Премия покупателю взаимозачет
Подборка наиболее важных документов по запросу Премия покупателю взаимозачет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Верховного Суда РФ от 11.08.2015 N 305-АД15-7312 по делу N А41-47488/2014
Требование: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке иностранной валюты, причитающейся за переданные нерезидентам товары.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку материалами дела установлена вина общества в совершении вмененного правонарушения.Учитывая изложенное, принимая во внимание условия заключенных к внешнеторговому контракту дополнения от 26.09.2013 N 9 и дополнительного соглашения от 07.10.2013, суд первой инстанции, квалифицировав правоотношения сторон по контракту применительно к предоставленной обществом иностранному покупателю премии как зачет встречных требований, произведенный на основании статьи 410 Гражданского кодекса Российской Федерации, который по смыслу положений статьи 411 Гражданского кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) не подпадает под исчерпывающий перечень случаев разрешенного проведения зачета встречных требований при осуществлении валютных операций, пришел к выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.
Требование: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке иностранной валюты, причитающейся за переданные нерезидентам товары.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку материалами дела установлена вина общества в совершении вмененного правонарушения.Учитывая изложенное, принимая во внимание условия заключенных к внешнеторговому контракту дополнения от 26.09.2013 N 9 и дополнительного соглашения от 07.10.2013, суд первой инстанции, квалифицировав правоотношения сторон по контракту применительно к предоставленной обществом иностранному покупателю премии как зачет встречных требований, произведенный на основании статьи 410 Гражданского кодекса Российской Федерации, который по смыслу положений статьи 411 Гражданского кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) не подпадает под исчерпывающий перечень случаев разрешенного проведения зачета встречных требований при осуществлении валютных операций, пришел к выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как согласовать условия о цене и порядке оплаты в договоре поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Если возникли обстоятельства, влекущие обязанность поставщика уплатить бонус или премию покупателю, и со стороны покупателя имеются неисполненные обязательства, для упрощения расчетов можно оформить взаимозачет. В частности, можно закрепить условие о зачете в договоре.
(КонсультантПлюс, 2025)Если возникли обстоятельства, влекущие обязанность поставщика уплатить бонус или премию покупателю, и со стороны покупателя имеются неисполненные обязательства, для упрощения расчетов можно оформить взаимозачет. В частности, можно закрепить условие о зачете в договоре.
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Вопрос о возможности зачета условных требований, созревающих после получения должником уведомления, в судебной практике в полной мере не прояснен. Ранее, до появления Постановления Пленума ВС РФ от 22 ноября 2016 г. N 54, в практике встречался обратный подход. Этот подход наглядно проявился в одном из дел, рассмотренных ВС РФ (см. Определение СКЭС ВС РФ от 18 сентября 2015 г. N 308-ЭС15-413), в котором Суд признал, что, уступив требование об уплате цены за будущие поставки, поставщик, по сути, лишил покупателя возможности зачесть против цессионария встречные требования об уплате премии за достижение установленного объема закупок, так как данное требование созрело после получения уведомления. В свете новых разъяснений ВС РФ исход дела должен был быть иным, но полной ясности по данному вопросу пока нет.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Вопрос о возможности зачета условных требований, созревающих после получения должником уведомления, в судебной практике в полной мере не прояснен. Ранее, до появления Постановления Пленума ВС РФ от 22 ноября 2016 г. N 54, в практике встречался обратный подход. Этот подход наглядно проявился в одном из дел, рассмотренных ВС РФ (см. Определение СКЭС ВС РФ от 18 сентября 2015 г. N 308-ЭС15-413), в котором Суд признал, что, уступив требование об уплате цены за будущие поставки, поставщик, по сути, лишил покупателя возможности зачесть против цессионария встречные требования об уплате премии за достижение установленного объема закупок, так как данное требование созрело после получения уведомления. В свете новых разъяснений ВС РФ исход дела должен был быть иным, но полной ясности по данному вопросу пока нет.
Формы
Форма: Дополнительное соглашение о выплате покупателю денежной премии (приложение к договору поставки товаров) (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Денежная премия (бонус) выплачивается путем перечисления денежных средств на расчетный счет Покупателя (либо зачетом встречных однородных требований Сторон, иными способами, предусмотренными действующим законодательством) в течение 10 (десяти) рабочих дней с момента окончания отчетного месяца.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Денежная премия (бонус) выплачивается путем перечисления денежных средств на расчетный счет Покупателя (либо зачетом встречных однородных требований Сторон, иными способами, предусмотренными действующим законодательством) в течение 10 (десяти) рабочих дней с момента окончания отчетного месяца.
Административная практика
Постановление Алтайского краевого УФАС России от 22.05.2018 по делу N 134-АД(АМ)05/18
Нарушение: ч. 1 ст. 14.42 КоАП РФ (нарушение требований к условиям заключения договора поставки продовольственных товаров).
