Премия покупателю
Подборка наиболее важных документов по запросу Премия покупателю (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 221 "Профессиональные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в частности, является необоснованным учет в расходах полученной от контрагентов финансовой скидки (премия, бонус). Предоставление премии обусловлено выполнением покупателем определенных условий договора. При этом не происходит изменение договорной цены товара, и продавцом не вносятся изменения в ранее выставленные первичные расчетные документы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в частности, является необоснованным учет в расходах полученной от контрагентов финансовой скидки (премия, бонус). Предоставление премии обусловлено выполнением покупателем определенных условий договора. При этом не происходит изменение договорной цены товара, и продавцом не вносятся изменения в ранее выставленные первичные расчетные документы.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС на суммы полученных премий за выполнение условий договора (плана продаж)
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Как показывает практика, наличие в договоре (дополнительном соглашении) условий о том, что премии не уменьшают стоимость товаров, само по себе не опровергает позицию Налогового органа. Например, когда размер премий зависит от суммы скидок, предоставленных конечному покупателю, суды признают, что премии являются компенсацией неполученной Налогоплательщиком выручки, связаны с оплатой реализованных товаров и подлежат обложению НДС >>>
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Как показывает практика, наличие в договоре (дополнительном соглашении) условий о том, что премии не уменьшают стоимость товаров, само по себе не опровергает позицию Налогового органа. Например, когда размер премий зависит от суммы скидок, предоставленных конечному покупателю, суды признают, что премии являются компенсацией неполученной Налогоплательщиком выручки, связаны с оплатой реализованных товаров и подлежат обложению НДС >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по договорной работе. Поставка. Рекомендации по заключению договора6.1.3. Поощрительные выплаты (бонусы, премии,
Готовое решение: Как учитывать товары
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как отражать в учете покупателя премию (бонус), полученную от продавца
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как отражать в учете покупателя премию (бонус), полученную от продавца
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)19.1) расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок;
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)19.1) расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок;
Формы
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в рамках программы лояльности и учете в целях налога на прибыль расходов на выплату (предоставление) премий (скидок) покупателю при выполнении условий договора об объеме покупок.
(Письмо Минфина России от 16.12.2025 N 03-04-06/122380)Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 19.1 пункта 1 статьи 265 Кодекса в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок.
(Письмо Минфина России от 16.12.2025 N 03-04-06/122380)Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 19.1 пункта 1 статьи 265 Кодекса в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок.
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Кассационный суд округа с выводами нижестоящих инстанций не согласился и иск удовлетворил в полном объеме, руководствуясь следующим. Учитывая, что согласованное сторонами условие о выплате премий в размере 20% внесено в договор 1 октября 2010 г., в течение длительного периода исполнялось сторонами, при этом поставщик не представил доказательств направления покупателю предложения об изменении условий договора, сами по себе суждения общества о том, что отношения по торговле непродовольственными товарами могут быть подвержены тем же негативным тенденциям, что и при торговле продовольственными товарами, соответствуют цели государственного регулирования, выраженной в положениях ч. 4 ст. 9 Закона о торговле (недопущение немотивированного завышения объемов продаж, формирования необоснованно завышенных объемов потенциально нереализуемых товаров), не являются основанием для произвольного отказа общества от исполнения принятых на себя обязательств по договору (ст. 309, 310 ГК РФ). Поскольку отношения сторон урегулированы договором, исходя из принципа свободы договора (ст. 421 ГК РФ), отсутствия нормативного регулирования цен на поставляемые обществом товары (ст. 422 ГК РФ), стороны вправе установить цену на товар по своему соглашению, в том числе определить условия о скидках (стимулирующих выплатах), что, по существу, и представляет собой выплата покупателю премий за соблюдение им определенных условий, касающихся приобретения установленного количества непродовольственных товаров. В этой связи кассационный суд пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для ограничения права сторон на определение такого договорного условия (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 2 июля 2020 г. по делу N А45-35627/2018).
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Кассационный суд округа с выводами нижестоящих инстанций не согласился и иск удовлетворил в полном объеме, руководствуясь следующим. Учитывая, что согласованное сторонами условие о выплате премий в размере 20% внесено в договор 1 октября 2010 г., в течение длительного периода исполнялось сторонами, при этом поставщик не представил доказательств направления покупателю предложения об изменении условий договора, сами по себе суждения общества о том, что отношения по торговле непродовольственными товарами могут быть подвержены тем же негативным тенденциям, что и при торговле продовольственными товарами, соответствуют цели государственного регулирования, выраженной в положениях ч. 4 ст. 9 Закона о торговле (недопущение немотивированного завышения объемов продаж, формирования необоснованно завышенных объемов потенциально нереализуемых товаров), не являются основанием для произвольного отказа общества от исполнения принятых на себя обязательств по договору (ст. 309, 310 ГК РФ). Поскольку отношения сторон урегулированы договором, исходя из принципа свободы договора (ст. 421 ГК РФ), отсутствия нормативного регулирования цен на поставляемые обществом товары (ст. 422 ГК РФ), стороны вправе установить цену на товар по своему соглашению, в том числе определить условия о скидках (стимулирующих выплатах), что, по существу, и представляет собой выплата покупателю премий за соблюдение им определенных условий, касающихся приобретения установленного количества непродовольственных товаров. В этой связи кассационный суд пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для ограничения права сторон на определение такого договорного условия (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 2 июля 2020 г. по делу N А45-35627/2018).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Как в декларации по НДС отражается премия, выплаченная покупателю
(КонсультантПлюс, 2026)Как в декларации по НДС отражается премия, выплаченная покупателю
Статья: Налоговый учет скидок, премий и бонусов у экспортеров товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Если экспортер после отгрузки товара предоставил иностранному покупателю скидку (премию, бонус) за достижение каких-либо показателей, НДС-декларирование экспорта может иметь особенности. Все зависит от момента предоставления скидки (премии), а также от того, изменяет она стоимость товаров или нет. А в некоторых случаях экспортер станет налоговым агентом по НДС и прибыли. Рассмотрим особенности налогообложения таких скидок (премий, бонусов).
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Если экспортер после отгрузки товара предоставил иностранному покупателю скидку (премию, бонус) за достижение каких-либо показателей, НДС-декларирование экспорта может иметь особенности. Все зависит от момента предоставления скидки (премии), а также от того, изменяет она стоимость товаров или нет. А в некоторых случаях экспортер станет налоговым агентом по НДС и прибыли. Рассмотрим особенности налогообложения таких скидок (премий, бонусов).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Как в декларации по НДС отражается премия, выплаченная покупателю
(КонсультантПлюс, 2026)Как в декларации по НДС отражается премия, выплаченная покупателю
Вопрос: Существуют ли ограничения по размеру премии, выплачиваемой белорусскому покупателю за приобретение определенного количества продовольственных товаров согласно условиям договора поставки?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Существуют ли ограничения по размеру премии, выплачиваемой белорусскому покупателю за приобретение определенного количества продовольственных товаров согласно условиям договора поставки?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Существуют ли ограничения по размеру премии, выплачиваемой белорусскому покупателю за приобретение определенного количества продовольственных товаров согласно условиям договора поставки?