Премия от поставщика енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Премия от поставщика енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель осуществлял оптово-розничную торговлю бытовой техникой, уплачивая с данного вида деятельности единый налог на вмененный доход, а также применял упрощенную систему налогообложения в отношении услуг по предоставлению во временное пользование части нежилого помещения. Поставщиком бытовой техники предпринимателю была предоставлена премия путем прекращения обязательств предпринимателя (дилера), вытекающих из договора по оплате стоимости приобретенных у поставщика товаров. Суд пришел к выводу, что в соответствии со ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ сумма премии (бонуса) за выполнение условий договора включается в состав внереализационных доходов покупателя и должна учитываться при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель осуществлял оптово-розничную торговлю бытовой техникой, уплачивая с данного вида деятельности единый налог на вмененный доход, а также применял упрощенную систему налогообложения в отношении услуг по предоставлению во временное пользование части нежилого помещения. Поставщиком бытовой техники предпринимателю была предоставлена премия путем прекращения обязательств предпринимателя (дилера), вытекающих из договора по оплате стоимости приобретенных у поставщика товаров. Суд пришел к выводу, что в соответствии со ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ сумма премии (бонуса) за выполнение условий договора включается в состав внереализационных доходов покупателя и должна учитываться при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)11.8.2. ЕНВД В ОТНОШЕНИИ ПРЕМИЙ (СКИДОК, БОНУСОВ)
Статья: Учет премий от поставщиков при применении ЕНВД
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2017, N 7)УЧЕТ ПРЕМИЙ ОТ ПОСТАВЩИКОВ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ЕНВД
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2017, N 7)УЧЕТ ПРЕМИЙ ОТ ПОСТАВЩИКОВ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ЕНВД
Формы
Форма: Учетная политика торговой организации, применяющей общий режим налогообложения (образец заполнения)
("Торговля. Поставка", "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Для целей распределения общих прочих доходов (например, процентов банка, начисляемых на остаток денежных средств, скидок, премий, бонусов, предоставленных поставщиками) между видами деятельности, облагаемыми ОСН и ЕНВД, организация использует методику расчета, приведенную в Приложении N 12 к настоящему Положению об учетной политике.
("Торговля. Поставка", "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Для целей распределения общих прочих доходов (например, процентов банка, начисляемых на остаток денежных средств, скидок, премий, бонусов, предоставленных поставщиками) между видами деятельности, облагаемыми ОСН и ЕНВД, организация использует методику расчета, приведенную в Приложении N 12 к настоящему Положению об учетной политике.
Вопрос: Налогоплательщик осуществляет деятельность в сфере розничной торговли, подлежащую налогообложению ЕНВД. Является ли доход в виде скидки, премии, бонуса, полученный от поставщиков товаров за выполнение определенных условий договора, доходом от деятельности, облагаемой ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 07.03.2008 N 03-11-04/3/109)Вопрос: Налогоплательщик осуществляет деятельность в сфере розничной торговли, подлежащую налогообложению ЕНВД. Является ли доход в виде скидки, премии, бонуса, полученный от поставщиков товаров за выполнение определенных условий договора, доходом от деятельности, облагаемой ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 07.03.2008 N 03-11-04/3/109)Вопрос: Налогоплательщик осуществляет деятельность в сфере розничной торговли, подлежащую налогообложению ЕНВД. Является ли доход в виде скидки, премии, бонуса, полученный от поставщиков товаров за выполнение определенных условий договора, доходом от деятельности, облагаемой ЕНВД?
"Упрощенная система налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Примером такого дохода может быть премия, выплачиваемая поставщиком товаров налогоплательщику, совмещающему УСН и ЕНВД (например, занимается оптовой и розничной торговлей). Минфин России в Письме от 16.02.2010 N 03-11-06/3/22 указал, что доход организации, применяющей одновременно ЕНВД в отношении розничной торговли и УСН в отношении оптовой торговли, полученный в виде премии (скидки, бонусов), предоставленной организацией-поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки товаров в виде дополнительной партии товара, может быть признан частью дохода, полученного в связи с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой единым налогом на вмененный доход, на основании соответствующего раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Примером такого дохода может быть премия, выплачиваемая поставщиком товаров налогоплательщику, совмещающему УСН и ЕНВД (например, занимается оптовой и розничной торговлей). Минфин России в Письме от 16.02.2010 N 03-11-06/3/22 указал, что доход организации, применяющей одновременно ЕНВД в отношении розничной торговли и УСН в отношении оптовой торговли, полученный в виде премии (скидки, бонусов), предоставленной организацией-поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки товаров в виде дополнительной партии товара, может быть признан частью дохода, полученного в связи с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой единым налогом на вмененный доход, на основании соответствующего раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Статья: Учет доходов при совмещении разных видов деятельности
(Гришина О.П.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3)Рассмотрим такую ситуацию: налогоплательщик, осуществляющий оптовую (облагаемую налогом в рамках ОСНО) и розничную (переведенную на уплату ЕНВД) торговлю, получает от поставщика премию за выполнение определенных условий договора поставки. Данная премия рассчитывается в процентном соотношении в зависимости от объема закупленного товара за определенный период времени. За этот же отрезок времени покупатель реализует товары как в розницу, так и оптом.
