Предельная налогооблагаемая база 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Предельная налогооблагаемая база 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Из Письма Минфина России от 05.07.2019 N 03-03-06/1/49809 можно сделать вывод, что финансовое ведомство придерживается аналогичной позиции.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Из Письма Минфина России от 05.07.2019 N 03-03-06/1/49809 можно сделать вывод, что финансовое ведомство придерживается аналогичной позиции.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Поэтому если вы возмещаете сотруднику фактические расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, например фактические расходы на ГСМ и на ремонт, то в расходах в целях налогообложения прибыли будет учитываться только сумма в пределах норматива, установленного Постановлением N 92. Все остальное будет рассматриваться как сверхнормативная выплата, не уменьшающая налоговую базу по налогу на прибыль (в терминологии Минфина России - учет фактических расходов на ГСМ и ремонт приведет к повторному учету соответствующих расходов).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Поэтому если вы возмещаете сотруднику фактические расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, например фактические расходы на ГСМ и на ремонт, то в расходах в целях налогообложения прибыли будет учитываться только сумма в пределах норматива, установленного Постановлением N 92. Все остальное будет рассматриваться как сверхнормативная выплата, не уменьшающая налоговую базу по налогу на прибыль (в терминологии Минфина России - учет фактических расходов на ГСМ и ремонт приведет к повторному учету соответствующих расходов).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление налога на имущество организаций в отношении объекта недвижимости, ссылаясь на то, что спорный объект не включен в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2020 год, так как был образован путем объединения 3-х объектов недвижимого имущества (включенных в указанный перечень) и поставлен на учет в конце 2019 года, соответственно, исчисление налога на имущество организации в 2020 году должно осуществляться по среднегодовой стоимости спорного объекта недвижимости. По мнению общества, распространение действия абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ за пределы года образования объекта недвижимости и применение в качестве налоговой базы кадастровой стоимости объекта на последующие налоговые периоды вне зависимости от факта включения его в соответствующий перечень на 1-ое января каждого года противоречит логике законодателя, изложенной в главе 30 НК РФ. Суд отказал налогоплательщику в удовлетворении его требований, указав, что спорный объект недвижимости фактически использовался и используется в настоящее время как торговый центр, что в силу прямого указания п. 1 ст. 378.2 НК РФ исключает возможность применения среднегодовой стоимости для целей исчисления налога на имущество, налоговая база по данному объекту определяется как кадастровая стоимость в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 378.2 НК РФ; в соответствии с абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ в случае, если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества при условии соответствия его установленным критериям до включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление налога на имущество организаций в отношении объекта недвижимости, ссылаясь на то, что спорный объект не включен в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2020 год, так как был образован путем объединения 3-х объектов недвижимого имущества (включенных в указанный перечень) и поставлен на учет в конце 2019 года, соответственно, исчисление налога на имущество организации в 2020 году должно осуществляться по среднегодовой стоимости спорного объекта недвижимости. По мнению общества, распространение действия абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ за пределы года образования объекта недвижимости и применение в качестве налоговой базы кадастровой стоимости объекта на последующие налоговые периоды вне зависимости от факта включения его в соответствующий перечень на 1-ое января каждого года противоречит логике законодателя, изложенной в главе 30 НК РФ. Суд отказал налогоплательщику в удовлетворении его требований, указав, что спорный объект недвижимости фактически использовался и используется в настоящее время как торговый центр, что в силу прямого указания п. 1 ст. 378.2 НК РФ исключает возможность применения среднегодовой стоимости для целей исчисления налога на имущество, налоговая база по данному объекту определяется как кадастровая стоимость в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 378.2 НК РФ; в соответствии с абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ в случае, если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества при условии соответствия его установленным критериям до включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав внереализационных расходов лизинговых начислений за предыдущие отчетные периоды. Так, включение налогоплательщиком в 2021 году в состав внереализационных расходов лизинговых платежей прошлых периодов (2018 - 2019 годов) фактически привело к занижению налоговой базы текущего налогового периода. По мнению налогоплательщика, допустимо исправление допущенной им ошибки не посредством подачи уточненной налоговой декларации за предыдущий период, а с помощью отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации. Кроме того, правоприменительная практика допускает перерасчет в текущем налоговом периоде налоговой базы, если ранее допущенные ошибки (искажения) не имеют негативных последствий для казны. