Предельный доход есхн
Подборка наиболее важных документов по запросу Предельный доход есхн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении ИП - главой КФХ, применяющим ЕСХН, предельной суммы дохода в целях применения освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС.
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-07/119809)Вопрос: ИП, являющийся главой КФХ, является плательщиком ЕСХН. С 01.01.2021 воспользовался правом на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-07/119809)Вопрос: ИП, являющийся главой КФХ, является плательщиком ЕСХН. С 01.01.2021 воспользовался правом на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете патентную систему
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)Для целей соблюдения ПСН-лимита НК обязывает учитывать доходы от реализации в совокупности лишь при совмещении УСН и ПСН. Поэтому ИП, совмещающий патент с ОСН или с ЕСХН, при определении предельного размера ПСН-доходов доходы от деятельности на ином налоговом режиме не учитывает <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)Для целей соблюдения ПСН-лимита НК обязывает учитывать доходы от реализации в совокупности лишь при совмещении УСН и ПСН. Поэтому ИП, совмещающий патент с ОСН или с ЕСХН, при определении предельного размера ПСН-доходов доходы от деятельности на ином налоговом режиме не учитывает <16>.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ИП, применяющие АУСН и осуществляющие одновременно иную профессиональную деятельность (за отдельным исключением), уплачивают страховые взносы только на обязательное пенсионное страхование в размере 1% суммы дохода от иной профессиональной деятельности, превышающего 300 тыс. рублей за расчетный период, с учетом предельных величин.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ИП, применяющие АУСН и осуществляющие одновременно иную профессиональную деятельность (за отдельным исключением), уплачивают страховые взносы только на обязательное пенсионное страхование в размере 1% суммы дохода от иной профессиональной деятельности, превышающего 300 тыс. рублей за расчетный период, с учетом предельных величин.
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"В части единого сельскохозяйственного налога.
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"В части единого сельскохозяйственного налога.
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)В то же время при определении предельного лимита доходов для применения ПСН не предусмотрен учет доходов, полученных ИП от деятельности на общем режиме или на ЕСХН, о чем говорилось и в разъяснениях Минфина <4>. Представляется последовательным сохранение этой правоприменительной практики и сейчас. То есть у ИП, который в 2024 г. совмещал патент с ОСН/ЕСХН, для целей применения ПСН в 2025 г. учитываются только доходы от видов деятельности, переведенных в 2024 г. на ПСН.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)В то же время при определении предельного лимита доходов для применения ПСН не предусмотрен учет доходов, полученных ИП от деятельности на общем режиме или на ЕСХН, о чем говорилось и в разъяснениях Минфина <4>. Представляется последовательным сохранение этой правоприменительной практики и сейчас. То есть у ИП, который в 2024 г. совмещал патент с ОСН/ЕСХН, для целей применения ПСН в 2025 г. учитываются только доходы от видов деятельности, переведенных в 2024 г. на ПСН.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Критерий 6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных НК РФ величин показателей, предоставляющих налогоплательщикам право применять специальные налоговые режимы.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Критерий 6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных НК РФ величин показателей, предоставляющих налогоплательщикам право применять специальные налоговые режимы.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - сельскохозяйственного производителя, уплачивающей ЕСХН и освобожденной от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, получение субсидии из федерального бюджета на возмещение части понесенных затрат на приобретение элитных семян?..
(Консультация эксперта, 2026)По договору купли-продажи организация приобрела элитные семена стоимостью 1 500 000 руб. (в том числе НДС). Иных затрат, связанных с приобретением семян, организация не понесла. В месяце приобретения семена оплачены и посеяны. В дальнейшем организация получила субсидию на возмещение части понесенных затрат в размере 500 000 руб. Поскольку изначально у организации не было уверенности в том, что она получит субсидию, бюджетные средства признаются в составе целевого финансирования по мере их фактического поступления. Субсидия получена не в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". Организация освобождена от уплаты НДС, поскольку за предшествующий налоговый период доход от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов деятельности, облагаемых ЕСХН, без учета НДС не превысил в совокупности предельный размер, установленный п. 1 ст. 145 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)По договору купли-продажи организация приобрела элитные семена стоимостью 1 500 000 руб. (в том числе НДС). Иных затрат, связанных с приобретением семян, организация не понесла. В месяце приобретения семена оплачены и посеяны. В дальнейшем организация получила субсидию на возмещение части понесенных затрат в размере 500 000 руб. Поскольку изначально у организации не было уверенности в том, что она получит субсидию, бюджетные средства признаются в составе целевого финансирования по мере их фактического поступления. Субсидия получена не в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". Организация освобождена от уплаты НДС, поскольку за предшествующий налоговый период доход от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов деятельности, облагаемых ЕСХН, без учета НДС не превысил в совокупности предельный размер, установленный п. 1 ст. 145 НК РФ.
