых территорий, а именно стремление бизнеса получить под застройку земельные участки вблизи парков и иных зеленых массивов или даже в них, а также вблизи водных объектов, поскольку близость к таким объектам рассматривается покупателями как неотъемлемая составляющая их благополучия. Это, в свою очередь, требует сохранения зеленых насаждений, включая прибрежные участки. Зеленые массивы в совокупности с водными объектами формируют существенную добавку к маржинальной прибыли застройщиков, называемую +20 процентов к цене квартиры, за счет близости продаваемых квартир к природным объектам. Наиболее отчетливо это происходит в Москве и Санкт-Петербурге. В пересчете на один квадратный метр земельного участка величина природной составляющей может колебаться ориентировочно в пределах 0,23 - 1,6 миллиона рублей при укрупненной оценке на макроуровне.
(Медведева О.Е.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 11)Такие суммы, безусловно, будут "выталкивать" всеми доступными средствами неэффективные с позиций бизнеса виды использования земельных участков, например их занятие зелеными насаждениями. В результате этих процессов постепенно происходит изменение структуры землепользования в Москве и замещение менее доходных видов использования земельных участков более доходными, а применительно к зеленым насаждениям - к их постепенному уничтожению под всеми предлогами, в том числе под предлогом развития территорий. Однако при этом в крупных мегаполисах с высокой плотностью населения возникает противоположная тенденция в отношении зеленых территорий, а именно стремление бизнеса получить под застройку земельные участки вблизи парков и иных зеленых массивов или даже в них, а также вблизи водных объектов, поскольку близость к таким объектам рассматривается покупателями как неотъемлемая составляющая их благополучия. Это, в свою очередь, требует сохранения зеленых насаждений, включая прибрежные участки. Зеленые массивы в совокупности с водными объектами формируют существенную добавку к маржинальной прибыли застройщиков, называемую +20 процентов к цене квартиры, за счет близости продаваемых квартир к природным объектам. Наиболее отчетливо это происходит в Москве и Санкт-Петербурге. В пересчете на один квадратный метр земельного участка величина природной составляющей может колебаться ориентировочно в пределах 0,23 - 1,6 миллиона рублей при укрупненной оценке на макроуровне.
Статья: Разрешения на строительство, которые запрещают
(Митрахович А.)
("Жилищное право", 2022, N 1)Застройщики, планируя строительство того или иного объекта, стремятся извлечь прибыль. Однако не всегда те средства и методы, которыми застройщики планируют увеличить прибыль проекта, удовлетворяют интересы иных лиц, в частности собственников соседних земельных участков, жителей района, где планируется строительство. Например, вместо необходимого жителям детского сада, заявлено строительство высотного многоквартирного дома. Предполагается, что законодательство определяет некоторую золотую середину между интересами застройщиков и интересами граждан - жителей района или города. Однако в силу тех или иных причин, ситуации, когда разрешение на строительство выдано, но интересы иных лиц не учтены - не редкость.
(Митрахович А.)
("Жилищное право", 2022, N 1)Застройщики, планируя строительство того или иного объекта, стремятся извлечь прибыль. Однако не всегда те средства и методы, которыми застройщики планируют увеличить прибыль проекта, удовлетворяют интересы иных лиц, в частности собственников соседних земельных участков, жителей района, где планируется строительство. Например, вместо необходимого жителям детского сада, заявлено строительство высотного многоквартирного дома. Предполагается, что законодательство определяет некоторую золотую середину между интересами застройщиков и интересами граждан - жителей района или города. Однако в силу тех или иных причин, ситуации, когда разрешение на строительство выдано, но интересы иных лиц не учтены - не редкость.