Представитель свидетеля на допросе в налоговом органе
Подборка наиболее важных документов по запросу Представитель свидетеля на допросе в налоговом органе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры в связи с налоговыми проверками и иными мероприятиями налогового контроля: Налогоплательщик оспаривает допрос свидетеля
(КонсультантПлюс, 2025)в протоколе не отражено, что во время допроса свидетеля представитель Налогового органа выходил и участвовал в допросе другого лица >>>
(КонсультантПлюс, 2025)в протоколе не отражено, что во время допроса свидетеля представитель Налогового органа выходил и участвовал в допросе другого лица >>>
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.03.2024 N 11АП-19508/2023 по делу N А55-31191/2022
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления НДС.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено.Налоговый орган в качестве доказательств ссылается на протокол осмотра от 26.06.2018 и протокол допроса свидетеля Вакулиной И.Л. - представителя собственника помещения ИП Карташева. Как указано в решении и в соответствии с представленными документами, договор аренды нежилого помещения был заключен между ООО "Тополь" и ИП Шустов В.В со сроком аренды до 13.02.2018. Никаких договорных отношений с ИП Карташов у ООО "Тополь" не имелось, таким образом, ссылка на протокол допроса Вакулиной И.Л. несостоятельна. Протокол осмотра датирован 26.06.2018, а срок по договору аренды до 13.02.2018. Следовательно, представленный налоговым органом протокол осмотра и допроса свидетеля не подтверждает факт отсутствия организации по месту регистрации.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления НДС.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено.Налоговый орган в качестве доказательств ссылается на протокол осмотра от 26.06.2018 и протокол допроса свидетеля Вакулиной И.Л. - представителя собственника помещения ИП Карташева. Как указано в решении и в соответствии с представленными документами, договор аренды нежилого помещения был заключен между ООО "Тополь" и ИП Шустов В.В со сроком аренды до 13.02.2018. Никаких договорных отношений с ИП Карташов у ООО "Тополь" не имелось, таким образом, ссылка на протокол допроса Вакулиной И.Л. несостоятельна. Протокол осмотра датирован 26.06.2018, а срок по договору аренды до 13.02.2018. Следовательно, представленный налоговым органом протокол осмотра и допроса свидетеля не подтверждает факт отсутствия организации по месту регистрации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как своевременно выявить и снизить риски доначисления налогов: практические рекомендации
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)11. О процедуре допроса налоговым органом свидетеля с участием представителя: письмо Федеральной налоговой службы от 17 августа 2020 года N ЕА-4-15/13203@.
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)11. О процедуре допроса налоговым органом свидетеля с участием представителя: письмо Федеральной налоговой службы от 17 августа 2020 года N ЕА-4-15/13203@.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Минфин и ФНС России неоднократно разъясняли вопросы процедуры допроса налоговым органом свидетеля с участием его представителя. Анализ таких разъяснений приводится ниже.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Минфин и ФНС России неоднократно разъясняли вопросы процедуры допроса налоговым органом свидетеля с участием его представителя. Анализ таких разъяснений приводится ниже.
Нормативные акты
Обзор: "Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)"
(КонсультантПлюс, 2025)Мероприятия налогового контроля, связанные с непосредственным контактом с налогоплательщиками (их сотрудниками, представителями), свидетелями, иными лицами (нахождение проверяющих должностных лиц налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, осуществление допросов, осмотров, вызовов в налоговый орган, выемок, проведение инвентаризаций и т.п.), с учетом решений высшего должностного лица (руководителя высшего исполнительного органа государственной власти) субъекта РФ и методических рекомендаций Роспотребнадзора, рекомендаций главных государственных санитарных врачей субъектов РФ, осуществляются исходя из санитарно-эпидемиологической обстановки и особенностей распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в субъекте РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Мероприятия налогового контроля, связанные с непосредственным контактом с налогоплательщиками (их сотрудниками, представителями), свидетелями, иными лицами (нахождение проверяющих должностных лиц налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, осуществление допросов, осмотров, вызовов в налоговый орган, выемок, проведение инвентаризаций и т.п.), с учетом решений высшего должностного лица (руководителя высшего исполнительного органа государственной власти) субъекта РФ и методических рекомендаций Роспотребнадзора, рекомендаций главных государственных санитарных врачей субъектов РФ, осуществляются исходя из санитарно-эпидемиологической обстановки и особенностей распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в субъекте РФ.
Статья: Что нужно учесть учреждению, если в рамках проверки налоговики проводят допрос свидетелей?
(Петренко Д.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)<2> Минфин в Письме от 20.02.2018 N 03-02-08/10690 подчеркнул: в Налоговом кодексе нет ограничений в отношении вызова лица, привлекающегося в качестве свидетеля для дачи показаний, место жительства (место пребывания) которого находится на территории, не подведомственной налоговому органу, направившему этому лицу повестку.
