Предоставление скидки НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Предоставление скидки НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган доначислил НДФЛ со стоимости оплаты работнику проживания, проезда, питания и т.п.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый агент оплачивал своим работникам (в том числе путем компенсации, предоставления скидки) питание, проезд, наем жилья, физкультурно-оздоровительные услуги и т.п. С выплаченных сумм Налоговый агент не удержал и не перечислил в бюджет НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый агент оплачивал своим работникам (в том числе путем компенсации, предоставления скидки) питание, проезд, наем жилья, физкультурно-оздоровительные услуги и т.п. С выплаченных сумм Налоговый агент не удержал и не перечислил в бюджет НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация приобретает подарочные сертификаты номиналом 5 000 руб. для подарков работникам. Часть сертификатов приобретена за 5 000 руб. с учетом НДС, а часть - за 4 000 руб. (поставщик предоставил скидку). Как определить налоговую базу в целях НДС и НДФЛ? Когда начислить НДС и удержать НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: Организация приобретает подарочные сертификаты номиналом 5 000 руб. для подарков работникам. При этом часть сертификатов приобретена за 5 000 руб. с учетом НДС, а часть - за 4 000 руб. (поставщик, не являющийся плательщиком НДС, предоставил скидку). Как определить налоговую базу в целях НДС и НДФЛ? Когда начислить НДС и удержать НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: Организация приобретает подарочные сертификаты номиналом 5 000 руб. для подарков работникам. При этом часть сертификатов приобретена за 5 000 руб. с учетом НДС, а часть - за 4 000 руб. (поставщик, не являющийся плательщиком НДС, предоставил скидку). Как определить налоговую базу в целях НДС и НДФЛ? Когда начислить НДС и удержать НДФЛ?
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам
(КонсультантПлюс, 2026)Как облагается НДФЛ предоставление скидок на товары, работы, услуги работникам организации
(КонсультантПлюс, 2026)Как облагается НДФЛ предоставление скидок на товары, работы, услуги работникам организации
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 05.06.2003 N 275-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Покладова Сергея Игоревича на нарушение его конституционных прав положениями подпунктов 2, 3 и 4 пункта 4 статьи 1 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Российской Федерации по вопросам денежного довольствия военнослужащих и предоставления им отдельных льгот"С принятием Федерального закона от 7 мая 2002 года "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Российской Федерации по вопросам денежного довольствия военнослужащих и предоставления им отдельных льгот" и изданием в его развитие Указа Президента Российской Федерации от 1 июня 2002 года N 537 "О денежном довольствии военнослужащих", а также Постановления Правительства Российской Федерации от 26 июня 2002 года N 462 "Об установлении окладов денежного содержания военнослужащих" федеральный законодатель перешел к новой системе правового регулирования данных отношений - на основе принципа приравнивания размеров денежного довольствия военнослужащих к денежному вознаграждению соответствующих категорий федеральных государственных служащих. Цель такого перехода - повышение денежного довольствия военнослужащих, которое теперь не может устанавливаться ниже денежного вознаграждения соответствующих категорий федеральных государственных служащих. При этом оклады денежного содержания военнослужащих повышаются Правительством Российской Федерации в порядке и сроки, которые предусмотрены для федеральных государственных служащих (пункт 2 статьи 12 Федерального закона "О статусе военнослужащих" в редакции от 7 мая 2002 года, статья 6 Федерального закона от 19 июня 2000 года "О минимальном размере оплаты труда"). Одновременно федеральный законодатель отказался от предоставления военнослужащим льгот, не предусмотренных для иных категорий государственных служащих, в частности от такой льготы, как освобождение от уплаты подоходного налога с физических лиц и от 50-процентной скидки по оплате жилья, коммунальных услуг и по абонентской плате за пользование квартирным телефоном.