Решение: Назначен штраф.Согласно пункту 4 данного соглашения премия предоставляется покупателю в течение 14 (четырнадцати) календарных дней с момента подписания акта о предоставлении премии, путем зачета встречных однородных требований в порядке ст. 41 ГК РФ (уменьшение задолженности Покупателя перед Поставщиком).
Нарушение: ч. 1 ст. 14.42 КоАП РФ (нарушение требований к условиям заключения договора поставки продовольственных товаров).
Решение: Назначен штраф.Согласно пункту 4 данного соглашения премия предоставляется покупателю в течение 14 (четырнадцати) календарных дней с момента подписания акта о предоставлении премии, путем зачета встречных однородных требований в порядке ст. 41 ГК РФ (уменьшение задолженности Покупателя перед Поставщиком).
Постановление Алтайского краевого УФАС России от 22.05.2018 по делу N 135-АД(АМ)05/18
Нарушение: ч. 1 ст. 14.42 КоАП РФ (нарушение требований к условиям заключения договора поставки продовольственных товаров).
Решение: Назначен штраф.Согласно пункту 4 данного соглашения премия предоставляется покупателю в течение 14 (четырнадцати) календарных дней с момента подписания акта о предоставлении премии, путем зачета встречных однородных требований в порядке ст. 41 ГК РФ (уменьшение задолженности Покупателя перед Поставщиком).
Нарушение: ч. 1 ст. 14.42 КоАП РФ (нарушение требований к условиям заключения договора поставки продовольственных товаров).
Решение: Назначен штраф.Согласно пункту 4 данного соглашения премия предоставляется покупателю в течение 14 (четырнадцати) календарных дней с момента подписания акта о предоставлении премии, путем зачета встречных однородных требований в порядке ст. 41 ГК РФ (уменьшение задолженности Покупателя перед Поставщиком).
Статья: Закон о торговле: вознаграждение и скидки
(Шоломова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 12)Обратная ситуация, когда выплата вознаграждения не связана с условием полной оплаты принятого покупателем товара, рассмотрена в Решении АС Калужской области от 17.05.2011 N А23-739/2011. Суть дела такова: поставщик заявил иск о взыскании задолженности за поставленный покупателю товар и процентов за просрочку оплаты, а покупатель - встречный иск о взыскании вознаграждения за достижение определенного объема закупок. В итоге арбитры произвели зачет встречных требований. Довод поставщика о том, что выплата вознаграждения возможна только при надлежащем исполнении покупателем обязательств по оплате товара, не был принят судом как противоречащий условиям дополнительного соглашения о выплате премии.
(Шоломова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 12)Обратная ситуация, когда выплата вознаграждения не связана с условием полной оплаты принятого покупателем товара, рассмотрена в Решении АС Калужской области от 17.05.2011 N А23-739/2011. Суть дела такова: поставщик заявил иск о взыскании задолженности за поставленный покупателю товар и процентов за просрочку оплаты, а покупатель - встречный иск о взыскании вознаграждения за достижение определенного объема закупок. В итоге арбитры произвели зачет встречных требований. Довод поставщика о том, что выплата вознаграждения возможна только при надлежащем исполнении покупателем обязательств по оплате товара, не был принят судом как противоречащий условиям дополнительного соглашения о выплате премии.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на сумму расходов", зачет обязательства поставщика по выплате премии, причитающейся организации за выполнение условий договора поставки, и обязательства организации по оплате поставленной в следующем квартале продукции?..
(Консультация эксперта, 2013)Следовательно, на момент извещения поставщиком о причитающейся организации премии сумма премии не признается ею в целях налогообложения, так как премия не получена и обязательство поставщика не погашено иным образом. Доход в виде причитающейся премии возникает у организации-покупателя на дату зачета взаимных требований ее обязательства по оплате следующей партии поставленной продукции и обязательства поставщика по выплате премии. Ведь именно в этот момент и происходит погашение задолженности поставщика по выплате причитающейся организации премии.
(Консультация эксперта, 2013)Следовательно, на момент извещения поставщиком о причитающейся организации премии сумма премии не признается ею в целях налогообложения, так как премия не получена и обязательство поставщика не погашено иным образом. Доход в виде причитающейся премии возникает у организации-покупателя на дату зачета взаимных требований ее обязательства по оплате следующей партии поставленной продукции и обязательства поставщика по выплате премии. Ведь именно в этот момент и происходит погашение задолженности поставщика по выплате причитающейся организации премии.
