Премия покупателю за услуги
Подборка наиболее важных документов по запросу Премия покупателю за услуги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции в части уменьшения предъявленного к возмещению НДС, частичного отказа в его возмещении и требования о возврате в бюджет излишне полученных средств. Налоговый орган также привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на то, что оно получало от контрагентов премии за выполнение условий договоров поставки лекарственных препаратов, при этом не корректировало налогооблагаемую базу по НДС. Суд установил, что при соблюдении определенных условий договоров поставки, достижении согласованного сторонами договора поставки объема закупки товара общество получало от поставщиков товара премии (поощрительные выплаты) путем приобретения права требований общества к продавцам, суммы исчисленных премий относило в состав внереализационных доходов. Последующие партии товаров были оплачены зачетом права требования общества к соответствующему продавцу на стоимость полученного товара, при этом продавцы не уменьшали цену реализации товара, не корректировали налогооблагаемую базу при исчислении НДС в сторону уменьшения. Суд первой инстанции пришел к выводу, что премии, полученные обществом от его поставщиков за выполнение условий договоров поставки, непосредственно связаны с поставками товара, следовательно, являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товара, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. Суд кассационной инстанции, удовлетворяя требования общества, указал, что предоставление премий и бонусов обусловлено совершением обществом конкретных встречных действий: выполнением плана отгрузок, закупкой определенного количества товара, соблюдением финансовой дисциплины. Интерес поставщиков при этом заключается в обеспечении и повышении объемов продаж, сохранении (расширении) доли рынка. Договоры общества с поставщиками не содержат условий о выплате премий и бонусов посредством передачи покупателю дополнительных (бонусных) товаров бесплатно, не содержат элементов других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (вознаграждения). Из обстоятельств дела не следует, что по факту цена товара в связи с выплатой обществу премий (бонусов) изменялась. Премии выплачивались после погашения задолженности за уже поставленный товар и не могли учитываться в стоимости поставленного товара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции в части уменьшения предъявленного к возмещению НДС, частичного отказа в его возмещении и требования о возврате в бюджет излишне полученных средств. Налоговый орган также привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на то, что оно получало от контрагентов премии за выполнение условий договоров поставки лекарственных препаратов, при этом не корректировало налогооблагаемую базу по НДС. Суд установил, что при соблюдении определенных условий договоров поставки, достижении согласованного сторонами договора поставки объема закупки товара общество получало от поставщиков товара премии (поощрительные выплаты) путем приобретения права требований общества к продавцам, суммы исчисленных премий относило в состав внереализационных доходов. Последующие партии товаров были оплачены зачетом права требования общества к соответствующему продавцу на стоимость полученного товара, при этом продавцы не уменьшали цену реализации товара, не корректировали налогооблагаемую базу при исчислении НДС в сторону уменьшения. Суд первой инстанции пришел к выводу, что премии, полученные обществом от его поставщиков за выполнение условий договоров поставки, непосредственно связаны с поставками товара, следовательно, являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товара, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. Суд кассационной инстанции, удовлетворяя требования общества, указал, что предоставление премий и бонусов обусловлено совершением обществом конкретных встречных действий: выполнением плана отгрузок, закупкой определенного количества товара, соблюдением финансовой дисциплины. Интерес поставщиков при этом заключается в обеспечении и повышении объемов продаж, сохранении (расширении) доли рынка. Договоры общества с поставщиками не содержат условий о выплате премий и бонусов посредством передачи покупателю дополнительных (бонусных) товаров бесплатно, не содержат элементов других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (вознаграждения). Из обстоятельств дела не следует, что по факту цена товара в связи с выплатой обществу премий (бонусов) изменялась. Премии выплачивались после погашения задолженности за уже поставленный товар и не могли учитываться в стоимости поставленного товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Уменьшают налоговую базу премии покупателю имущества, работ, услуг, предоставленные за выполнение определенных условий договора <8>, если он предусматривает уменьшение стоимости отгрузки на сумму премии (п. 2.1 ст. 154 НК РФ). В этом случае поставщик заявляет вычет НДС.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Уменьшают налоговую базу премии покупателю имущества, работ, услуг, предоставленные за выполнение определенных условий договора <8>, если он предусматривает уменьшение стоимости отгрузки на сумму премии (п. 2.1 ст. 154 НК РФ). В этом случае поставщик заявляет вычет НДС.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если выплата вами премии по условиям договора не меняет цену поставки и премия не связана с оказанием вам услуг покупателем, то в декларации по НДС отражать ее не нужно. Такие премии не влияют на налоговую базу по НДС (п. 2.1 ст. 154 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если выплата вами премии по условиям договора не меняет цену поставки и премия не связана с оказанием вам услуг покупателем, то в декларации по НДС отражать ее не нужно. Такие премии не влияют на налоговую базу по НДС (п. 2.1 ст. 154 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2.1. Выплата (предоставление) продавцом товаров (работ, услуг) их покупателю премии (поощрительной выплаты) за выполнение покупателем определенных условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), включая приобретение определенного объема товаров (работ, услуг), не уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом товаров (работ, услуг) (и применяемых налоговых вычетов их покупателем) стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), за исключением случаев, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (поощрительной выплаты) предусмотрено указанным договором.