Вопрос: ИП на ПСН, занимающийся розничной торговлей, сделал взнос собственных средств наличными в банк. За счет этого взноса за девять месяцев сумма средств, поступивших на счета ИП, превысила 60 млн руб. Утратил ли ИП право на применение ПСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ответ: Нет, поскольку суммы денежных средств, поступившие на счет индивидуального предпринимателя, не являющиеся доходами от реализации товаров (работ, услуг), при определении предельного размера доходов (60 млн руб.), позволяющего налогоплательщику применять ПСН, не учитываются.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ответ: Нет, поскольку суммы денежных средств, поступившие на счет индивидуального предпринимателя, не являющиеся доходами от реализации товаров (работ, услуг), при определении предельного размера доходов (60 млн руб.), позволяющего налогоплательщику применять ПСН, не учитываются.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 10)Расчет 1%-х взносов ИП на "доходно-расходной" УСН и ЕСХН. Наконец в НК будет прямо прописано, что базой для расчета служит разница между признаваемыми для налогообложения доходами и расходами.
("Главная книга", 2025, N 10)Расчет 1%-х взносов ИП на "доходно-расходной" УСН и ЕСХН. Наконец в НК будет прямо прописано, что базой для расчета служит разница между признаваемыми для налогообложения доходами и расходами.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Статья: Самозанятые граждане: правовая квалификация деятельности и перспективы формирования специального режима
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2021, N 4)На первый взгляд подкрепляют эту точку зрения и положения пп. 8 п. 2 ст. 4 Закона об НПД, предусматривающие, что специальный налоговый режим не вправе применять налогоплательщики, доходы которых превысили в текущем календарном году 2,4 млн. руб. Получается, что лица, встающие с помощью мобильного приложения "Мой налог" на учет в качестве плательщиков НПД, изначально соглашаются с ограничением размера получаемого годового дохода, что, в свою очередь, вступает в противоречие с целью максимизации прибыли, обычно преследуемой предпринимателями. Вместе с тем такое искусственное ограничение законодателем предельного размера доходов, позволяющее самозанятым лицам применять режим НПД, все-таки не влияет на характер самой деятельности таких лиц. Его установление не означает, что самозанятый не может превысить соответствующий лимит, всего лишь в таком случае лицо утратит право применять режим НПД. Доходы, превышающие установленный лимит, будут облагаться НДФЛ по обычным ставкам. При этом лицо будет вправе перейти на другой специальный налоговый режим (например, ЕСХН или УСН) при условии его регистрации в качестве ИП в течение 20 календарных дней с даты утраты права использования НПД <26>.
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2021, N 4)На первый взгляд подкрепляют эту точку зрения и положения пп. 8 п. 2 ст. 4 Закона об НПД, предусматривающие, что специальный налоговый режим не вправе применять налогоплательщики, доходы которых превысили в текущем календарном году 2,4 млн. руб. Получается, что лица, встающие с помощью мобильного приложения "Мой налог" на учет в качестве плательщиков НПД, изначально соглашаются с ограничением размера получаемого годового дохода, что, в свою очередь, вступает в противоречие с целью максимизации прибыли, обычно преследуемой предпринимателями. Вместе с тем такое искусственное ограничение законодателем предельного размера доходов, позволяющее самозанятым лицам применять режим НПД, все-таки не влияет на характер самой деятельности таких лиц. Его установление не означает, что самозанятый не может превысить соответствующий лимит, всего лишь в таком случае лицо утратит право применять режим НПД. Доходы, превышающие установленный лимит, будут облагаться НДФЛ по обычным ставкам. При этом лицо будет вправе перейти на другой специальный налоговый режим (например, ЕСХН или УСН) при условии его регистрации в качестве ИП в течение 20 календарных дней с даты утраты права использования НПД <26>.
Вопрос: Вправе ли организация, применяющая ЕСХН, учесть в составе расходов компенсацию за использование для служебных поездок личных электромобилей?
(Консультация эксперта, 2026)Согласно пп. 12 п. 2 ст. 346.5 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщики, применяющие ЕСХН, уменьшают полученные ими доходы на расходы на содержание служебного транспорта, а также на расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно пп. 12 п. 2 ст. 346.5 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщики, применяющие ЕСХН, уменьшают полученные ими доходы на расходы на содержание служебного транспорта, а также на расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ.
Информация: Комитет по бюджету и налогам утвердил рекомендации по итогам парламентских слушаний, посвященных вопросам совершенствования налогового законодательства
("Официальный сайт Государственной Думы Федерального Собрания РФ", 2024)- для смягчения последствий резкого перехода с УСН на ОСН ("плавный переход") предлагается рассмотреть применение механизма, предусматривающего признание плательщиков УСН с суммами годового дохода более 60 млн рублей налогоплательщиками НДС (по аналогии с механизмом, реализованным в отношении плательщиков единого сельскохозяйственного налога с указанной суммой годового дохода) с возможным повышением предельного уровня объема выручки;
("Официальный сайт Государственной Думы Федерального Собрания РФ", 2024)- для смягчения последствий резкого перехода с УСН на ОСН ("плавный переход") предлагается рассмотреть применение механизма, предусматривающего признание плательщиков УСН с суммами годового дохода более 60 млн рублей налогоплательщиками НДС (по аналогии с механизмом, реализованным в отношении плательщиков единого сельскохозяйственного налога с указанной суммой годового дохода) с возможным повышением предельного уровня объема выручки;
Вопрос: Можно ли при ЕСХН учесть убытки, возникшие из-за хищения урожая?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Так, к материальным расходам относятся в том числе потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Так, к материальным расходам относятся в том числе потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).