"Заем, кредит, факторинг, вклад и счет: постатейный комментарий к статьям 807 - 860.15 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2019)Во-вторых, ст. 412 ГК РФ указывает, что срок исполнения по требованию должника к цеденту должен уже наступить к моменту получения должником уведомления (либо этот срок должен отсутствовать или быть определен моментом востребования). При буквальном истолковании это ограничение выглядит предельно неудачно. Оно позволяет недобросовестному цеденту путем уступки своего требования до наступления срока исполнения по нему исключить возможный зачет, тем самым ухудшив положение должника. Это наглядно проявилось в одном из дел, рассмотренных ВС РФ (см. Определение КЭС ВС РФ от 18 сентября 2015 г. N 308-ЭС15-413), где, уступив требования об уплате цены за будущие поставки, поставщик, по сути, лишил покупателя возможности зачесть встречные требования об уплате премии за достижение установленного объема закупок, что было поддержано ВС РФ со ссылкой на буквальное понимание ст. 412 ГК РФ.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2019)Во-вторых, ст. 412 ГК РФ указывает, что срок исполнения по требованию должника к цеденту должен уже наступить к моменту получения должником уведомления (либо этот срок должен отсутствовать или быть определен моментом востребования). При буквальном истолковании это ограничение выглядит предельно неудачно. Оно позволяет недобросовестному цеденту путем уступки своего требования до наступления срока исполнения по нему исключить возможный зачет, тем самым ухудшив положение должника. Это наглядно проявилось в одном из дел, рассмотренных ВС РФ (см. Определение КЭС ВС РФ от 18 сентября 2015 г. N 308-ЭС15-413), где, уступив требования об уплате цены за будущие поставки, поставщик, по сути, лишил покупателя возможности зачесть встречные требования об уплате премии за достижение установленного объема закупок, что было поддержано ВС РФ со ссылкой на буквальное понимание ст. 412 ГК РФ.
Вопрос: Поставщик предоставил покупателю бонус в виде безвозмездной передачи дополнительного товара. Как быть с НДС?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)В то же время по данному вопросу возможна иная точка зрения, которая заключается в следующем. Премия (бонус), предоставляемая покупателю путем передачи дополнительного количества товара, фактически изменяет цену отгруженного товара, поскольку за ту же сумму покупатель получает большее количество товара. Следовательно, бонус можно рассматривать как одну из форм торговых скидок. Соответственно, предоставление бонусного товара влечет корректировку в сторону уменьшения налоговой базы по НДС и суммы НДС, исчисленной поставщиком с выручки от реализованного ранее покупателю товара. Кроме того, в связи с передачей бонусного товара поставщик обязан начислить НДС в общеустановленном порядке.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)В то же время по данному вопросу возможна иная точка зрения, которая заключается в следующем. Премия (бонус), предоставляемая покупателю путем передачи дополнительного количества товара, фактически изменяет цену отгруженного товара, поскольку за ту же сумму покупатель получает большее количество товара. Следовательно, бонус можно рассматривать как одну из форм торговых скидок. Соответственно, предоставление бонусного товара влечет корректировку в сторону уменьшения налоговой базы по НДС и суммы НДС, исчисленной поставщиком с выручки от реализованного ранее покупателю товара. Кроме того, в связи с передачей бонусного товара поставщик обязан начислить НДС в общеустановленном порядке.
Статья: Российский поставщик выплатил иностранному покупателю премию, или Сложности с соблюдением валютного законодательства
(Тяпухин С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 8)Проанализируем Постановление от 09.07.2015 по делу N А41-47489/14, вынесенное АС МО, в котором рассматривался вопрос о привлечении организации к административной ответственности по ч. 4 ст. 15.25 "Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования" КоАП РФ. В частности, в статье будет рассмотрен вопрос о том, вправе ли организации проводить зачет встречных требований в случае предоставления российским поставщиком иностранному покупателю премии за выполнение последним определенных условий договора.
(Тяпухин С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 8)Проанализируем Постановление от 09.07.2015 по делу N А41-47489/14, вынесенное АС МО, в котором рассматривался вопрос о привлечении организации к административной ответственности по ч. 4 ст. 15.25 "Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования" КоАП РФ. В частности, в статье будет рассмотрен вопрос о том, вправе ли организации проводить зачет встречных требований в случае предоставления российским поставщиком иностранному покупателю премии за выполнение последним определенных условий договора.
Статья: Правовая природа бонусов покупателю по договору поставки и их место в системе способов прекращения обязательств
(Челышева Н.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 6)В случае применения бонусной системы в виде выплаты покупателю поставщиком премии или вознаграждения в результате достижения покупателем определенных показателей в продвижении товара поставщика (например, величина объема продаж) возникшие обязательства зачастую прекращаются зачетом встречных однородных требований между поставщиком и покупателем. Предметом судебных споров в подобных случаях чаще всего выступает отказ поставщика от соответствующих выплат в результате допущенных покупателем, по мнению поставщика, нарушений условий договора поставки. Как правило, в большинстве договоров поставки, предусматривающих выплату вознаграждения покупателю, содержится перечень оснований для отказа покупателю в такой выплате (например, существенное нарушение условий договора). С другой стороны, при одновременном нарушении договорных обязательств и продавцом, и покупателем вопрос о наличии у покупателя права на начисление бонусов для последующего зачета встречных требований по договору требует более детального рассмотрения. Например, если нарушение покупателем сроков оплаты товара обусловлено претензиями к продавцу относительно качества поставленного товара.
