Предельный размер возможного годового дохода при ПСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Предельный размер возможного годового дохода при ПСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял одновременно УСН и ПСН. Налоговый орган пришел к выводу, что в 2021 году налогоплательщик превысил лимит доходов для ПСН (60 млн. руб.), и начислил налог по УСН начиная с 01.01.2021. Предприниматель возразил, что в соответствии с п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ в 2021 году налоговым периодом в отношении ПСН являлся календарный месяц. Следовательно, при утрате права на применение ПСН налогоплательщик обязан был отразить доход по УСН с начала календарного месяца, в котором допущено превышение, а не с 1 января 2021. Суд указал, что согласно подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН с начала налогового периода, на который выдан патент. Поскольку предприниматель получил патент на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, он считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на УСН с начала налогового периода, на который получил патент, то есть с 01.01.2021. Суд признал правомерным начисление налога по УСН с 01.01.2021.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял одновременно УСН и ПСН. Налоговый орган пришел к выводу, что в 2021 году налогоплательщик превысил лимит доходов для ПСН (60 млн. руб.), и начислил налог по УСН начиная с 01.01.2021. Предприниматель возразил, что в соответствии с п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ в 2021 году налоговым периодом в отношении ПСН являлся календарный месяц. Следовательно, при утрате права на применение ПСН налогоплательщик обязан был отразить доход по УСН с начала календарного месяца, в котором допущено превышение, а не с 1 января 2021. Суд указал, что согласно подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН с начала налогового периода, на который выдан патент. Поскольку предприниматель получил патент на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, он считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на УСН с начала налогового периода, на который получил патент, то есть с 01.01.2021. Суд признал правомерным начисление налога по УСН с 01.01.2021.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела предприниматель применял УСН и патентную систему налогообложения. В середине года предприниматель превысил лимит дохода для применения ПСН, что означало утрату им права на применение данного режима налогообложения с даты, на которую ему выдан патент.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела предприниматель применял УСН и патентную систему налогообложения. В середине года предприниматель превысил лимит дохода для применения ПСН, что означало утрату им права на применение данного режима налогообложения с даты, на которую ему выдан патент.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП, совмещающий УСН ("доходы минус расходы") и ПСН, утратил право на ПСН из-за превышения с начала года предельного размера доходов от реализации. Можно ли учесть в составе расходов при УСН заработную плату работников, которая начислена в рамках ПСН, а выплачена уже после утраты права на ПСН?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП, совмещающий УСН ("доходы минус расходы") и ПСН, утратил право на ПСН из-за превышения с начала года предельного размера доходов от реализации. Можно ли учесть в составе расходов при УСН заработную плату работников, которая начислена в рамках ПСН, а выплачена уже после утраты права на ПСН?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП, совмещающий УСН ("доходы минус расходы") и ПСН, утратил право на ПСН из-за превышения с начала года предельного размера доходов от реализации. Можно ли учесть в составе расходов при УСН заработную плату работников, которая начислена в рамках ПСН, а выплачена уже после утраты права на ПСН?
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 1)Сейчас лимит годового дохода на ПСН - 60 млн руб. <4> Предложения по его увеличению Минфин назвал неактуальными: по его данным, доля ИП на патенте, у которых доходы приближаются к этому пределу, незначительна - в 2021 г. она составляла 2%. Повышения лимитов доходов для УСН и ПСН многие ждали после того, как в апреле 2022 г. Президент РФ поручил Правительству рассмотреть вопрос об этом <5>.
("Главная книга", 2023, N 1)Сейчас лимит годового дохода на ПСН - 60 млн руб. <4> Предложения по его увеличению Минфин назвал неактуальными: по его данным, доля ИП на патенте, у которых доходы приближаются к этому пределу, незначительна - в 2021 г. она составляла 2%. Повышения лимитов доходов для УСН и ПСН многие ждали после того, как в апреле 2022 г. Президент РФ поручил Правительству рассмотреть вопрос об этом <5>.
Статья: Применение ПСН: бояться не стоит, нужно разобраться
(Биткова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 26)На ПСН больше ограничений, чем на упрощенке. Годовой лимит по доходам - 60 млн руб. Есть лимит по сотрудникам - у предпринимателя на ПСН могут работать до 15 человек, включая исполнителей по ГПХ. Патент нельзя применять для розничной торговли на маркетплейсах, продажи алкоголя, обуви, лекарств. Есть ограничения и для отдельных видов деятельности, например для общепита и розницы установлен лимит по площади помещения.
(Биткова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 26)На ПСН больше ограничений, чем на упрощенке. Годовой лимит по доходам - 60 млн руб. Есть лимит по сотрудникам - у предпринимателя на ПСН могут работать до 15 человек, включая исполнителей по ГПХ. Патент нельзя применять для розничной торговли на маркетплейсах, продажи алкоголя, обуви, лекарств. Есть ограничения и для отдельных видов деятельности, например для общепита и розницы установлен лимит по площади помещения.
Статья: Лимит доходов, "лишние" показатели и другие трудности ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)ИП на УСН (розница + сдача помещений в аренду) приобретал патенты на розницу со сроком действия с 01.03.2023 по 30.06.2023 и с 01.07.2023 по 31.08.2023. По УСН доход был только в I квартале - 17 млн руб., в том числе 3 млн руб. за март. По "патентной" рознице доход на 31.08.2023 составил 46 млн. Верно ли, что ИП не утратил право на ПСН, поскольку доходы по спецрежимам надо суммировать с 01.03.2023? То есть общий доход 49 млн руб. (3 млн руб. + 46 млн руб.) не превысил лимит? И в Письме Минфина от 15.03.2022 N 03-11-11/19027 тоже сказано, что для ИП на УСН, который получил патент на срок менее года, предельный размер ПСН-доходов учитывается в период срока действия патента.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)ИП на УСН (розница + сдача помещений в аренду) приобретал патенты на розницу со сроком действия с 01.03.2023 по 30.06.2023 и с 01.07.2023 по 31.08.2023. По УСН доход был только в I квартале - 17 млн руб., в том числе 3 млн руб. за март. По "патентной" рознице доход на 31.08.2023 составил 46 млн. Верно ли, что ИП не утратил право на ПСН, поскольку доходы по спецрежимам надо суммировать с 01.03.2023? То есть общий доход 49 млн руб. (3 млн руб. + 46 млн руб.) не превысил лимит? И в Письме Минфина от 15.03.2022 N 03-11-11/19027 тоже сказано, что для ИП на УСН, который получил патент на срок менее года, предельный размер ПСН-доходов учитывается в период срока действия патента.