Премия покупателю взаимозачет
Подборка наиболее важных документов по запросу Премия покупателю взаимозачет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Дополнительное соглашение о выплате покупателю денежной премии (приложение к договору поставки товаров) (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Денежная премия (бонус) выплачивается путем перечисления денежных средств на расчетный счет Покупателя (либо зачетом встречных однородных требований Сторон, иными способами, предусмотренными действующим законодательством) в течение 10 (десяти) рабочих дней с момента окончания отчетного месяца.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Денежная премия (бонус) выплачивается путем перечисления денежных средств на расчетный счет Покупателя (либо зачетом встречных однородных требований Сторон, иными способами, предусмотренными действующим законодательством) в течение 10 (десяти) рабочих дней с момента окончания отчетного месяца.
Судебная практика
Постановление Верховного Суда РФ от 11.08.2015 N 305-АД15-7312 по делу N А41-47488/2014
Требование: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке иностранной валюты, причитающейся за переданные нерезидентам товары.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку материалами дела установлена вина общества в совершении вмененного правонарушения.Учитывая изложенное, принимая во внимание условия заключенных к внешнеторговому контракту дополнения от 26.09.2013 N 9 и дополнительного соглашения от 07.10.2013, суд первой инстанции, квалифицировав правоотношения сторон по контракту применительно к предоставленной обществом иностранному покупателю премии как зачет встречных требований, произведенный на основании статьи 410 Гражданского кодекса Российской Федерации, который по смыслу положений статьи 411 Гражданского кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) не подпадает под исчерпывающий перечень случаев разрешенного проведения зачета встречных требований при осуществлении валютных операций, пришел к выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.
Требование: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке иностранной валюты, причитающейся за переданные нерезидентам товары.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку материалами дела установлена вина общества в совершении вмененного правонарушения.Учитывая изложенное, принимая во внимание условия заключенных к внешнеторговому контракту дополнения от 26.09.2013 N 9 и дополнительного соглашения от 07.10.2013, суд первой инстанции, квалифицировав правоотношения сторон по контракту применительно к предоставленной обществом иностранному покупателю премии как зачет встречных требований, произведенный на основании статьи 410 Гражданского кодекса Российской Федерации, который по смыслу положений статьи 411 Гражданского кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) не подпадает под исчерпывающий перечень случаев разрешенного проведения зачета встречных требований при осуществлении валютных операций, пришел к выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как согласовать условия о цене и порядке оплаты в договоре поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Если возникли обстоятельства, влекущие обязанность поставщика уплатить бонус или премию покупателю, и со стороны покупателя имеются неисполненные обязательства, для упрощения расчетов можно оформить взаимозачет. В частности, можно закрепить условие о зачете в договоре.
(КонсультантПлюс, 2025)Если возникли обстоятельства, влекущие обязанность поставщика уплатить бонус или премию покупателю, и со стороны покупателя имеются неисполненные обязательства, для упрощения расчетов можно оформить взаимозачет. В частности, можно закрепить условие о зачете в договоре.
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Вопрос о возможности зачета условных требований, созревающих после получения должником уведомления, в судебной практике в полной мере не прояснен. Ранее, до появления Постановления Пленума ВС РФ от 22 ноября 2016 г. N 54, в практике встречался обратный подход. Этот подход наглядно проявился в одном из дел, рассмотренных ВС РФ (см. Определение СКЭС ВС РФ от 18 сентября 2015 г. N 308-ЭС15-413), в котором Суд признал, что, уступив требование об уплате цены за будущие поставки, поставщик, по сути, лишил покупателя возможности зачесть против цессионария встречные требования об уплате премии за достижение установленного объема закупок, так как данное требование созрело после получения уведомления. В свете новых разъяснений ВС РФ исход дела должен был быть иным, но полной ясности по данному вопросу пока нет.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Вопрос о возможности зачета условных требований, созревающих после получения должником уведомления, в судебной практике в полной мере не прояснен. Ранее, до появления Постановления Пленума ВС РФ от 22 ноября 2016 г. N 54, в практике встречался обратный подход. Этот подход наглядно проявился в одном из дел, рассмотренных ВС РФ (см. Определение СКЭС ВС РФ от 18 сентября 2015 г. N 308-ЭС15-413), в котором Суд признал, что, уступив требование об уплате цены за будущие поставки, поставщик, по сути, лишил покупателя возможности зачесть против цессионария встречные требования об уплате премии за достижение установленного объема закупок, так как данное требование созрело после получения уведомления. В свете новых разъяснений ВС РФ исход дела должен был быть иным, но полной ясности по данному вопросу пока нет.
