Предмет выездной налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Предмет выездной налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, довод о непринятии налоговым органом уточненной декларации по налогу на прибыль за спорный период и неучете внереализационных доходов в данный период судом отклонен, поскольку в предмет выездной налоговой проверки данный период не входил. Налоговым органом были проверены три предшествующих периода.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, довод о непринятии налоговым органом уточненной декларации по налогу на прибыль за спорный период и неучете внереализационных доходов в данный период судом отклонен, поскольку в предмет выездной налоговой проверки данный период не входил. Налоговым органом были проверены три предшествующих периода.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения налоговой инспекции о проведении выездной налоговой проверки в части указания ее периода, поскольку этот период деятельности общества уже являлся предметом выездной налоговой проверки ранее. Суд установил, что ранее выездные проверки в отношении общества не проводили, в решении, вынесенном по результатам выездной проверки контрагента общества, само общество было упомянуто как взаимозависимое лицо проверяемого налогоплательщика. Суд указал, что из толкования ст. ст. 87, 89 НК РФ следует, что запрет на проведение двух и более выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам за один и тот же период установлен для проведения выездной налоговой проверки в отношении одного налогоплательщика. Проведение мероприятий налогового контроля в отношении взаимозависимого лица в рамках выездной налоговой проверки не тождественно проведению выездной налоговой проверки в отношении данного лица и не является препятствием к назначению самостоятельной выездной налоговой проверки такого лица. Суд отказал в удовлетворении требований общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения налоговой инспекции о проведении выездной налоговой проверки в части указания ее периода, поскольку этот период деятельности общества уже являлся предметом выездной налоговой проверки ранее. Суд установил, что ранее выездные проверки в отношении общества не проводили, в решении, вынесенном по результатам выездной проверки контрагента общества, само общество было упомянуто как взаимозависимое лицо проверяемого налогоплательщика. Суд указал, что из толкования ст. ст. 87, 89 НК РФ следует, что запрет на проведение двух и более выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам за один и тот же период установлен для проведения выездной налоговой проверки в отношении одного налогоплательщика. Проведение мероприятий налогового контроля в отношении взаимозависимого лица в рамках выездной налоговой проверки не тождественно проведению выездной налоговой проверки в отношении данного лица и не является препятствием к назначению самостоятельной выездной налоговой проверки такого лица. Суд отказал в удовлетворении требований общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)1. Что может быть предметом выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)1. Что может быть предметом выездной налоговой проверки
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамПредмет налоговой проверки
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)3. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)3. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.
Готовое решение: Планирование выездных налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2026)Любого налогоплательщика могут включить в план выездных налоговых проверок и назначить выездную проверку, но с учетом ограничений по предмету проверки, проверяемому периоду и количеству проверок за год.
(КонсультантПлюс, 2026)Любого налогоплательщика могут включить в план выездных налоговых проверок и назначить выездную проверку, но с учетом ограничений по предмету проверки, проверяемому периоду и количеству проверок за год.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Установлен факт совместного хранения документации на серверах в одной хостинговой компании, оказывавшей услуги по размещению серверов. В связи с тем что сервер общества является источником информации, непосредственно относящейся к предмету выездной налоговой проверки, должностными лицами налогового органа правомерно была осуществлена его выемка. Суд отметил, что общество препятствовало ИФНС во вскрытии сервера и получении доступа к информации, содержащейся на нем (Постановление АС МО от 11.04.2022 N Ф05-4855/2022 по делу N А40-86457/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Установлен факт совместного хранения документации на серверах в одной хостинговой компании, оказывавшей услуги по размещению серверов. В связи с тем что сервер общества является источником информации, непосредственно относящейся к предмету выездной налоговой проверки, должностными лицами налогового органа правомерно была осуществлена его выемка. Суд отметил, что общество препятствовало ИФНС во вскрытии сервера и получении доступа к информации, содержащейся на нем (Постановление АС МО от 11.04.2022 N Ф05-4855/2022 по делу N А40-86457/2021).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Во-первых, нормы соглашений с приведенными странами актуальны для налоговых периодов 2021, 2022, 2023 годов, которые могут оказаться предметом выездной налоговой проверки, назначенной в 2024 году.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Во-первых, нормы соглашений с приведенными странами актуальны для налоговых периодов 2021, 2022, 2023 годов, которые могут оказаться предметом выездной налоговой проверки, назначенной в 2024 году.
Статья: Выездная проверка: актуальные вопросы
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)4) представление налогоплательщиком в календарном году, за который налоговый мониторинг не проводится, уточненной налоговой декларации (расчета) за период проведения налогового мониторинга, в которой по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом) уменьшена сумма налога (сбора, страховых взносов), подлежащая уплате в бюджетную систему РФ, увеличена заявленная к возмещению сумма НДС или акциза либо увеличена сумма полученного убытка. Предметом выездной налоговой проверки в названном случае является правильность исчисления налога (сбора, страховых взносов) (определения суммы убытка) на основании измененных показателей уточненной налоговой декларации (расчета), повлекших уменьшение ранее исчисленной суммы налога (сбора, страховых взносов) (увеличение заявленной к возмещению суммы НДС или акциза либо увеличение суммы полученного убытка).