(ред. от 17.11.2025)2.1. Выплата (предоставление) продавцом товаров (работ, услуг) их покупателю премии (поощрительной выплаты) за выполнение покупателем определенных условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), включая приобретение определенного объема товаров (работ, услуг), не уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом товаров (работ, услуг) (и применяемых налоговых вычетов их покупателем) стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), за исключением случаев, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (поощрительной выплаты) предусмотрено указанным договором.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В письме Минфина России от 16.08.2017 N 03-07-11/52516 сделан вывод о том, что премии (вознаграждения), выплачиваемые продавцом товаров покупателю за досрочную оплату товаров, не связаны с оказанием услуг покупателем, поэтому такие премии (вознаграждения) в налоговую базу по НДС у покупателя не включаются.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В письме Минфина России от 16.08.2017 N 03-07-11/52516 сделан вывод о том, что премии (вознаграждения), выплачиваемые продавцом товаров покупателю за досрочную оплату товаров, не связаны с оказанием услуг покупателем, поэтому такие премии (вознаграждения) в налоговую базу по НДС у покупателя не включаются.
Готовое решение: Как покупателю учесть бонусы и премии при расчете НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если при выплате бонуса (премии) цена товаров (работ, услуг) не меняется, то размер вычетов покупателю корректировать не нужно (п. 2.1 ст. 154 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если при выплате бонуса (премии) цена товаров (работ, услуг) не меняется, то размер вычетов покупателю корректировать не нужно (п. 2.1 ст. 154 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме Минфина России от 16.08.2017 N 03-07-11/52516 сделан вывод о том, что премии (вознаграждения), выплачиваемые продавцом товаров покупателю за досрочную оплату товаров, не связаны с оказанием услуг покупателем, поэтому такие премии (вознаграждения) в налоговую базу по НДС у покупателя не включаются.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме Минфина России от 16.08.2017 N 03-07-11/52516 сделан вывод о том, что премии (вознаграждения), выплачиваемые продавцом товаров покупателю за досрочную оплату товаров, не связаны с оказанием услуг покупателем, поэтому такие премии (вознаграждения) в налоговую базу по НДС у покупателя не включаются.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Выплата продавцом товаров (работ, услуг) их покупателю премии за выполнение покупателем определенных условий договора не уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом (и применяемых вычетов их покупателем) стоимость товаров (работ, услуг). Это предусмотрено п. 2.1 ст. 154 НК РФ.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Выплата продавцом товаров (работ, услуг) их покупателю премии за выполнение покупателем определенных условий договора не уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом (и применяемых вычетов их покупателем) стоимость товаров (работ, услуг). Это предусмотрено п. 2.1 ст. 154 НК РФ.
Готовое решение: Как исправить ошибки в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если после отгрузки цена или количество отгруженных товаров (работ, услуг) уменьшились (к примеру, вы предоставили покупателю премию за объем закупок, уменьшающую стоимость ранее отгруженных товаров), реализацию следует скорректировать. В этом случае, как правило, применяется метод сторно. Он позволяет отменить или исправить ошибочные записи.
(КонсультантПлюс, 2025)Если после отгрузки цена или количество отгруженных товаров (работ, услуг) уменьшились (к примеру, вы предоставили покупателю премию за объем закупок, уменьшающую стоимость ранее отгруженных товаров), реализацию следует скорректировать. В этом случае, как правило, применяется метод сторно. Он позволяет отменить или исправить ошибочные записи.