Премия покупателю взаимозачет
Подборка наиболее важных документов по запросу Премия покупателю взаимозачет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Верховного Суда РФ от 11.08.2015 N 305-АД15-7312 по делу N А41-47488/2014
Требование: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке иностранной валюты, причитающейся за переданные нерезидентам товары.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку материалами дела установлена вина общества в совершении вмененного правонарушения.Учитывая изложенное, принимая во внимание условия заключенных к внешнеторговому контракту дополнения от 26.09.2013 N 9 и дополнительного соглашения от 07.10.2013, суд первой инстанции, квалифицировав правоотношения сторон по контракту применительно к предоставленной обществом иностранному покупателю премии как зачет встречных требований, произведенный на основании статьи 410 Гражданского кодекса Российской Федерации, который по смыслу положений статьи 411 Гражданского кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) не подпадает под исчерпывающий перечень случаев разрешенного проведения зачета встречных требований при осуществлении валютных операций, пришел к выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.
Требование: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке иностранной валюты, причитающейся за переданные нерезидентам товары.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку материалами дела установлена вина общества в совершении вмененного правонарушения.Учитывая изложенное, принимая во внимание условия заключенных к внешнеторговому контракту дополнения от 26.09.2013 N 9 и дополнительного соглашения от 07.10.2013, суд первой инстанции, квалифицировав правоотношения сторон по контракту применительно к предоставленной обществом иностранному покупателю премии как зачет встречных требований, произведенный на основании статьи 410 Гражданского кодекса Российской Федерации, который по смыслу положений статьи 411 Гражданского кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) не подпадает под исчерпывающий перечень случаев разрешенного проведения зачета встречных требований при осуществлении валютных операций, пришел к выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как согласовать условия о цене и порядке оплаты в договоре поставки
(КонсультантПлюс, 2026)Если возникли обстоятельства, влекущие обязанность поставщика уплатить бонус или премию покупателю, и со стороны покупателя имеются неисполненные обязательства, для упрощения расчетов можно оформить взаимозачет. В частности, можно закрепить условие о зачете в договоре.
(КонсультантПлюс, 2026)Если возникли обстоятельства, влекущие обязанность поставщика уплатить бонус или премию покупателю, и со стороны покупателя имеются неисполненные обязательства, для упрощения расчетов можно оформить взаимозачет. В частности, можно закрепить условие о зачете в договоре.
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Вопрос о возможности зачета условных требований, созревающих после получения должником уведомления, в судебной практике в полной мере не прояснен. Ранее, до появления Постановления Пленума ВС РФ от 22 ноября 2016 г. N 54, в практике встречался обратный подход. Этот подход наглядно проявился в одном из дел, рассмотренных ВС РФ (см. Определение СКЭС ВС РФ от 18 сентября 2015 г. N 308-ЭС15-413), в котором Суд признал, что, уступив требование об уплате цены за будущие поставки, поставщик, по сути, лишил покупателя возможности зачесть против цессионария встречные требования об уплате премии за достижение установленного объема закупок, так как данное требование созрело после получения уведомления. В свете новых разъяснений ВС РФ исход дела должен был быть иным, но полной ясности по данному вопросу пока нет.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Вопрос о возможности зачета условных требований, созревающих после получения должником уведомления, в судебной практике в полной мере не прояснен. Ранее, до появления Постановления Пленума ВС РФ от 22 ноября 2016 г. N 54, в практике встречался обратный подход. Этот подход наглядно проявился в одном из дел, рассмотренных ВС РФ (см. Определение СКЭС ВС РФ от 18 сентября 2015 г. N 308-ЭС15-413), в котором Суд признал, что, уступив требование об уплате цены за будущие поставки, поставщик, по сути, лишил покупателя возможности зачесть против цессионария встречные требования об уплате премии за достижение установленного объема закупок, так как данное требование созрело после получения уведомления. В свете новых разъяснений ВС РФ исход дела должен был быть иным, но полной ясности по данному вопросу пока нет.
