При получении дохода в натуральной форме налоговая база определяется
Подборка наиболее важных документов по запросу При получении дохода в натуральной форме налоговая база определяется (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 211. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 211. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДФЛ при получении дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) и иного имущества.
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-04-05/57374)Вопрос: Об определении налоговой базы по НДФЛ при получении дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) и иного имущества.
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-04-05/57374)Вопрос: Об определении налоговой базы по НДФЛ при получении дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) и иного имущества.
Нормативные акты
"Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2009 года"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.11.2009)
(Извлечение)Поскольку на настоящий момент порядок определения рыночной цены для ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, не утвержден, при приобретении таких ценных бумаг материальная выгода не определяется. Налог в этом случае исчисляется не на основании ст. 212 НК РФ, а на основании ст. 211 НК РФ "Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме".
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.11.2009)
(Извлечение)Поскольку на настоящий момент порядок определения рыночной цены для ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, не утвержден, при приобретении таких ценных бумаг материальная выгода не определяется. Налог в этом случае исчисляется не на основании ст. 212 НК РФ, а на основании ст. 211 НК РФ "Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме".
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Статья 211. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
(ред. от 28.11.2025)Статья 211. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)В силу п. 1 ст. 211 НК РФ и п. 3 ст. 105.3 НК РФ при получении физическим лицом дохода в натуральной форме налоговая база по НДФЛ определяется как стоимость услуг, исчисленная исходя из рыночных цен.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)В силу п. 1 ст. 211 НК РФ и п. 3 ст. 105.3 НК РФ при получении физическим лицом дохода в натуральной форме налоговая база по НДФЛ определяется как стоимость услуг, исчисленная исходя из рыночных цен.
Статья: Как для целей НДФЛ определить стоимость подаренного бизнеса?
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)В комментируемом письме налоговики указали, что согласно позиции Верховного Суда РФ, изложенной в Определении от 04.08.2010 N 18-В10-53, по смыслу ст. 8 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" право учредителя на долю в уставном капитале является имущественным правом. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). В пункте 2 ст. 211 НК РФ указаны доходы, полученные налогоплательщиком в натуральной форме, к которым, в частности, отнесены доходы в виде оплаты организацией за налогоплательщика имущественных прав. При этом перечень доходов, предусмотренных в п. 2 ст. 211 НК РФ, не является исчерпывающим. Учитывая эти положения, налоговики пришли к выводу, что безвозмездная передача организацией физическому лицу имущественных прав (доли в уставном капитале) приводит к возникновению у последнего дохода в натуральной форме. И поскольку в п. 1 ст. 211 НК РФ не предусмотрен специальный порядок определения налоговой базы при получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме, в случае получения имущественного права налоговая база определяется на дату фактического получения дохода в натуральной форме в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)В комментируемом письме налоговики указали, что согласно позиции Верховного Суда РФ, изложенной в Определении от 04.08.2010 N 18-В10-53, по смыслу ст. 8 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" право учредителя на долю в уставном капитале является имущественным правом. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). В пункте 2 ст. 211 НК РФ указаны доходы, полученные налогоплательщиком в натуральной форме, к которым, в частности, отнесены доходы в виде оплаты организацией за налогоплательщика имущественных прав. При этом перечень доходов, предусмотренных в п. 2 ст. 211 НК РФ, не является исчерпывающим. Учитывая эти положения, налоговики пришли к выводу, что безвозмездная передача организацией физическому лицу имущественных прав (доли в уставном капитале) приводит к возникновению у последнего дохода в натуральной форме. И поскольку в п. 1 ст. 211 НК РФ не предусмотрен специальный порядок определения налоговой базы при получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме, в случае получения имущественного права налоговая база определяется на дату фактического получения дохода в натуральной форме в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДФЛ при получении доходов в натуральной форме.
(Письмо Минфина России от 24.01.2025 N 03-04-05/5745)Вопрос: Об определении налоговой базы по НДФЛ при получении доходов в натуральной форме.
(Письмо Минфина России от 24.01.2025 N 03-04-05/5745)Вопрос: Об определении налоговой базы по НДФЛ при получении доходов в натуральной форме.