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Покладова Сергея Игоревича на нарушение его конституционных прав положениями подпунктов 2, 3 и 4 пункта 4 статьи 1 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Российской Федерации по вопросам денежного довольствия военнослужащих и предоставления им отдельных льгот"С принятием Федерального закона от 7 мая 2002 года "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Российской Федерации по вопросам денежного довольствия военнослужащих и предоставления им отдельных льгот" и изданием в его развитие Указа Президента Российской Федерации от 1 июня 2002 года N 537 "О денежном довольствии военнослужащих", а также Постановления Правительства Российской Федерации от 26 июня 2002 года N 462 "Об установлении окладов денежного содержания военнослужащих" федеральный законодатель перешел к новой системе правового регулирования данных отношений - на основе принципа приравнивания размеров денежного довольствия военнослужащих к денежному вознаграждению соответствующих категорий федеральных государственных служащих. Цель такого перехода - повышение денежного довольствия военнослужащих, которое теперь не может устанавливаться ниже денежного вознаграждения соответствующих категорий федеральных государственных служащих. При этом оклады денежного содержания военнослужащих повышаются Правительством Российской Федерации в порядке и сроки, которые предусмотрены для федеральных государственных служащих (пункт 2 статьи 12 Федерального закона "О статусе военнослужащих" в редакции от 7 мая 2002 года, статья 6 Федерального закона от 19 июня 2000 года "О минимальном размере оплаты труда"). Одновременно федеральный законодатель отказался от предоставления военнослужащим льгот, не предусмотренных для иных категорий государственных служащих, в частности от такой льготы, как освобождение от уплаты подоходного налога с физических лиц и от 50-процентной скидки по оплате жилья, коммунальных услуг и по абонентской плате за пользование квартирным телефоном.
<Письмо> ФНС России от 25.12.2015 N БС-4-11/22949@
<Об обложении налогом на доходы физических лиц денежных средств, получаемых в рамках программы лояльности по операциям с банковскими картами>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 16.12.2015 N 03-04-07/73675)Учитывая, что получаемое вознаграждение не является безвозмездно полученным, предоставление физическим лицам товаров (работ, услуг), имущественных прав, стоимость которых полностью или частично оплачена бонусными баллами, возврат физическому лицу части средств от суммы произведенных операций с использованием банковских (платежных) карт можно рассматривать как скидку, предоставляемую физическим лицам со стоимости услуг банка, которая не приводит к возникновению объекта налогообложения налогом на доходы физических лиц.
<Об обложении налогом на доходы физических лиц денежных средств, получаемых в рамках программы лояльности по операциям с банковскими картами>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 16.12.2015 N 03-04-07/73675)Учитывая, что получаемое вознаграждение не является безвозмездно полученным, предоставление физическим лицам товаров (работ, услуг), имущественных прав, стоимость которых полностью или частично оплачена бонусными баллами, возврат физическому лицу части средств от суммы произведенных операций с использованием банковских (платежных) карт можно рассматривать как скидку, предоставляемую физическим лицам со стоимости услуг банка, которая не приводит к возникновению объекта налогообложения налогом на доходы физических лиц.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 10)Если все ваши показатели за 2021 - 2023 гг. больше отраслевых значений, Фонд установит вам надбавку. Если меньше - можете рассчитывать на скидку. Для нее, напомним, есть дополнительные условия: в 2023 г. не было случаев со смертельным исходом и на день подачи заявления нет недоимки по взносам, пеней, штрафов. Заявление о скидке можно будет подать после утверждения приказа, но не позднее 01.11.2024.