Формы
Форма: Дополнительное соглашение о выплате покупателю денежной премии (приложение к договору поставки товаров) (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Денежная премия (бонус) выплачивается путем перечисления денежных средств на расчетный счет Покупателя (либо зачетом встречных однородных требований Сторон, иными способами, предусмотренными действующим законодательством) в течение 10 (десяти) рабочих дней с момента окончания отчетного месяца.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Денежная премия (бонус) выплачивается путем перечисления денежных средств на расчетный счет Покупателя (либо зачетом встречных однородных требований Сторон, иными способами, предусмотренными действующим законодательством) в течение 10 (десяти) рабочих дней с момента окончания отчетного месяца.
Административная практика
Постановление Алтайского краевого УФАС России от 22.05.2018 по делу N 134-АД(АМ)05/18
Нарушение: ч. 1 ст. 14.42 КоАП РФ (нарушение требований к условиям заключения договора поставки продовольственных товаров).
Решение: Назначен штраф.Согласно пункту 4 данного соглашения премия предоставляется покупателю в течение 14 (четырнадцати) календарных дней с момента подписания акта о предоставлении премии, путем зачета встречных однородных требований в порядке ст. 41 ГК РФ (уменьшение задолженности Покупателя перед Поставщиком).
Нарушение: ч. 1 ст. 14.42 КоАП РФ (нарушение требований к условиям заключения договора поставки продовольственных товаров).
Решение: Назначен штраф.Согласно пункту 4 данного соглашения премия предоставляется покупателю в течение 14 (четырнадцати) календарных дней с момента подписания акта о предоставлении премии, путем зачета встречных однородных требований в порядке ст. 41 ГК РФ (уменьшение задолженности Покупателя перед Поставщиком).
Постановление Алтайского краевого УФАС России от 22.05.2018 по делу N 135-АД(АМ)05/18
Нарушение: ч. 1 ст. 14.42 КоАП РФ (нарушение требований к условиям заключения договора поставки продовольственных товаров).
Решение: Назначен штраф.Согласно пункту 4 данного соглашения премия предоставляется покупателю в течение 14 (четырнадцати) календарных дней с момента подписания акта о предоставлении премии, путем зачета встречных однородных требований в порядке ст. 41 ГК РФ (уменьшение задолженности Покупателя перед Поставщиком).
Нарушение: ч. 1 ст. 14.42 КоАП РФ (нарушение требований к условиям заключения договора поставки продовольственных товаров).
Решение: Назначен штраф.Согласно пункту 4 данного соглашения премия предоставляется покупателю в течение 14 (четырнадцати) календарных дней с момента подписания акта о предоставлении премии, путем зачета встречных однородных требований в порядке ст. 41 ГК РФ (уменьшение задолженности Покупателя перед Поставщиком).
Статья: Закон о торговле: вознаграждение и скидки
(Шоломова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 12)Обратная ситуация, когда выплата вознаграждения не связана с условием полной оплаты принятого покупателем товара, рассмотрена в Решении АС Калужской области от 17.05.2011 N А23-739/2011. Суть дела такова: поставщик заявил иск о взыскании задолженности за поставленный покупателю товар и процентов за просрочку оплаты, а покупатель - встречный иск о взыскании вознаграждения за достижение определенного объема закупок. В итоге арбитры произвели зачет встречных требований. Довод поставщика о том, что выплата вознаграждения возможна только при надлежащем исполнении покупателем обязательств по оплате товара, не был принят судом как противоречащий условиям дополнительного соглашения о выплате премии.
(Шоломова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 12)Обратная ситуация, когда выплата вознаграждения не связана с условием полной оплаты принятого покупателем товара, рассмотрена в Решении АС Калужской области от 17.05.2011 N А23-739/2011. Суть дела такова: поставщик заявил иск о взыскании задолженности за поставленный покупателю товар и процентов за просрочку оплаты, а покупатель - встречный иск о взыскании вознаграждения за достижение определенного объема закупок. В итоге арбитры произвели зачет встречных требований. Довод поставщика о том, что выплата вознаграждения возможна только при надлежащем исполнении покупателем обязательств по оплате товара, не был принят судом как противоречащий условиям дополнительного соглашения о выплате премии.