Статья: Каким образом граждане пытаются уйти от уплаты НДФЛ при продаже квартиры и к чему это приводит
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 4)Налоговая база и договор дарения стали предметом рассмотрения судебной коллегии по административным делам Третьего кассационного суда общей юрисдикции (Кассационное определение от 12 августа 2020 года N 88а-12322/2020). Договор дарения 3/4 долей в праве собственности на квартиру был заключен 16 февраля 2016 года, регистрация перехода права собственности произошла в 2017 году. Договором была определена стоимость передаваемого в дар имущества. Налог Ф.И.О.1 заплатила исходя из указанной стоимости. Но она была намного ниже кадастровой. Налоговый орган рассчитал налог исходя из кадастровой стоимости. Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в отношении доходов, полученных с 1 января 2020 года, применяются положения части 6 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, содержащей императивные нормы о расчете налоговой базы исходя из кадастровой стоимости передаваемого в порядке дарения имущества. Но Ф.И.О.1 получила доход до этой даты. Суд сделал вывод, несмотря на то, что нормы налогового законодательства, действовавшие в спорный период, и в частности главы 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц", прямо не регулировали вопрос об определении налоговой базы при получении дохода в натуральной форме, исходя из кадастровой стоимости подаренного недвижимого имущества, при определении налоговой базы для расчета НДФЛ по имуществу, полученному в порядке дарения, необходимо исходить из положений пункта 3 статьи 54 НК РФ, в силу которых по общему правилу физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организации и (или) физических лиц сведений. У Ф.И.О.1 не получилось и уменьшить налоговую базу с учетом понижающего коэффициента. Данная норма (ранее - п. 5 статьи 217.1, сейчас - п. 3 ст. 214.10 НК РФ) не применяется к настоящему случаю, так как договор дарения является безвозмездной сделкой и не имеет цены. Поэтому сведения о стоимости объекта дарения, указанные в договоре, ничтожны и в любом случае не могут быть использованы, в том числе для определения дохода, являющегося объектом налогообложения. Положения же норм, указанных в скобках, являются исключением из общего правила определения дохода и применяются только к возмездным сделкам купли-продажи и исключительно в случае занижения в договоре цены объекта сделки по сравнению с кадастровой стоимостью.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 4)Налоговая база и договор дарения стали предметом рассмотрения судебной коллегии по административным делам Третьего кассационного суда общей юрисдикции (Кассационное определение от 12 августа 2020 года N 88а-12322/2020). Договор дарения 3/4 долей в праве собственности на квартиру был заключен 16 февраля 2016 года, регистрация перехода права собственности произошла в 2017 году. Договором была определена стоимость передаваемого в дар имущества. Налог Ф.И.О.1 заплатила исходя из указанной стоимости. Но она была намного ниже кадастровой. Налоговый орган рассчитал налог исходя из кадастровой стоимости. Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в отношении доходов, полученных с 1 января 2020 года, применяются положения части 6 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, содержащей императивные нормы о расчете налоговой базы исходя из кадастровой стоимости передаваемого в порядке дарения имущества. Но Ф.И.О.1 получила доход до этой даты. Суд сделал вывод, несмотря на то, что нормы налогового законодательства, действовавшие в спорный период, и в частности главы 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц", прямо не регулировали вопрос об определении налоговой базы при получении дохода в натуральной форме, исходя из кадастровой стоимости подаренного недвижимого имущества, при определении налоговой базы для расчета НДФЛ по имуществу, полученному в порядке дарения, необходимо исходить из положений пункта 3 статьи 54 НК РФ, в силу которых по общему правилу физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организации и (или) физических лиц сведений. У Ф.И.О.1 не получилось и уменьшить налоговую базу с учетом понижающего коэффициента. Данная норма (ранее - п. 5 статьи 217.1, сейчас - п. 3 ст. 214.10 НК РФ) не применяется к настоящему случаю, так как договор дарения является безвозмездной сделкой и не имеет цены. Поэтому сведения о стоимости объекта дарения, указанные в договоре, ничтожны и в любом случае не могут быть использованы, в том числе для определения дохода, являющегося объектом налогообложения. Положения же норм, указанных в скобках, являются исключением из общего правила определения дохода и применяются только к возмездным сделкам купли-продажи и исключительно в случае занижения в договоре цены объекта сделки по сравнению с кадастровой стоимостью.
Статья: Как определить доход при безвозмездном получении имущества и имущественного права?
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)При этом п. 5 ст. 274 НК РФ установлено, что внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, признаются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ.
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)При этом п. 5 ст. 274 НК РФ установлено, что внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, признаются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ.