Превышение опс
Подборка наиболее важных документов по запросу Превышение опс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О программе долгосрочных сбережений
(Козлов Н.Б.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 1)С точки зрения объема средств "потеря" материнского (семейного) капитала для ПДС является незначительной, так как за все время существования накопительного компонента обязательного пенсионного страхования не более 5 тыс. женщин направили материнский (семейный) капитал на финансирование накопительной пенсии.
(Козлов Н.Б.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 1)С точки зрения объема средств "потеря" материнского (семейного) капитала для ПДС является незначительной, так как за все время существования накопительного компонента обязательного пенсионного страхования не более 5 тыс. женщин направили материнский (семейный) капитал на финансирование накопительной пенсии.
Готовое решение: Какие КБК установлены для налогов, страховых взносов, сборов, пеней и штрафов по ним
(КонсультантПлюс, 2026)КБК по взносам ИП за себя на ОПС в размере 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. - 182 1 02 03000 01 1000 160.
(КонсультантПлюс, 2026)КБК по взносам ИП за себя на ОПС в размере 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. - 182 1 02 03000 01 1000 160.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, на основании п. 1 ст. 346.20 НК РФ налогоплательщиком произведен расчет по налоговой ставке, установленной в размере 6%. Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения для налогоплательщиков, выбравших налоговую базу "Доход", составила 185446,80 руб. В связи с тем, что величина дохода плательщика за расчетный период превысила 300000 руб., налогоплательщик произвел исчисление страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период, на обязательное пенсионное страхование.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, на основании п. 1 ст. 346.20 НК РФ налогоплательщиком произведен расчет по налоговой ставке, установленной в размере 6%. Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения для налогоплательщиков, выбравших налоговую базу "Доход", составила 185446,80 руб. В связи с тем, что величина дохода плательщика за расчетный период превысила 300000 руб., налогоплательщик произвел исчисление страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период, на обязательное пенсионное страхование.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 425 "Тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Плательщики страховых взносов, в частности, организации исчисляют страховые взносы с выплат, производимых в пользу физических лиц, с применением общих тарифов, установленных статьей 425 НК РФ, в совокупном размере 30,0% (22,0% - на обязательное пенсионное страхование; 2,9% (1,8% - для иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации") - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования; 5,1% - на обязательное медицинское страхование) + 10,0% на обязательное пенсионное страхование свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование."
Нормативные акты
Федеральный закон от 07.05.1998 N 75-ФЗ
(ред. от 09.04.2026)
"О негосударственных пенсионных фондах"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.04.2026)5. В случае превышения максимального размера резерва фонда по обязательному пенсионному страхованию по состоянию на 31 декабря очередного отчетного года фонд не осуществляет отчисление в резерв по обязательному пенсионному страхованию за расчетный период.
(ред. от 09.04.2026)
"О негосударственных пенсионных фондах"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.04.2026)5. В случае превышения максимального размера резерва фонда по обязательному пенсионному страхованию по состоянию на 31 декабря очередного отчетного года фонд не осуществляет отчисление в резерв по обязательному пенсионному страхованию за расчетный период.
Федеральный закон от 24.07.2002 N 111-ФЗ
(ред. от 25.05.2026)
"Об инвестировании средств для финансирования накопительной пенсии в Российской Федерации"9.4) исключать из резерва по обязательному пенсионному страхованию сумму превышения (часть суммы превышения) в случае отражения суммы превышения (части суммы превышения) в специальной части индивидуальных лицевых счетов застрахованных лиц в порядке и сроки, установленные федеральным законом;
(ред. от 25.05.2026)
"Об инвестировании средств для финансирования накопительной пенсии в Российской Федерации"9.4) исключать из резерва по обязательному пенсионному страхованию сумму превышения (часть суммы превышения) в случае отражения суммы превышения (части суммы превышения) в специальной части индивидуальных лицевых счетов застрахованных лиц в порядке и сроки, установленные федеральным законом;
Вопрос: Вправе ли организация на УСН, являющаяся субъектом МСП, с основным ОКВЭД 56.10.1, со среднесписочной численностью работников 30 человек за 2025 г. применять в 2026 г. пониженные тарифы страховых взносов на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ в размере 15% для выплат сверх 1,5 МРОТ?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Вправе ли организация на УСН, являющаяся субъектом МСП, с основным ОКВЭД 56.10.1, со среднесписочной численностью работников 30 человек за 2025 г. применять в 2026 г. пониженные тарифы страховых взносов на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ в размере 15% для выплат сверх 1,5 МРОТ?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Вправе ли организация на УСН, являющаяся субъектом МСП, с основным ОКВЭД 56.10.1, со среднесписочной численностью работников 30 человек за 2025 г. применять в 2026 г. пониженные тарифы страховых взносов на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ в размере 15% для выплат сверх 1,5 МРОТ?
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 05.03.2024 N БС-4-11/2502@ <Как исчислить страховые взносы на ОПС с суммы, превышающей 300 000 рублей, при переезде из нового региона в другой субъект РФ>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6
Готовое решение: Как платить страховые взносы на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)за себя - в общем случае взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере плюс допвзносы на ОПС с дохода свыше 300 000 руб. за год. Исключение - ИП, которые получают пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности по Закону от 12.02.1993 N 4468-1. Они уплачивают только страховые взносы на ОМС в размере определенного Бюджетным кодексом РФ норматива 19,8922% от совокупного фиксированного размера страховых взносов, предусмотренного пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ. Дополнительные взносы для них не установлены.
(КонсультантПлюс, 2026)за себя - в общем случае взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере плюс допвзносы на ОПС с дохода свыше 300 000 руб. за год. Исключение - ИП, которые получают пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности по Закону от 12.02.1993 N 4468-1. Они уплачивают только страховые взносы на ОМС в размере определенного Бюджетным кодексом РФ норматива 19,8922% от совокупного фиксированного размера страховых взносов, предусмотренного пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ. Дополнительные взносы для них не установлены.
Готовое решение: Как ИП на УСН платят страховые взносы на ОПС
(КонсультантПлюс, 2026)3.2.1. Как ИП на УСН определить доход, с которого нужно платить дополнительные взносы на ОПС в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб.
(КонсультантПлюс, 2026)3.2.1. Как ИП на УСН определить доход, с которого нужно платить дополнительные взносы на ОПС в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб.
"Пенсионный возраст: правовая природа и значение в системе пенсионного обеспечения"
(Воронин Ю.В.)
("НОРМА", 2024)МОТ приняла 12 мая 1944 г. знаковую Рекомендацию N 67 об обеспечении дохода (далее - Рекомендация МОТ N 67), в которой впервые было установлено, что национальные системы обеспечения дохода <1> должны уменьшать нуждаемость и предотвращать нищету путем восстановления до приемлемых размеров дохода, утраченного по причине нетрудоспособности (включая старость), или в связи с неспособностью получить оплачиваемую работу, или по причине смерти кормильца. Впоследствии данный идеологический подход к роли социального обеспечения в жизни общества был закреплен и в конвенциях МОТ, имеющих обязательную силу для ратифицировавших их государств. Статья 26 Конвенции МОТ от 28 июня 1952 г. N 102 о минимальных нормах социального обеспечения (далее - Конвенция МОТ N 102) <2> предусматривает, что покрываемым системой обязательного пенсионного страхования риском является превышение установленного возраста (п. 1). При этом возраст не должен превышать 65 лет или такой старший возраст, который может быть определен компетентными властями с должным учетом работоспособности пожилых лиц в данной стране (п. 2). Аналогичные нормы содержатся и в ст. 15 Конвенции МОТ от 29 июня 1967 г. N 128 о пособиях по инвалидности, по старости и по случаю потери кормильца <3>.
(Воронин Ю.В.)
("НОРМА", 2024)МОТ приняла 12 мая 1944 г. знаковую Рекомендацию N 67 об обеспечении дохода (далее - Рекомендация МОТ N 67), в которой впервые было установлено, что национальные системы обеспечения дохода <1> должны уменьшать нуждаемость и предотвращать нищету путем восстановления до приемлемых размеров дохода, утраченного по причине нетрудоспособности (включая старость), или в связи с неспособностью получить оплачиваемую работу, или по причине смерти кормильца. Впоследствии данный идеологический подход к роли социального обеспечения в жизни общества был закреплен и в конвенциях МОТ, имеющих обязательную силу для ратифицировавших их государств. Статья 26 Конвенции МОТ от 28 июня 1952 г. N 102 о минимальных нормах социального обеспечения (далее - Конвенция МОТ N 102) <2> предусматривает, что покрываемым системой обязательного пенсионного страхования риском является превышение установленного возраста (п. 1). При этом возраст не должен превышать 65 лет или такой старший возраст, который может быть определен компетентными властями с должным учетом работоспособности пожилых лиц в данной стране (п. 2). Аналогичные нормы содержатся и в ст. 15 Конвенции МОТ от 29 июня 1967 г. N 128 о пособиях по инвалидности, по старости и по случаю потери кормильца <3>.
Статья: Юридические факты в праве социального обеспечения: некоторые теоретические вопросы
(Васильева Ю.В., Маматказин И.Р.)
("Ex jure", 2025, N 3)Действующее законодательство об обязательном пенсионном страховании не содержит юридических конструкций, регулирующих взаимоотношения работодателя и работника в отношении формирования пенсионных прав последнего. Применительно к СФР можно отметить, что он не является субъектом, защищающим права застрахованных лиц или представляющим их интересы. Более того, права застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию большей частью не конкретные, а общие и декларативные (за исключением прав по формированию пенсионных накоплений) <27>.
(Васильева Ю.В., Маматказин И.Р.)
("Ex jure", 2025, N 3)Действующее законодательство об обязательном пенсионном страховании не содержит юридических конструкций, регулирующих взаимоотношения работодателя и работника в отношении формирования пенсионных прав последнего. Применительно к СФР можно отметить, что он не является субъектом, защищающим права застрахованных лиц или представляющим их интересы. Более того, права застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию большей частью не конкретные, а общие и декларативные (за исключением прав по формированию пенсионных накоплений) <27>.
Статья: Юридическая природа и значение мотивационной функции права социального обеспечения
(Маматказин И.Р.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2022, N 1)Заметим, что дело в данном случае не в том, что благодаря данным решениям государство мотивирует граждан увеличивать состав семьи и заниматься уходом за детьми, а дело в том, что наряду с этим непроизвольно принижается социальная ценность труда для формирования пенсионных прав. Оплата труда не позволяет быть надежной основой пенсионного страхования. Застрахованные лица понимают, что во многих случаях они тех же и даже больших результатов в формировании пенсионных прав могут добиться иным путем, т.е. происходит смена мотивов, вместо мотива работать и получать вознаграждение в качестве приоритетного может быть выбран иной мотив, не связанный с работой. В настоящее время более пяти оснований, указанных в п. 12 ст. 15 Закона о страховых пенсиях, дают возможность формировать ИПК на нестраховой основе. При этом государственное пенсионное обеспечение не содержит подобных положений, в этом смысле оно более, чем обязательное пенсионное страхование, мотивирует государственных служащих на формирование пенсионных прав путем своего труда.
(Маматказин И.Р.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2022, N 1)Заметим, что дело в данном случае не в том, что благодаря данным решениям государство мотивирует граждан увеличивать состав семьи и заниматься уходом за детьми, а дело в том, что наряду с этим непроизвольно принижается социальная ценность труда для формирования пенсионных прав. Оплата труда не позволяет быть надежной основой пенсионного страхования. Застрахованные лица понимают, что во многих случаях они тех же и даже больших результатов в формировании пенсионных прав могут добиться иным путем, т.е. происходит смена мотивов, вместо мотива работать и получать вознаграждение в качестве приоритетного может быть выбран иной мотив, не связанный с работой. В настоящее время более пяти оснований, указанных в п. 12 ст. 15 Закона о страховых пенсиях, дают возможность формировать ИПК на нестраховой основе. При этом государственное пенсионное обеспечение не содержит подобных положений, в этом смысле оно более, чем обязательное пенсионное страхование, мотивирует государственных служащих на формирование пенсионных прав путем своего труда.
Статья: Может ли ИП при определении дохода для исчисления страховых взносов учесть компенсацию за личный автомобиль?
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 36)Размер дохода предпринимателя важен при исчислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с суммы превышения дохода 300 000 руб. О том, может ли полученный доход быть уменьшен на величину компенсации за использование предпринимателем личного авто, Минфин России рассказал в письме от 16.07.2024 N 03-04-05/66095.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 36)Размер дохода предпринимателя важен при исчислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с суммы превышения дохода 300 000 руб. О том, может ли полученный доход быть уменьшен на величину компенсации за использование предпринимателем личного авто, Минфин России рассказал в письме от 16.07.2024 N 03-04-05/66095.
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы" за периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)Страховые взносы на ОПС в размере 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. за 2023 г. (со сроком уплаты 01.07.2024) можно признать подлежащими уплате как в 2023 г., так и в 2024 г. Если вы учли взносы при расчете налога (авансового платежа) за 2023 г., учесть их повторно за периоды 2024 г. нельзя (Письма Минфина России от 17.06.2024 N 03-11-06/2/55509, ФНС России от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@).
(КонсультантПлюс, 2024)Страховые взносы на ОПС в размере 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. за 2023 г. (со сроком уплаты 01.07.2024) можно признать подлежащими уплате как в 2023 г., так и в 2024 г. Если вы учли взносы при расчете налога (авансового платежа) за 2023 г., учесть их повторно за периоды 2024 г. нельзя (Письма Минфина России от 17.06.2024 N 03-11-06/2/55509, ФНС России от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@).