(Гришина О.П.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3)Рассмотрим такую ситуацию: налогоплательщик, осуществляющий оптовую (облагаемую налогом в рамках ОСНО) и розничную (переведенную на уплату ЕНВД) торговлю, получает от поставщика премию за выполнение определенных условий договора поставки. Данная премия рассчитывается в процентном соотношении в зависимости от объема закупленного товара за определенный период времени. За этот же отрезок времени покупатель реализует товары как в розницу, так и оптом.
Вопрос: Налогоплательщик в отношении оптовой торговли применяет УСНО, а в отношении розничной торговли - ЕНВД. К какому виду деятельности относится доход, полученный в виде премий (скидок, бонусов) поставщика, если приобретенный товар реализуется через оптовых покупателей и через розничную сеть?
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 11)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 11
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 11)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 11
Статья: УСНО + ЕНВД: что учесть при организации раздельного учета?
(Тарасова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)Распределение общих доходов. Доходы, полученные "спецрежимником"-совместителем, которые прямо не относятся к конкретному виду деятельности, необходимо разделить между видами деятельности. Например, доход в виде премии, предоставленной поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки товаров, может быть признан частью дохода, полученного от розничной торговли и облагаемого ЕНВД на основании раздельного учета полученных сумм (см. Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-06/2/65762).
(Тарасова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)Распределение общих доходов. Доходы, полученные "спецрежимником"-совместителем, которые прямо не относятся к конкретному виду деятельности, необходимо разделить между видами деятельности. Например, доход в виде премии, предоставленной поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки товаров, может быть признан частью дохода, полученного от розничной торговли и облагаемого ЕНВД на основании раздельного учета полученных сумм (см. Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-06/2/65762).
Статья: "Вмененные" вопросы про автосервисы и страховые взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 7)В подтверждение этой позиции можно сослаться и на разъяснения Минфина, касающиеся налогообложения у вмененщиков премий, которые выплачиваются им поставщиками за достижение определенного объема закупок, бонусов за участие в различных программах лояльности и т.д. В ведомстве считают, что, поскольку такие доходы непосредственно связаны с деятельностью на ЕНВД, они не подлежат налогообложению в рамках иных налоговых режимов <4>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 7)В подтверждение этой позиции можно сослаться и на разъяснения Минфина, касающиеся налогообложения у вмененщиков премий, которые выплачиваются им поставщиками за достижение определенного объема закупок, бонусов за участие в различных программах лояльности и т.д. В ведомстве считают, что, поскольку такие доходы непосредственно связаны с деятельностью на ЕНВД, они не подлежат налогообложению в рамках иных налоговых режимов <4>.
Статья: ЕНВД: нюансы применения
(Мельникова Ю.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)Позиция финансового ведомства. При налогообложении полученного от поставщика в виде премии дополнительного объема товаров организацией, осуществляющей розничную торговлю, обложение которой производится ЕНВД для отдельных видов деятельности, и оптовую торговлю, облагаемую в рамках упрощенной системы налогообложения, следует учесть положение п. 7 ст. 346.26 НК РФ, согласно которому налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.
(Мельникова Ю.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)Позиция финансового ведомства. При налогообложении полученного от поставщика в виде премии дополнительного объема товаров организацией, осуществляющей розничную торговлю, обложение которой производится ЕНВД для отдельных видов деятельности, и оптовую торговлю, облагаемую в рамках упрощенной системы налогообложения, следует учесть положение п. 7 ст. 346.26 НК РФ, согласно которому налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Вопрос: Как учесть доход, полученный в виде премии (скидки, бонуса) от поставщика, при совмещении организацией систем налогообложения в виде ЕНВД и УСН?
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2014, N 7)"Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2014, N 7
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2014, N 7)"Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2014, N 7
Статья: Налоговая схема для аптечной сети, не оцененная налоговиками
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)ООО "Ф", в отношении которого была проведена комплексная выездная налоговая проверка, с участием подконтрольных зависимых организаций - аптек применяло, по мнению налогового органа, схему уклонения от уплаты налогов, заключающуюся в следующем. ООО "Ф", находясь на ОСНО, заключало договоры поставки лекарств с зависимыми организациями и индивидуальными предпринимателями - розничными продавцами, применяющими специальные налоговые режимы в виде ЕНВД и УСНО, освобожденными от уплаты НДС и налога на прибыль. Затем этим же покупателям ООО "Ф" предоставляло премии (скидки), предусмотренные пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, чем завышало внереализационные расходы, соответственно, уменьшая налогооблагаемую прибыль и получая необоснованную налоговую выгоду.
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)ООО "Ф", в отношении которого была проведена комплексная выездная налоговая проверка, с участием подконтрольных зависимых организаций - аптек применяло, по мнению налогового органа, схему уклонения от уплаты налогов, заключающуюся в следующем. ООО "Ф", находясь на ОСНО, заключало договоры поставки лекарств с зависимыми организациями и индивидуальными предпринимателями - розничными продавцами, применяющими специальные налоговые режимы в виде ЕНВД и УСНО, освобожденными от уплаты НДС и налога на прибыль. Затем этим же покупателям ООО "Ф" предоставляло премии (скидки), предусмотренные пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, чем завышало внереализационные расходы, соответственно, уменьшая налогооблагаемую прибыль и получая необоснованную налоговую выгоду.