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что допущенные обществом ошибки имеют негативные последствия для казны в результате применения способа оптимизации, позволившего обойти обязательные требования п. 2.1 ст. 283 НК РФ по нормированию убытков прошлых периодов, учитываемых в уменьшении налоговой базы. Суд отметил, что расходы 2018 - 2019 годов могут быть учтены в 2021 году только в пределах сумм прибыли, с которой исчислен налог за эти периоды, для учета расходов в оставшейся части налогоплательщик должен соблюдать требования п. п. 2.1, 3 ст. 283 НК РФ касательно переноса убытков прошлых лет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав внереализационных расходов лизинговых начислений за предыдущие отчетные периоды. Так, включение налогоплательщиком в 2021 году в состав внереализационных расходов лизинговых платежей прошлых периодов (2018 - 2019 годов) фактически привело к занижению налоговой базы текущего налогового периода. По мнению налогоплательщика, допустимо исправление допущенной им ошибки не посредством подачи уточненной налоговой декларации за предыдущий период, а с помощью отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации. Кроме того, правоприменительная практика допускает перерасчет в текущем налоговом периоде налоговой базы, если ранее допущенные ошибки (искажения) не имеют негативных последствий для казны. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что допущенные обществом ошибки имеют негативные последствия для казны в результате применения способа оптимизации, позволившего обойти обязательные требования п. 2.1 ст. 283 НК РФ по нормированию убытков прошлых периодов, учитываемых в уменьшении налоговой базы. Суд отметил, что расходы 2018 - 2019 годов могут быть учтены в 2021 году только в пределах сумм прибыли, с которой исчислен налог за эти периоды, для учета расходов в оставшейся части налогоплательщик должен соблюдать требования п. п. 2.1, 3 ст. 283 НК РФ касательно переноса убытков прошлых лет.
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 30.01.2023 N БС-4-21/977@
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за IV квартал 2022 г.)"Конституционный Суд ранее неоднократно отмечал, что положения статьи 378.2 НК РФ, принятые федеральным законодателем в пределах его дискреции в сфере налогообложения, устанавливают необходимые и достаточные законодательные критерии, позволяющие отнести то или иное недвижимое имущество к объекту обложения налогом на имущество, в отношении которого налоговая база подлежит исчислению с учетом такого показателя, как кадастровая стоимость (Определения от 23.06.2015 N 1259-О, от 26.11.2018 N 3058-О, от 19.12.2019 N 3525-О, от 30.01.2020 N 8-О и др.). При этом Конституционный Суд в Постановлении от 12.11.2020 N 46-П признал подпункт 1 пункта 4 статьи 378.2 НК РФ не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования данное законоположение не предполагает возможности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости здания (строения, сооружения) исключительно в связи с тем, что один из видов разрешенного использования арендуемого налогоплательщиком земельного участка, на котором расположено принадлежащее ему недвижимое имущество, предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, независимо от предназначения и фактического использования здания (строения, сооружения).
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за IV квартал 2022 г.)"Конституционный Суд ранее неоднократно отмечал, что положения статьи 378.2 НК РФ, принятые федеральным законодателем в пределах его дискреции в сфере налогообложения, устанавливают необходимые и достаточные законодательные критерии, позволяющие отнести то или иное недвижимое имущество к объекту обложения налогом на имущество, в отношении которого налоговая база подлежит исчислению с учетом такого показателя, как кадастровая стоимость (Определения от 23.06.2015 N 1259-О, от 26.11.2018 N 3058-О, от 19.12.2019 N 3525-О, от 30.01.2020 N 8-О и др.). При этом Конституционный Суд в Постановлении от 12.11.2020 N 46-П признал подпункт 1 пункта 4 статьи 378.2 НК РФ не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования данное законоположение не предполагает возможности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости здания (строения, сооружения) исключительно в связи с тем, что один из видов разрешенного использования арендуемого налогоплательщиком земельного участка, на котором расположено принадлежащее ему недвижимое имущество, предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, независимо от предназначения и фактического использования здания (строения, сооружения).
<Письмо> ФНС России от 07.11.2022 N БС-4-21/14973@
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно отмечал, что положения статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, принятые федеральным законодателем в пределах его дискреции в сфере налогообложения, устанавливают необходимые и достаточные законодательные критерии, позволяющие отнести то или иное недвижимое имущество к объекту обложения налогом на имущество организаций, в отношении которого налоговая база подлежит исчислению с учетом кадастровой стоимости (Определения от 23.06.2015 года N 1259-О, от 26.11.2018 N 3058-О, от 19.12.2019 N 3525-О, от 30.01.2020 N 8-О и др.).