"Заем, кредит, факторинг, вклад и счет: постатейный комментарий к статьям 807 - 860.15 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2019)Во-вторых, ст. 412 ГК РФ указывает, что срок исполнения по требованию должника к цеденту должен уже наступить к моменту получения должником уведомления (либо этот срок должен отсутствовать или быть определен моментом востребования). При буквальном истолковании это ограничение выглядит предельно неудачно. Оно позволяет недобросовестному цеденту путем уступки своего требования до наступления срока исполнения по нему исключить возможный зачет, тем самым ухудшив положение должника. Это наглядно проявилось в одном из дел, рассмотренных ВС РФ (см. Определение КЭС ВС РФ от 18 сентября 2015 г. N 308-ЭС15-413), где, уступив требования об уплате цены за будущие поставки, поставщик, по сути, лишил покупателя возможности зачесть встречные требования об уплате премии за достижение установленного объема закупок, что было поддержано ВС РФ со ссылкой на буквальное понимание ст. 412 ГК РФ.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2019)Во-вторых, ст. 412 ГК РФ указывает, что срок исполнения по требованию должника к цеденту должен уже наступить к моменту получения должником уведомления (либо этот срок должен отсутствовать или быть определен моментом востребования). При буквальном истолковании это ограничение выглядит предельно неудачно. Оно позволяет недобросовестному цеденту путем уступки своего требования до наступления срока исполнения по нему исключить возможный зачет, тем самым ухудшив положение должника. Это наглядно проявилось в одном из дел, рассмотренных ВС РФ (см. Определение КЭС ВС РФ от 18 сентября 2015 г. N 308-ЭС15-413), где, уступив требования об уплате цены за будущие поставки, поставщик, по сути, лишил покупателя возможности зачесть встречные требования об уплате премии за достижение установленного объема закупок, что было поддержано ВС РФ со ссылкой на буквальное понимание ст. 412 ГК РФ.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 6)"Обществом нерезиденту предоставлена премия путем уменьшения дебиторской задолженности покупателя перед продавцом без изменения цены товара.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 6)"Обществом нерезиденту предоставлена премия путем уменьшения дебиторской задолженности покупателя перед продавцом без изменения цены товара.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 12)"Обществом нерезиденту предоставлена премия путем уменьшения дебиторской задолженности покупателя перед продавцом без изменения цены товара.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 12)"Обществом нерезиденту предоставлена премия путем уменьшения дебиторской задолженности покупателя перед продавцом без изменения цены товара.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 6)"Обществом нерезиденту предоставлена премия путем уменьшения дебиторской задолженности покупателя перед продавцом без изменения цены товара.
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 6)"Обществом нерезиденту предоставлена премия путем уменьшения дебиторской задолженности покупателя перед продавцом без изменения цены товара.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 26.08.2022 N 03-03-06/1/83340
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2022, N 10)В допсоглашении к договору поставки стороны договорились, что при достижении определенного объема закупок в установленный период поставщик выплачивает покупателю вознаграждение в размере 10% от объема закупки. Поставщик направляет покупателю уведомление о предоставлении премии. Погашение предоставленной премии производится либо путем уменьшения дебиторской задолженности покупателя (зачетом взаимных требований), либо путем перечисления денежных средств на расчетный счет покупателя.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2022, N 10)В допсоглашении к договору поставки стороны договорились, что при достижении определенного объема закупок в установленный период поставщик выплачивает покупателю вознаграждение в размере 10% от объема закупки. Поставщик направляет покупателю уведомление о предоставлении премии. Погашение предоставленной премии производится либо путем уменьшения дебиторской задолженности покупателя (зачетом взаимных требований), либо путем перечисления денежных средств на расчетный счет покупателя.