(Петренко Д.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)<2> Минфин в Письме от 20.02.2018 N 03-02-08/10690 подчеркнул: в Налоговом кодексе нет ограничений в отношении вызова лица, привлекающегося в качестве свидетеля для дачи показаний, место жительства (место пребывания) которого находится на территории, не подведомственной налоговому органу, направившему этому лицу повестку.
Готовое решение: Приостановление выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)вызвать ваших представителей в налоговый орган для получения пояснений (Письмо ФНС России от 21.11.2013 N ЕД-3-2/4395@);
(КонсультантПлюс, 2025)вызвать ваших представителей в налоговый орган для получения пояснений (Письмо ФНС России от 21.11.2013 N ЕД-3-2/4395@);
Статья: В суд с дипломом или без? Требования к представительству в арбитражном суде
(Бурилов А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 12)Примечание. Про то, как подготовиться к допросу, можно ли отказаться от вызова в инспекцию, как себя вести и пр., см. в статье "Допрос свидетеля в налоговой инспекции" в N 12 2021 г. на стр. 11.
(Бурилов А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 12)Примечание. Про то, как подготовиться к допросу, можно ли отказаться от вызова в инспекцию, как себя вести и пр., см. в статье "Допрос свидетеля в налоговой инспекции" в N 12 2021 г. на стр. 11.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Федеральная налоговая служба РФ всего лишь развила данный подход в Письме от 13 сентября 2012 г. N АС-4-2/15309@ "О налоговых проверках", разъяснив, что "необходимо учитывать, что Кодексом не установлен запрет на вызов налоговым органом свидетелей либо получение информации от других лиц в период приостановления проведения выездной налоговой проверки, а приостановление проведения такой проверки не означает прекращения налоговым органом в этот период всех мероприятий налогового контроля. Налоговый орган в период приостановления проведения выездной налоговой проверки вправе вызывать свидетелей для дачи ими показаний в помещении налогового органа. Согласно положениям пункта 1 статьи 90 Кодекса в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. При этом Кодексом не предусмотрено исключение для вызова в качестве свидетелей работников организации, выездная налоговая проверка которой приостановлена, а также участие представителя налогоплательщика при проведении допроса свидетеля".
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Федеральная налоговая служба РФ всего лишь развила данный подход в Письме от 13 сентября 2012 г. N АС-4-2/15309@ "О налоговых проверках", разъяснив, что "необходимо учитывать, что Кодексом не установлен запрет на вызов налоговым органом свидетелей либо получение информации от других лиц в период приостановления проведения выездной налоговой проверки, а приостановление проведения такой проверки не означает прекращения налоговым органом в этот период всех мероприятий налогового контроля. Налоговый орган в период приостановления проведения выездной налоговой проверки вправе вызывать свидетелей для дачи ими показаний в помещении налогового органа. Согласно положениям пункта 1 статьи 90 Кодекса в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. При этом Кодексом не предусмотрено исключение для вызова в качестве свидетелей работников организации, выездная налоговая проверка которой приостановлена, а также участие представителя налогоплательщика при проведении допроса свидетеля".
Статья: Предпроверочный анализ. Что это такое и когда он используется?
(Гин А.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Действительно, программные комплексы выдают определенную аналитику. Но после выводы цифровых систем проверяются людьми. Сделать это можно несколькими способами. Во-первых, путем истребования документов и информации у самого налогоплательщика. Тогда налоговый орган может помимо того, что выйдет на связь с компанией, убедиться в том, что общество не прячется, не игнорирует запрос, ну и, разумеется, посмотреть суть документов. Во-вторых, инспекторы имеют возможность (и пользуются ею) вызывать на допрос свидетелей, как представителей самого налогоплательщика, так и его деловых партнеров. И опять полученные сведения можно сопоставить с теми выводами, к которым пришли программные комплексы.
(Гин А.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Действительно, программные комплексы выдают определенную аналитику. Но после выводы цифровых систем проверяются людьми. Сделать это можно несколькими способами. Во-первых, путем истребования документов и информации у самого налогоплательщика. Тогда налоговый орган может помимо того, что выйдет на связь с компанией, убедиться в том, что общество не прячется, не игнорирует запрос, ну и, разумеется, посмотреть суть документов. Во-вторых, инспекторы имеют возможность (и пользуются ею) вызывать на допрос свидетелей, как представителей самого налогоплательщика, так и его деловых партнеров. И опять полученные сведения можно сопоставить с теми выводами, к которым пришли программные комплексы.