Нормативные акты
Решение ФНС России от 13.07.2015
Суть жалобы: Решением налогового органа заявитель привлечен к ответственности за неуплату НДС в виде штрафа, доначислен НДС, взыскана пеня.
Решение: Жалоба удовлетворена, поскольку отсутствуют доказательства изменения сторонами договоров стоимости товаров и корректировки поставщиками налоговой базы на суммы выплачиваемых премий, а также получения заявителем первичных документов об уменьшении стоимости приобретенных товаров и корректировочных счетов-фактур.ИП Х (покупатель) заключен дилерский договор от 11.01.2010 с ЮЛ 2 (продавец). В соответствии с дополнительным соглашением от 11.01.2010 к указанному договору при условии достижения покупателем в 2010 году установленных объемов закупок предусмотрена премия в размере от 1 до 2% от оборота без учета НДС, которая выплачивается в течение января 2011 года в форме зачета взаимных требований. Согласно дополнительному соглашению от 12.01.2011 к указанному договору в случае достижения покупателем в 2011 году объема закупок в размере 20 000 000 рублей установлена сумма премии в размере 200 000 рублей в форме зачета взаимных требований на дату 31.12.2011.
Суть жалобы: Решением налогового органа заявитель привлечен к ответственности за неуплату НДС в виде штрафа, доначислен НДС, взыскана пеня.
Решение: Жалоба удовлетворена, поскольку отсутствуют доказательства изменения сторонами договоров стоимости товаров и корректировки поставщиками налоговой базы на суммы выплачиваемых премий, а также получения заявителем первичных документов об уменьшении стоимости приобретенных товаров и корректировочных счетов-фактур.ИП Х (покупатель) заключен дилерский договор от 11.01.2010 с ЮЛ 2 (продавец). В соответствии с дополнительным соглашением от 11.01.2010 к указанному договору при условии достижения покупателем в 2010 году установленных объемов закупок предусмотрена премия в размере от 1 до 2% от оборота без учета НДС, которая выплачивается в течение января 2011 года в форме зачета взаимных требований. Согласно дополнительному соглашению от 12.01.2011 к указанному договору в случае достижения покупателем в 2011 году объема закупок в размере 20 000 000 рублей установлена сумма премии в размере 200 000 рублей в форме зачета взаимных требований на дату 31.12.2011.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 12)"Обществом нерезиденту предоставлена премия путем уменьшения дебиторской задолженности покупателя перед продавцом без изменения цены товара.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 12)"Обществом нерезиденту предоставлена премия путем уменьшения дебиторской задолженности покупателя перед продавцом без изменения цены товара.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 01.08.2019 N 03-07-11/57799
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 9)Добавим, что способ погашения предоставленной подрядчиком премии не имеет значения. Стороны вправе делать это либо путем уменьшения дебиторской задолженности заказчика (зачета взаимных требований), либо путем перечисления денег на расчетный счет заказчика.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 9)Добавим, что способ погашения предоставленной подрядчиком премии не имеет значения. Стороны вправе делать это либо путем уменьшения дебиторской задолженности заказчика (зачета взаимных требований), либо путем перечисления денег на расчетный счет заказчика.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, выкуп земельного участка, обязательства и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 12)Также отметим, что резидент не будет освобожден от обязанности по возврату валютной выручки даже в том случае, если прекращение обязанности по оплате товаров будет обусловлено возникновением у поставщика встречной обязанности по уплате премии (предоставлению скидки) покупателю. Фактически такое прекращение будет являться зачетом взаимных требований с иностранным контрагентом. Однако непоступление валютной выручки в результате зачета взаимных требований с нерезидентом признается правомерным, только если производится в случаях, прямо предусмотренных п. п. 4, 5 и 7 ч. 2 ст. 19 Закона N 173-ФЗ (по обязательствам организаций, осуществляющих рыбный промысел; по обязательствам, вытекающим из договоров перестрахования; по обязательствам из