Статья: Скидки, премии, бонусы
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 9)Напомним, что между налогоплательщиками, налоговиками и арбитрами на протяжении нескольких лет шли нешуточные споры о том, в каком порядке должен исчисляться НДС у обеих сторон бизнеса в случае предоставления поставщиками непродовольственных товаров ретроскидок. Учитывая, что условия договоров о предоставлении таких скидок очень многообразны (стороны могут согласовать, что выплаченная премия уменьшает либо не уменьшает цену товаров, скидка может быть фиксированной либо устанавливаться в процентном отношении к объему проданного товара за определенный период, ретроскидка может предоставляться покупателю посредством поставки дополнительной партии товаров либо зачета встречных требований), к единому знаменателю заинтересованные стороны прийти так и не смогли. По мнению чиновников, которое сложилось в том числе под влиянием арбитражной практики (Письмо от 03.09.2012 N 03-07-15/120, доведено до налоговых органов Письмом ФНС России от 18.09.2012 N ЕД-4-3/15464@), в случае перечисления продавцом непродовольственных товаров их покупателю какой-либо премии такая премия, исходя из условий договора, может как изменять стоимость ранее поставленных товаров (то есть по своей правовой природе являться скидкой к цене товара), так и не изменять ее. Соответственно, в первом случае обязательства по НДС подлежат корректировке, а во втором случае нет. Президиум ВАС (Постановление от 07.02.2012 N 11637/11) считал, что премии, выплачиваемые продавцами товаров и непосредственно связанные с поставками товаров, наряду со скидками, напрямую предусмотренными договорами поставки в качестве таковых, также являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товаров и оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. По мнению судей, квалификация премии (вознаграждения) в качестве формы торговой скидки должна производиться в каждом конкретном случае с учетом условий соответствующих договоров в зависимости от конкретной хозяйственной ситуации. Общий посыл высших арбитров был следующий: независимо от того, в каком порядке стороны согласовали систему поощрения, при определении налоговой базы по НДС сумма выручки подлежит определению с учетом скидок, а в случае необходимости - корректировке за тот налоговый период, в котором отражена реализация товаров. Соответственно, покупатели товаров обязаны корректировать (восстанавливать) сумму налоговых вычетов.
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 9)Напомним, что между налогоплательщиками, налоговиками и арбитрами на протяжении нескольких лет шли нешуточные споры о том, в каком порядке должен исчисляться НДС у обеих сторон бизнеса в случае предоставления поставщиками непродовольственных товаров ретроскидок. Учитывая, что условия договоров о предоставлении таких скидок очень многообразны (стороны могут согласовать, что выплаченная премия уменьшает либо не уменьшает цену товаров, скидка может быть фиксированной либо устанавливаться в процентном отношении к объему проданного товара за определенный период, ретроскидка может предоставляться покупателю посредством поставки дополнительной партии товаров либо зачета встречных требований), к единому знаменателю заинтересованные стороны прийти так и не смогли. По мнению чиновников, которое сложилось в том числе под влиянием арбитражной практики (Письмо от 03.09.2012 N 03-07-15/120, доведено до налоговых органов Письмом ФНС России от 18.09.2012 N ЕД-4-3/15464@), в случае перечисления продавцом непродовольственных товаров их покупателю какой-либо премии такая премия, исходя из условий договора, может как изменять стоимость ранее поставленных товаров (то есть по своей правовой природе являться скидкой к цене товара), так и не изменять ее. Соответственно, в первом случае обязательства по НДС подлежат корректировке, а во втором случае нет. Президиум ВАС (Постановление от 07.02.2012 N 11637/11) считал, что премии, выплачиваемые продавцами товаров и непосредственно связанные с поставками товаров, наряду со скидками, напрямую предусмотренными договорами поставки в качестве таковых, также являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товаров и оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. По мнению судей, квалификация премии (вознаграждения) в качестве формы торговой скидки должна производиться в каждом конкретном случае с учетом условий соответствующих договоров в зависимости от конкретной хозяйственной ситуации. Общий посыл высших арбитров был следующий: независимо от того, в каком порядке стороны согласовали систему поощрения, при определении налоговой базы по НДС сумма выручки подлежит определению с учетом скидок, а в случае необходимости - корректировке за тот налоговый период, в котором отражена реализация товаров. Соответственно, покупатели товаров обязаны корректировать (восстанавливать) сумму налоговых вычетов.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 02.09.2009 N 03-03-06/1/566 <Об учете скидок при оказании услуг>
(Рюмин С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2009, N 18)Чтобы заинтересовать контрагентов и соответственно увеличить объем своих продаж, фирмы достаточно часто предоставляют своим партнерам премии (скидки). В данном случае речь идет о предоставлении премии или скидки без изменения цены единицы товара. В таком случае организация-продавец либо просто выплачивает ее своему покупателю, либо производит пересмотр суммы задолженности путем проведения зачета взаимных требований. Начиная с 2006 г. законодатели внесли в гл. 25 Налогового кодекса РФ изменения, прямо позволяющие продавцам учитывать для целей налогообложения расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Безусловно, все налогоплательщики-продавцы с энтузиазмом восприняли данную поправку. Однако оказалось, что, по мнению Минфина России, применять данную норму могут далеко не все из них. Почему же?