(Челышева Н.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 6)В случае применения бонусной системы в виде выплаты покупателю поставщиком премии или вознаграждения в результате достижения покупателем определенных показателей в продвижении товара поставщика (например, величина объема продаж) возникшие обязательства зачастую прекращаются зачетом встречных однородных требований между поставщиком и покупателем. Предметом судебных споров в подобных случаях чаще всего выступает отказ поставщика от соответствующих выплат в результате допущенных покупателем, по мнению поставщика, нарушений условий договора поставки. Как правило, в большинстве договоров поставки, предусматривающих выплату вознаграждения покупателю, содержится перечень оснований для отказа покупателю в такой выплате (например, существенное нарушение условий договора). С другой стороны, при одновременном нарушении договорных обязательств и продавцом, и покупателем вопрос о наличии у покупателя права на начисление бонусов для последующего зачета встречных требований по договору требует более детального рассмотрения. Например, если нарушение покупателем сроков оплаты товара обусловлено претензиями к продавцу относительно качества поставленного товара.
"Налоговая оптимизация"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Шестакова Е.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)- Взаимозачет как способ решения проблемы неплатежей и сбалансированного управления налоговой нагрузкой предприятия применим при наличии взаимной задолженности поставщика и покупателя (ст. 410 ГК РФ). Зачет встречных требований между поставщиком и покупателем не приводит к тому, что поставщик получает денежные средства от покупателя. Однако у поставщика могут быть высвобождены денежные средства, предназначавшиеся для погашения задолженности перед покупателем по встречным обязательствам.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Шестакова Е.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)- Взаимозачет как способ решения проблемы неплатежей и сбалансированного управления налоговой нагрузкой предприятия применим при наличии взаимной задолженности поставщика и покупателя (ст. 410 ГК РФ). Зачет встречных требований между поставщиком и покупателем не приводит к тому, что поставщик получает денежные средства от покупателя. Однако у поставщика могут быть высвобождены денежные средства, предназначавшиеся для погашения задолженности перед покупателем по встречным обязательствам.
Вопрос: Об учете покупателем премий за выполнение объема закупок товаров за определенный период в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 19.12.2012 N 03-03-06/1/668)Премия за выполнение объема закупок рассчитывается в процентах от стоимости поставленного за предыдущий период товара с учетом (либо без учета) НДС и выплачивается организации (либо предоставляется поставщиком путем зачета встречного требования к ОАО по оплате поставленного товара) на основании согласованного акта расчета премии. При этом корректировка первичных документов (товарных накладных и счетов-фактур) поставщиком товаров не производится.
(Письмо Минфина России от 19.12.2012 N 03-03-06/1/668)Премия за выполнение объема закупок рассчитывается в процентах от стоимости поставленного за предыдущий период товара с учетом (либо без учета) НДС и выплачивается организации (либо предоставляется поставщиком путем зачета встречного требования к ОАО по оплате поставленного товара) на основании согласованного акта расчета премии. При этом корректировка первичных документов (товарных накладных и счетов-фактур) поставщиком товаров не производится.
Статья: Спорные вопросы налогового учета премий, выплаченных продавцом покупателю
(Чурсина И.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 4)Судьи, встав на сторону налоговиков, приняли во внимание, что согласно представленным обществом документам цена продукции не включает в себя указанные бонусы, торговая наценка товара отсутствует либо составляет 1%. При этом предоставленная ежеквартальная премия составляет до 15%, тогда как маркетинговой политикой общества предоставление премии предусмотрено в размере от 1 до 10% от цены приобретаемых покупателем товаров. Кроме того, судьями было учтено, что премия налогоплательщиком была оформлена путем проведения зачета встречных требований.
(Чурсина И.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 4)Судьи, встав на сторону налоговиков, приняли во внимание, что согласно представленным обществом документам цена продукции не включает в себя указанные бонусы, торговая наценка товара отсутствует либо составляет 1%. При этом предоставленная ежеквартальная премия составляет до 15%, тогда как маркетинговой политикой общества предоставление премии предусмотрено в размере от 1 до 10% от цены приобретаемых покупателем товаров. Кроме того, судьями было учтено, что премия налогоплательщиком была оформлена путем проведения зачета встречных требований.