("Главная книга", 2024, N 10)Если все ваши показатели за 2021 - 2023 гг. больше отраслевых значений, Фонд установит вам надбавку. Если меньше - можете рассчитывать на скидку. Для нее, напомним, есть дополнительные условия: в 2023 г. не было случаев со смертельным исходом и на день подачи заявления нет недоимки по взносам, пеней, штрафов. Заявление о скидке можно будет подать после утверждения приказа, но не позднее 01.11.2024.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выигрыши и призы
(КонсультантПлюс, 2026)Если скидка уменьшает цену товара (работы, услуги) (не до нуля), то получается, что физлицо оплачивает полную стоимость товара (работы, услуги), но для него эта стоимость меньше, чем для остальных. Если скидку предоставил продавец - организатор рекламной акции, являющийся взаимозависимым по отношению к физлицу, то у физлица образуется материальная выгода при приобретении товаров (работ, услуг). Датой получения дохода в виде материальной выгоды является день приобретения товаров (работ, услуг). Процесс расчета и уплаты НДФЛ в этом случае будет осуществляться в общем порядке для получения такой материальной выгоды. Если продавец - организатор рекламной акции не является взаимозависимым лицом по отношению к физлицу, то налогооблагаемого дохода не возникает. Соответственно, в этом случае продавец - организатор рекламной акции не будет являться по отношению к такому лицу налоговым агентом (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если скидка уменьшает цену товара (работы, услуги) (не до нуля), то получается, что физлицо оплачивает полную стоимость товара (работы, услуги), но для него эта стоимость меньше, чем для остальных. Если скидку предоставил продавец - организатор рекламной акции, являющийся взаимозависимым по отношению к физлицу, то у физлица образуется материальная выгода при приобретении товаров (работ, услуг). Датой получения дохода в виде материальной выгоды является день приобретения товаров (работ, услуг). Процесс расчета и уплаты НДФЛ в этом случае будет осуществляться в общем порядке для получения такой материальной выгоды. Если продавец - организатор рекламной акции не является взаимозависимым лицом по отношению к физлицу, то налогооблагаемого дохода не возникает. Соответственно, в этом случае продавец - организатор рекламной акции не будет являться по отношению к такому лицу налоговым агентом (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Статья: "Внимание, бонус! Осторожно, кешбэк!"
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Если организация-продавец предоставила скидку или бонус, то у физлица-покупателя возникает доход. Чтобы не платить НДФЛ, должны быть выполнены определенные условия. Программа лояльности - это система привлечения и удержания клиентов с помощью поощрений в виде скидок или бонусов. Налогооблагаемый доход возникает у физлица в некоторых случаях.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Если организация-продавец предоставила скидку или бонус, то у физлица-покупателя возникает доход. Чтобы не платить НДФЛ, должны быть выполнены определенные условия. Программа лояльности - это система привлечения и удержания клиентов с помощью поощрений в виде скидок или бонусов. Налогооблагаемый доход возникает у физлица в некоторых случаях.
Статья: Сколько заплатит инвестор: НДФЛ по сделкам с ценными бумагами и имущественными правами
(Семенова М., Герцог Т.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 9)С одной стороны, если полученное имущество (паи ЗПИФ) полностью оплачено встречным предоставлением физическим лицом другого имущества равной рыночной стоимости, что и происходит при оплате паев по рыночной стоимости или без скидки, налоговая база по результатам сделки равна нулю <5>. Если следовать такой логике, то доход в виде материальной выгоды, подлежащий обложению НДФЛ, отсутствует. С другой стороны, по мнению Минфина России <6>, материальная выгода может возникнуть, если стоимость паев выше исторической стоимости вносимых активов. То есть Минфин России указывает, что при решении вопроса о наличии материальной выгоды следует оценить не рыночную стоимость активов на момент внесения в ЗПИФ, а стоимость расходов на их приобретение в прошлом.
(Семенова М., Герцог Т.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 9)С одной стороны, если полученное имущество (паи ЗПИФ) полностью оплачено встречным предоставлением физическим лицом другого имущества равной рыночной стоимости, что и происходит при оплате паев по рыночной стоимости или без скидки, налоговая база по результатам сделки равна нулю <5>. Если следовать такой логике, то доход в виде материальной выгоды, подлежащий обложению НДФЛ, отсутствует. С другой стороны, по мнению Минфина России <6>, материальная выгода может возникнуть, если стоимость паев выше исторической стоимости вносимых активов. То есть Минфин России указывает, что при решении вопроса о наличии материальной выгоды следует оценить не рыночную стоимость активов на момент внесения в ЗПИФ, а стоимость расходов на их приобретение в прошлом.