Статья: Право свидетеля на квалифицированную юридическую помощь при даче показаний в налоговом органе
(Ловчикова Ю.В.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2024, N 4)3) протестировать будущего свидетеля на уровень максимального психологического давления с целью пресечения подобного уровня давления непосредственно на допросе в налоговом органе. Здесь важно отметить, что юрист (адвокат) не может быть допрошен налоговым органом, так как в соответствии со ст. 90 НК РФ возможность допроса юриста (адвоката) налоговым органом в качестве свидетеля исключена, поэтому если в рамках "репетиции" допроса юрист (адвокат) получит какую-то информацию, то свидетелю не стоит беспокоиться о ее утечке. Такая информация не может быть получена налоговым органом в ходе допроса представителя;
(Ловчикова Ю.В.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2024, N 4)3) протестировать будущего свидетеля на уровень максимального психологического давления с целью пресечения подобного уровня давления непосредственно на допросе в налоговом органе. Здесь важно отметить, что юрист (адвокат) не может быть допрошен налоговым органом, так как в соответствии со ст. 90 НК РФ возможность допроса юриста (адвоката) налоговым органом в качестве свидетеля исключена, поэтому если в рамках "репетиции" допроса юрист (адвокат) получит какую-то информацию, то свидетелю не стоит беспокоиться о ее утечке. Такая информация не может быть получена налоговым органом в ходе допроса представителя;
Статья: Допрос руководителя компании в налоговом органе. Что нужно знать?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Выше мы уже отметили, что руководитель может пригласить с собой на опрос налогового юриста или адвоката. "Возможность участия в допросе представителя свидетеля в статье 90 НК РФ прямо не предусмотрена. Однако и запрета на этот счет налоговыми нормами не установлено. Поскольку НК РФ не определяет исчерпывающий перечень лиц, которые могут участвовать или присутствовать при допросе", - отмечает Роман Нетужилов. Названный подход ранее подтверждал и Минфин России, например в Письме от 18.12.2020 N 03-02-08/111223. "Порядок получения показаний свидетелей регламентирован статьей 90 (Налогового) Кодекса. В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (пункт 1 статьи 90 (Налогового) Кодекса). Указанной статьей не ограничен круг лиц, имеющих право присутствовать при допросе свидетеля, а также не ограничены права и обязанности лица, сопровождающего гражданина, вызванного на допрос", - отметили в финансовом ведомстве в вышеназванном Письме.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Выше мы уже отметили, что руководитель может пригласить с собой на опрос налогового юриста или адвоката. "Возможность участия в допросе представителя свидетеля в статье 90 НК РФ прямо не предусмотрена. Однако и запрета на этот счет налоговыми нормами не установлено. Поскольку НК РФ не определяет исчерпывающий перечень лиц, которые могут участвовать или присутствовать при допросе", - отмечает Роман Нетужилов. Названный подход ранее подтверждал и Минфин России, например в Письме от 18.12.2020 N 03-02-08/111223. "Порядок получения показаний свидетелей регламентирован статьей 90 (Налогового) Кодекса. В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (пункт 1 статьи 90 (Налогового) Кодекса). Указанной статьей не ограничен круг лиц, имеющих право присутствовать при допросе свидетеля, а также не ограничены права и обязанности лица, сопровождающего гражданина, вызванного на допрос", - отметили в финансовом ведомстве в вышеназванном Письме.
Статья: Рассмотрение материалов налоговой проверки. Что нужно знать?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Налоговый орган может вынести одно из трех решений: о привлечении бизнеса к налоговой ответственности за совершенное правонарушение, об отказе в привлечении к ответственности, а также решение о назначении дополнительных контрольных мероприятий. Это произойдет в случае, если по результатам рассмотрения материалов станет понятно, что для вынесения решения необходимы дополнительные доказательства нарушения требований налогового законодательства или его отсутствия. Процедура предусмотрена статьей 101 Налогового кодекса. Среди действий, которые может совершить налоговый орган в рамках допмероприятий, могут быть встречная проверка, допрос свидетелей, проведение экспертизы.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Налоговый орган может вынести одно из трех решений: о привлечении бизнеса к налоговой ответственности за совершенное правонарушение, об отказе в привлечении к ответственности, а также решение о назначении дополнительных контрольных мероприятий. Это произойдет в случае, если по результатам рассмотрения материалов станет понятно, что для вынесения решения необходимы дополнительные доказательства нарушения требований налогового законодательства или его отсутствия. Процедура предусмотрена статьей 101 Налогового кодекса. Среди действий, которые может совершить налоговый орган в рамках допмероприятий, могут быть встречная проверка, допрос свидетелей, проведение экспертизы.
Готовое решение: Допрос свидетелей налоговым органом
(КонсультантПлюс, 2025)2. В каком порядке свидетеля вызывают на допрос в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)2. В каком порядке свидетеля вызывают на допрос в налоговый орган
Статья: Налоговая комиссия по НДС: как защитить свои права?
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 11)1) налоговый инспектор просто беседует с генеральным директором или представителем компании по доверенности, доводит до сведения компании установленные налоговым органом правонарушения и вручает протокол заседания комиссии;
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 11)1) налоговый инспектор просто беседует с генеральным директором или представителем компании по доверенности, доводит до сведения компании установленные налоговым органом правонарушения и вручает протокол заседания комиссии;