(Рюмин С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2009, N 18)Чтобы заинтересовать контрагентов и соответственно увеличить объем своих продаж, фирмы достаточно часто предоставляют своим партнерам премии (скидки). В данном случае речь идет о предоставлении премии или скидки без изменения цены единицы товара. В таком случае организация-продавец либо просто выплачивает ее своему покупателю, либо производит пересмотр суммы задолженности путем проведения зачета взаимных требований. Начиная с 2006 г. законодатели внесли в гл. 25 Налогового кодекса РФ изменения, прямо позволяющие продавцам учитывать для целей налогообложения расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Безусловно, все налогоплательщики-продавцы с энтузиазмом восприняли данную поправку. Однако оказалось, что, по мнению Минфина России, применять данную норму могут далеко не все из них. Почему же?
Вопрос: Можно ли поощрить премией покупателя на основании п. 19.1 ст. 265 НК РФ за приобретение товара с истекающим сроком годности? Как правильно оформить такую премию? Какие необходимы первичные документы? Уплачивается ли НДС при выплате премии?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 41)Второй вариант выплаты премии подразумевает, что, приобретая у продавца товар с истекающим сроком годности, покупатель фактически оказывает продавцу услугу по продвижению и реализации данного товара, за что в соответствии с условиями договора получает вознаграждение (премию) в денежном выражении. При этом сами расчеты по предоставленной премии могут быть выражены как в форме перечисления денежных средств покупателю, так и путем зачета встречных требований продавца и покупателя по оплате товаров и вознаграждения.
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 41)Второй вариант выплаты премии подразумевает, что, приобретая у продавца товар с истекающим сроком годности, покупатель фактически оказывает продавцу услугу по продвижению и реализации данного товара, за что в соответствии с условиями договора получает вознаграждение (премию) в денежном выражении. При этом сами расчеты по предоставленной премии могут быть выражены как в форме перечисления денежных средств покупателю, так и путем зачета встречных требований продавца и покупателя по оплате товаров и вознаграждения.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 02.09.2009 N 03-03-06/1/566
("Консультант", 2009, N 22)Чтобы заинтересовать контрагентов и соответственно увеличить объем своих продаж, фирмы достаточно часто предоставляют своим партнерам премии (скидки). В данном случае речь идет о предоставлении премии или скидки без изменения цены единицы товара. В таком случае организация-продавец либо просто выплачивает ее своему покупателю, либо производит пересмотр суммы задолженности путем проведения зачета взаимных требований. Начиная с 2006 г. законодатели внесли в гл. 25 Налогового кодекса РФ изменения, прямо позволяющие продавцам учитывать для целей налогообложения расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Безусловно, все налогоплательщики-продавцы с энтузиазмом восприняли данную поправку. Однако оказалось, что, по мнению Минфина России, применять данную норму могут далеко не все из них. Почему же?
("Консультант", 2009, N 22)Чтобы заинтересовать контрагентов и соответственно увеличить объем своих продаж, фирмы достаточно часто предоставляют своим партнерам премии (скидки). В данном случае речь идет о предоставлении премии или скидки без изменения цены единицы товара. В таком случае организация-продавец либо просто выплачивает ее своему покупателю, либо производит пересмотр суммы задолженности путем проведения зачета взаимных требований. Начиная с 2006 г. законодатели внесли в гл. 25 Налогового кодекса РФ изменения, прямо позволяющие продавцам учитывать для целей налогообложения расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Безусловно, все налогоплательщики-продавцы с энтузиазмом восприняли данную поправку. Однако оказалось, что, по мнению Минфина России, применять данную норму могут далеко не все из них. Почему же?