договоров, предусматривающих куплю-продажу газа природного в газообразном состоянии, и договоров, предусматривающих транзит газа природного в газообразном состоянии через территории иностранных государств). Во всех иных случаях зачет взаимных требований с иностранным контрагентом является нарушением требования о репатриации валютной выручки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 12)Также отметим, что резидент не будет освобожден от обязанности по возврату валютной выручки даже в том случае, если прекращение обязанности по оплате товаров будет обусловлено возникновением у поставщика встречной обязанности по уплате премии (предоставлению скидки) покупателю. Фактически такое прекращение будет являться зачетом взаимных требований с иностранным контрагентом. Однако непоступление валютной выручки в результате зачета взаимных требований с нерезидентом признается правомерным, только если производится в случаях, прямо предусмотренных п. п. 4, 5 и 7 ч. 2 ст. 19 Закона N 173-ФЗ (по обязательствам организаций, осуществляющих рыбный промысел; по обязательствам, вытекающим из договоров перестрахования; по обязательствам из договоров, предусматривающих куплю-продажу газа природного в газообразном состоянии, и договоров, предусматривающих транзит газа природного в газообразном состоянии через территории иностранных государств). Во всех иных случаях зачет взаимных требований с иностранным контрагентом является нарушением требования о репатриации валютной выручки.
Статья: Опционные договоры
(Щелкунова Т.С.)
("Арбитражные споры", 2012, N 1)По названным сделкам купли-продажи опционов покупатель обязан уплатить продавцу предусмотренную договором премию. При этом, поскольку опционы являются расчетными, физическая поставка базисного актива по ним не производится.
(Щелкунова Т.С.)
("Арбитражные споры", 2012, N 1)По названным сделкам купли-продажи опционов покупатель обязан уплатить продавцу предусмотренную договором премию. При этом, поскольку опционы являются расчетными, физическая поставка базисного актива по ним не производится.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на сумму расходов", зачет обязательства поставщика по выплате премии, причитающейся организации за выполнение условий договора поставки, и обязательства организации по оплате поставленной в следующем квартале продукции?..
(Консультация эксперта, 2013)Следовательно, на момент извещения поставщиком о причитающейся организации премии сумма премии не признается ею в целях налогообложения, так как премия не получена и обязательство поставщика не погашено иным образом. Доход в виде причитающейся премии возникает у организации-покупателя на дату зачета взаимных требований ее обязательства по оплате следующей партии поставленной продукции и обязательства поставщика по выплате премии. Ведь именно в этот момент и происходит погашение задолженности поставщика по выплате причитающейся организации премии.
(Консультация эксперта, 2013)Следовательно, на момент извещения поставщиком о причитающейся организации премии сумма премии не признается ею в целях налогообложения, так как премия не получена и обязательство поставщика не погашено иным образом. Доход в виде причитающейся премии возникает у организации-покупателя на дату зачета взаимных требований ее обязательства по оплате следующей партии поставленной продукции и обязательства поставщика по выплате премии. Ведь именно в этот момент и происходит погашение задолженности поставщика по выплате причитающейся организации премии.
Статья: Премия покупателю за объем закупок
(Чернавская В.)
("Практическая бухгалтерия", 2007, N 7)- порядок выплаты премии (например, перечисление денежных средств на счет покупателя или же зачет встречных требований);
(Чернавская В.)
("Практическая бухгалтерия", 2007, N 7)- порядок выплаты премии (например, перечисление денежных средств на счет покупателя или же зачет встречных требований);
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 6)"Обществом нерезиденту предоставлена премия путем уменьшения дебиторской задолженности покупателя перед продавцом без изменения цены товара.
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 6)"Обществом нерезиденту предоставлена премия путем уменьшения дебиторской задолженности покупателя перед продавцом без изменения цены товара.