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)4) представление налогоплательщиком в календарном году, за который налоговый мониторинг не проводится, уточненной налоговой декларации (расчета) за период проведения налогового мониторинга, в которой по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом) уменьшена сумма налога (сбора, страховых взносов), подлежащая уплате в бюджетную систему РФ, увеличена заявленная к возмещению сумма НДС или акциза либо увеличена сумма полученного убытка. Предметом выездной налоговой проверки в названном случае является правильность исчисления налога (сбора, страховых взносов) (определения суммы убытка) на основании измененных показателей уточненной налоговой декларации (расчета), повлекших уменьшение ранее исчисленной суммы налога (сбора, страховых взносов) (увеличение заявленной к возмещению суммы НДС или акциза либо увеличение суммы полученного убытка).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Предметом такой выездной налоговой проверки являются правильность исчисления и своевременность уплаты налогов (сборов, страховых взносов) в соответствии с невыполненным мотивированным мнением.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Предметом такой выездной налоговой проверки являются правильность исчисления и своевременность уплаты налогов (сборов, страховых взносов) в соответствии с невыполненным мотивированным мнением.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В-третьих, требование налоговой реконструкции неоднократно провозглашалось высшими судами. Верховный Суд РФ настойчиво повторяет свою правовую позицию, что в силу п. 4 ст. 89 НК РФ предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Следовательно, результатом налоговой проверки не может выступать доначисление недоимки, которая не должна была возникнуть у проверяемого лица при надлежащем соблюдении им требований законодательства о налогах и сборах <1>. Совершение действий в обход закона влечет применение к налогоплательщику тех положений законодательства о налогах и сборах, которых он стремился избежать <2>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В-третьих, требование налоговой реконструкции неоднократно провозглашалось высшими судами. Верховный Суд РФ настойчиво повторяет свою правовую позицию, что в силу п. 4 ст. 89 НК РФ предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Следовательно, результатом налоговой проверки не может выступать доначисление недоимки, которая не должна была возникнуть у проверяемого лица при надлежащем соблюдении им требований законодательства о налогах и сборах <1>. Совершение действий в обход закона влечет применение к налогоплательщику тех положений законодательства о налогах и сборах, которых он стремился избежать <2>.
Статья: Какой должна быть общая норма о налоговых злоупотреблениях
(Сасов К.А.)
("Закон", 2021, N 8)- в силу п. 4 ст. 89 НК РФ предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Следовательно, результатом налоговой проверки не может выступать доначисление недоимки, которая не должна была возникнуть у проверяемого лица при надлежащем соблюдении им требований законодательства о налогах и сборах <10>;
(Сасов К.А.)
("Закон", 2021, N 8)- в силу п. 4 ст. 89 НК РФ предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Следовательно, результатом налоговой проверки не может выступать доначисление недоимки, которая не должна была возникнуть у проверяемого лица при надлежащем соблюдении им требований законодательства о налогах и сборах <10>;
Вопрос: О вычетах по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) и о проведении выездной налоговой проверки.
(Письма Минфина России от 12.05.2025 N 03-02-08/46353, от 30.04.2025 N 03-02-08/43836)Согласно пункту 4 статьи 89 Кодекса предметом выездной налоговой проверки являются правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено Кодексом. В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.
(Письма Минфина России от 12.05.2025 N 03-02-08/46353, от 30.04.2025 N 03-02-08/43836)Согласно пункту 4 статьи 89 Кодекса предметом выездной налоговой проверки являются правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено Кодексом. В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.
Статья: Бездействие налогоплательщика как основание для выемки документов
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Компания посчитала выемку незаконной. По ее мнению, сотрудники налогового органа при вынесении постановления о производстве выемки не обосновали необходимость проведения данного мероприятия, поскольку никакой угрозы уничтожения, сокрытия, изменения или замены оригиналов документов не было. Кроме того, они в нарушение ст. 94 НК РФ не пронумеровали документы, которые были изъяты в ходе выемки, не составили опись изъятых документов, произвели выемку документов, которые не относятся к предмету выездной налоговой проверки.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Компания посчитала выемку незаконной. По ее мнению, сотрудники налогового органа при вынесении постановления о производстве выемки не обосновали необходимость проведения данного мероприятия, поскольку никакой угрозы уничтожения, сокрытия, изменения или замены оригиналов документов не было. Кроме того, они в нарушение ст. 94 НК РФ не пронумеровали документы, которые были изъяты в ходе выемки, не составили опись изъятых документов, произвели выемку документов, которые не относятся к предмету выездной налоговой проверки.
Статья: Комментарий к статье 94 НК РФ "Выемка документов и предметов"
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)(iv) Если подлежащие изъятию документы и предметы имеют отношение к предмету выездной налоговой проверки (пункт 5 статьи 94 НК РФ). Так, целесообразность получения предметов может быть вызвана, в частности, необходимостью проведения экспертизы (статья 95 НК РФ), осмотра предметов (статья 92 НК РФ), поиском, выявлением информации (сведений) из изымаемых предметов для установления юридически значимых фактов, относящихся к предмету доказывания, подтверждающих либо опровергающих совершение налогового правонарушения.
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)(iv) Если подлежащие изъятию документы и предметы имеют отношение к предмету выездной налоговой проверки (пункт 5 статьи 94 НК РФ). Так, целесообразность получения предметов может быть вызвана, в частности, необходимостью проведения экспертизы (статья 95 НК РФ), осмотра предметов (статья 92 НК РФ), поиском, выявлением информации (сведений) из изымаемых предметов для установления юридически значимых фактов, относящихся к предмету доказывания, подтверждающих либо опровергающих совершение налогового правонарушения.