Предоставление премии покупателю
Подборка наиболее важных документов по запросу Предоставление премии покупателю (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 221 "Профессиональные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в частности, является необоснованным учет в расходах полученной от контрагентов финансовой скидки (премия, бонус). Предоставление премии обусловлено выполнением покупателем определенных условий договора. При этом не происходит изменение договорной цены товара, и продавцом не вносятся изменения в ранее выставленные первичные расчетные документы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в частности, является необоснованным учет в расходах полученной от контрагентов финансовой скидки (премия, бонус). Предоставление премии обусловлено выполнением покупателем определенных условий договора. При этом не происходит изменение договорной цены товара, и продавцом не вносятся изменения в ранее выставленные первичные расчетные документы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как покупателю учесть бонусы и премии при расчете НДС
(КонсультантПлюс, 2025)4. НДС при предоставлении бонуса (премии) дилеру за реализацию покупателям товаров со скидкой
(КонсультантПлюс, 2025)4. НДС при предоставлении бонуса (премии) дилеру за реализацию покупателям товаров со скидкой
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)По условиям договора, заключенного между покупателем и продавцом, предоставление премий покупателю не влекло за собой пересмотр договорных цен ранее отгруженной продукции, а фактическое поведение сторон сделки (избранный сторонами договора способ оформления документов при предоставлении премии) не свидетельствовало об обратном.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)По условиям договора, заключенного между покупателем и продавцом, предоставление премий покупателю не влекло за собой пересмотр договорных цен ранее отгруженной продукции, а фактическое поведение сторон сделки (избранный сторонами договора способ оформления документов при предоставлении премии) не свидетельствовало об обратном.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2.1. Выплата (предоставление) продавцом товаров (работ, услуг) их покупателю премии (поощрительной выплаты) за выполнение покупателем определенных условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), включая приобретение определенного объема товаров (работ, услуг), не уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом товаров (работ, услуг) (и применяемых налоговых вычетов их покупателем) стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), за исключением случаев, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (поощрительной выплаты) предусмотрено указанным договором.
(ред. от 17.11.2025)2.1. Выплата (предоставление) продавцом товаров (работ, услуг) их покупателю премии (поощрительной выплаты) за выполнение покупателем определенных условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), включая приобретение определенного объема товаров (работ, услуг), не уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом товаров (работ, услуг) (и применяемых налоговых вычетов их покупателем) стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), за исключением случаев, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (поощрительной выплаты) предусмотрено указанным договором.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Уменьшают налоговую базу премии покупателю имущества, работ, услуг, предоставленные за выполнение определенных условий договора <8>, если он предусматривает уменьшение стоимости отгрузки на сумму премии (п. 2.1 ст. 154 НК РФ). В этом случае поставщик заявляет вычет НДС.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Уменьшают налоговую базу премии покупателю имущества, работ, услуг, предоставленные за выполнение определенных условий договора <8>, если он предусматривает уменьшение стоимости отгрузки на сумму премии (п. 2.1 ст. 154 НК РФ). В этом случае поставщик заявляет вычет НДС.
Готовое решение: Как согласовать условия о цене и порядке оплаты в договоре поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Договором в качестве бонуса могут быть предусмотрены, например, выплата покупателю денежной премии, отгрузка дополнительной партии товара, предоставление части товара без оплаты.
(КонсультантПлюс, 2025)Договором в качестве бонуса могут быть предусмотрены, например, выплата покупателю денежной премии, отгрузка дополнительной партии товара, предоставление части товара без оплаты.
Вопрос: Об учете продавцом в целях налога на прибыль премии (скидки), выплаченной (предоставленной) покупателю при выполнении условий договора об объеме покупок.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-03-06/1/31429)Вопрос: Об учете продавцом в целях налога на прибыль премии (скидки), выплаченной (предоставленной) покупателю при выполнении условий договора об объеме покупок.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-03-06/1/31429)Вопрос: Об учете продавцом в целях налога на прибыль премии (скидки), выплаченной (предоставленной) покупателю при выполнении условий договора об объеме покупок.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на предоставление премий покупателю.
(Письмо Минфина России от 12.12.2022 N 03-03-06/1/121505)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на предоставление премий покупателю.
(Письмо Минфина России от 12.12.2022 N 03-03-06/1/121505)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на предоставление премий покупателю.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение премий (бонусов) по договорам с контрагентами
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на предоставление покупателю премий можно учесть во внереализационных расходах, только если они соответствуют пп. 19.1 п. 1 ст. 265 и ст. 252 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на предоставление покупателю премий можно учесть во внереализационных расходах, только если они соответствуют пп. 19.1 п. 1 ст. 265 и ст. 252 НК РФ.
Статья: Налоговый учет скидок, премий и бонусов у экспортеров товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Если экспортер после отгрузки товара предоставил иностранному покупателю скидку (премию, бонус) за достижение каких-либо показателей, НДС-декларирование экспорта может иметь особенности. Все зависит от момента предоставления скидки (премии), а также от того, изменяет она стоимость товаров или нет. А в некоторых случаях экспортер станет налоговым агентом по НДС и прибыли. Рассмотрим особенности налогообложения таких скидок (премий, бонусов).
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Если экспортер после отгрузки товара предоставил иностранному покупателю скидку (премию, бонус) за достижение каких-либо показателей, НДС-декларирование экспорта может иметь особенности. Все зависит от момента предоставления скидки (премии), а также от того, изменяет она стоимость товаров или нет. А в некоторых случаях экспортер станет налоговым агентом по НДС и прибыли. Рассмотрим особенности налогообложения таких скидок (премий, бонусов).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В тех случаях, когда предоставление продавцом премий предусмотрено только дополнительными соглашениями, в то время как в договоре поставки система премий не предусмотрена, суды признают недоказанным реальное предоставление покупателю премии и, как следствие, необоснованным отнесение премии в состав расходов (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.02.2014 по делу N А33-4337/2013).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В тех случаях, когда предоставление продавцом премий предусмотрено только дополнительными соглашениями, в то время как в договоре поставки система премий не предусмотрена, суды признают недоказанным реальное предоставление покупателю премии и, как следствие, необоснованным отнесение премии в состав расходов (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.02.2014 по делу N А33-4337/2013).
Статья: Об учете скидок, предоставленных за выполнение определенных условий договора
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)В Письмах от 12.12.2022 N 03-03-06/1/121505, от 14.05.2021 N 03-03-06/1/36841 Минфин России отметил, что для целей налогообложения прибыли учитываются только те расходы, которые отвечают условиям ст. 252 НК РФ, то есть обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Поэтому расходы на предоставление покупателю премий могут признаваться в составе внереализационных расходов при расчете базы по налогу на прибыль только в том случае, если они соответствуют пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, а также удовлетворяют условиям ст. 252 НК РФ.
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)В Письмах от 12.12.2022 N 03-03-06/1/121505, от 14.05.2021 N 03-03-06/1/36841 Минфин России отметил, что для целей налогообложения прибыли учитываются только те расходы, которые отвечают условиям ст. 252 НК РФ, то есть обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Поэтому расходы на предоставление покупателю премий могут признаваться в составе внереализационных расходов при расчете базы по налогу на прибыль только в том случае, если они соответствуют пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, а также удовлетворяют условиям ст. 252 НК РФ.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)4.2. Премии, скидки, бонусы, предоставленные покупателям
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)4.2. Премии, скидки, бонусы, предоставленные покупателям