Вопрос: Об НДФЛ при возмещении работнику стоимости путевок, приобретенных в 2024 г. на 2024 г. и на 2025 г.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77067)Вопрос: Ежегодно работодатель оплачивает работнику санаторно-курортную путевку по РФ. В этом году работник самостоятельно приобрел для себя две путевки: одну на 2024 г. и вторую на 2025 г. (при таком раннем приобретении предоставлялась значительная скидка). Путевки работник оплатил самостоятельно, на работе их стоимость будет возмещена. Влияет ли на обложение НДФЛ то, что стоимость путевок возмещается, а не оплачивается изначально? Облагается ли НДФЛ путевка на 2025 г., оплаченная в 2024 г.?
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77067)Вопрос: Ежегодно работодатель оплачивает работнику санаторно-курортную путевку по РФ. В этом году работник самостоятельно приобрел для себя две путевки: одну на 2024 г. и вторую на 2025 г. (при таком раннем приобретении предоставлялась значительная скидка). Путевки работник оплатил самостоятельно, на работе их стоимость будет возмещена. Влияет ли на обложение НДФЛ то, что стоимость путевок возмещается, а не оплачивается изначально? Облагается ли НДФЛ путевка на 2025 г., оплаченная в 2024 г.?
Статья: Материальная помощь студентам и работникам в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 6)Если учреждение в качестве меры поддержки студента предоставляет скидку по договору о платных образовательных услугах, то к договору должно быть заключено дополнительное соглашение.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 6)Если учреждение в качестве меры поддержки студента предоставляет скидку по договору о платных образовательных услугах, то к договору должно быть заключено дополнительное соглашение.
Готовое решение: Как учесть субсидии для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Уплачивать НДС с полученных субсидий нужно, только если они получены в счет оплаты товаров (работ, услуг). Исключение - субсидии в счет оплаты товаров (работ, услуг), реализуемых по государственным регулируемым (льготным) ценам. Такие субсидии также не нужно облагать налогом, если скидка предоставляется на цену без учета НДС (п. 2 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Уплачивать НДС с полученных субсидий нужно, только если они получены в счет оплаты товаров (работ, услуг). Исключение - субсидии в счет оплаты товаров (работ, услуг), реализуемых по государственным регулируемым (льготным) ценам. Такие субсидии также не нужно облагать налогом, если скидка предоставляется на цену без учета НДС (п. 2 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
Статья: Новости от 01.08.2025
("Главная книга", 2025, N 16)Утверждены основные показатели по видам экономической деятельности на 2026 г., которые используются при установлении скидок и надбавок к тарифу взносов на травматизм. Заявление на скидку можно подать не позднее 1 ноября текущего года.
("Главная книга", 2025, N 16)Утверждены основные показатели по видам экономической деятельности на 2026 г., которые используются при установлении скидок и надбавок к тарифу взносов на травматизм. Заявление на скидку можно подать не позднее 1 ноября текущего года.
Статья: Материальная помощь студентам и работникам в 2026 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 11)Если учреждение в качестве меры поддержки студента предоставляет скидку по договору о платных образовательных услугах, то к договору должно быть заключено дополнительное соглашение.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 11)Если учреждение в качестве меры поддержки студента предоставляет скидку по договору о платных образовательных услугах, то к договору должно быть заключено дополнительное соглашение.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в рамках программы лояльности и учете в целях налога на прибыль расходов на выплату (предоставление) премий (скидок) покупателю при выполнении условий договора об объеме покупок.
(Письмо Минфина России от 16.12.2025 N 03-04-06/122380)Вопрос: Об НДФЛ с доходов в рамках программы лояльности и учете в целях налога на прибыль расходов на выплату (предоставление) премий (скидок) покупателю при выполнении условий договора об объеме покупок.
(Письмо Минфина России от 16.12.2025 N 03-04-06/122380)Вопрос: Об НДФЛ с доходов в рамках программы лояльности и учете в целях налога на прибыль расходов на выплату (предоставление) премий (скидок) покупателю при выполнении условий договора об объеме покупок.