"Договорное и обязательственное право (общая часть): постатейный комментарий к статьям 307 - 453 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2017)Это ограничение в таком виде не учитывает возможность уступки права из обязательства, срок исполнения которого еще не наступил (несозревшего права). Данное ограничение позволяет недобросовестной стороне путем уступки своего требования до наступления срока исполнения по нему исключить возможный зачет, тем самым ухудшив положение должника. Это наглядно проявилось в одном из дел, рассмотренных ВС РФ (см. Определение КЭС ВС РФ от 18 сентября 2015 г. N 308-ЭС15-413), где, уступив требования об уплате цены за будущие поставки, поставщик, по сути, лишил покупателя возможности зачесть встречные требования об уплате премии за достижение установленного объема закупок, что было поддержано ВС РФ со ссылкой на буквальное понимание ст. 412 ГК РФ. В связи с этим применительно к уступке будущих требований, а также существующих требований до наступления срока их исполнения более удачным было бы ограничить возможные к зачету должником против цессионария требования не моментом уведомления об уступке, а созреванием требования (т.е. наступления срока исполнения по уступленному требованию).
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2017)Это ограничение в таком виде не учитывает возможность уступки права из обязательства, срок исполнения которого еще не наступил (несозревшего права). Данное ограничение позволяет недобросовестной стороне путем уступки своего требования до наступления срока исполнения по нему исключить возможный зачет, тем самым ухудшив положение должника. Это наглядно проявилось в одном из дел, рассмотренных ВС РФ (см. Определение КЭС ВС РФ от 18 сентября 2015 г. N 308-ЭС15-413), где, уступив требования об уплате цены за будущие поставки, поставщик, по сути, лишил покупателя возможности зачесть встречные требования об уплате премии за достижение установленного объема закупок, что было поддержано ВС РФ со ссылкой на буквальное понимание ст. 412 ГК РФ. В связи с этим применительно к уступке будущих требований, а также существующих требований до наступления срока их исполнения более удачным было бы ограничить возможные к зачету должником против цессионария требования не моментом уведомления об уступке, а созреванием требования (т.е. наступления срока исполнения по уступленному требованию).
Статья: Вопросы, возникающие при определении объекта обложения НДС
(Королев С.А.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)Из Постановления ФАС МО от 22.07.2010 N КА-А40/7665-10 следует, что хозяйствующий субъект заключил договор поставки сырья, дополнительным соглашением к которому было предусмотрено, что поставщик выплачивает покупателю премию за определенный объем закупок. Однако фактически премия уменьшила сумму задолженности общества перед поставщиком в соответствии с соглашением о взаимозачете.
(Королев С.А.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)Из Постановления ФАС МО от 22.07.2010 N КА-А40/7665-10 следует, что хозяйствующий субъект заключил договор поставки сырья, дополнительным соглашением к которому было предусмотрено, что поставщик выплачивает покупателю премию за определенный объем закупок. Однако фактически премия уменьшила сумму задолженности общества перед поставщиком в соответствии с соглашением о взаимозачете.
Вопрос: Можно ли поощрить премией покупателя на основании п. 19.1 ст. 265 НК РФ за приобретение товара с истекающим сроком годности? Как правильно оформить такую премию? Какие необходимы первичные документы? Уплачивается ли НДС при выплате премии?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 41)Второй вариант выплаты премии подразумевает, что, приобретая у продавца товар с истекающим сроком годности, покупатель фактически оказывает продавцу услугу по продвижению и реализации данного товара, за что в соответствии с условиями договора получает вознаграждение (премию) в денежном выражении. При этом сами расчеты по предоставленной премии могут быть выражены как в форме перечисления денежных средств покупателю, так и путем зачета встречных требований продавца и покупателя по оплате товаров и вознаграждения.
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 41)Второй вариант выплаты премии подразумевает, что, приобретая у продавца товар с истекающим сроком годности, покупатель фактически оказывает продавцу услугу по продвижению и реализации данного товара, за что в соответствии с условиями договора получает вознаграждение (премию) в денежном выражении. При этом сами расчеты по предоставленной премии могут быть выражены как в форме перечисления денежных средств покупателю, так и путем зачета встречных требований продавца и покупателя по оплате товаров и вознаграждения.