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно отмечал, что положения статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, принятые федеральным законодателем в пределах его дискреции в сфере налогообложения, устанавливают необходимые и достаточные законодательные критерии, позволяющие отнести то или иное недвижимое имущество к объекту обложения налогом на имущество организаций, в отношении которого налоговая база подлежит исчислению с учетом кадастровой стоимости (Определения от 23.06.2015 года N 1259-О, от 26.11.2018 N 3058-О, от 19.12.2019 N 3525-О, от 30.01.2020 N 8-О и др.).
Вопрос: Каков порядок налогообложения расходов на оплату парковки личного автомобиля работника?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Определенные в гл. 25 НК РФ группировки расходов не позволяют однозначно отнести расходы на оплату парковки личных автомобилей работников к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Есть лишь указание, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных автомобилей в пределах установленных норм (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Таким образом, расходы на парковку автомобилей работников могут быть учтены при расчете указанной компенсации, если они соответствуют установленным указанной нормой условиям.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Определенные в гл. 25 НК РФ группировки расходов не позволяют однозначно отнести расходы на оплату парковки личных автомобилей работников к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Есть лишь указание, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных автомобилей в пределах установленных норм (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Таким образом, расходы на парковку автомобилей работников могут быть учтены при расчете указанной компенсации, если они соответствуют установленным указанной нормой условиям.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 12)4. Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 12)4. Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы
Вопрос: Каковы особенности составления акта на списание испорченных продуктов?
(Консультация эксперта, 2026)В налоговом учете наличие виновных лиц не позволяет включать стоимость испорченных продуктов в базу по налогу на прибыль (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Важно отметить, что и при отсутствии виновных лиц стоимость непригодных запасов уменьшает налог на прибыль лишь в исключительных случаях, в частности, это возможно:
(Консультация эксперта, 2026)В налоговом учете наличие виновных лиц не позволяет включать стоимость испорченных продуктов в базу по налогу на прибыль (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Важно отметить, что и при отсутствии виновных лиц стоимость непригодных запасов уменьшает налог на прибыль лишь в исключительных случаях, в частности, это возможно:
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)15% в отношении дивидендов, полученных от долевого участия в российской организации, если получатель дивидендов - нерезидент РФ. Отметим, что данная ставка применяется, если иные ставки не установлены в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами (ст. 7 НК РФ). Применяя положения отдельных международных соглашений, учитывайте Многостороннюю конвенцию по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированную Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ (Информационное сообщение Минфина России).
(КонсультантПлюс, 2026)15% в отношении дивидендов, полученных от долевого участия в российской организации, если получатель дивидендов - нерезидент РФ. Отметим, что данная ставка применяется, если иные ставки не установлены в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами (ст. 7 НК РФ). Применяя положения отдельных международных соглашений, учитывайте Многостороннюю конвенцию по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированную Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ (Информационное сообщение Минфина России).
Вопрос: Организация приобретает на территории Черногории у иностранной организации объект недвижимости для последующей продажи. Является ли организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль? Должна ли она уплачивать налог на имущество в РФ?
(Консультация эксперта, 2025)2) недвижимость, находящаяся на территории РФ и принадлежащая организации на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученная по концессионному соглашению в случае, если налоговая база в отношении нее определяется в соответствии с п. 2 ст. 375 НК РФ как кадастровая стоимость, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)2) недвижимость, находящаяся на территории РФ и принадлежащая организации на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученная по концессионному соглашению в случае, если налоговая база в отношении нее определяется в соответствии с п. 2 ст. 375 НК РФ как кадастровая стоимость, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ.
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- суммы, полностью или частично освобожденные от налогообложения на основании ст. 217 НК РФ. Например: суточные в пределах 700 (2 500) рублей, материальная помощь и стоимость подарков в пределах 4 000 рублей и т.д. (письмо ФНС России от 09.08.2019 N СД-4-11/15807@).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- суммы, полностью или частично освобожденные от налогообложения на основании ст. 217 НК РФ. Например: суточные в пределах 700 (2 500) рублей, материальная помощь и стоимость подарков в пределах 4 000 рублей и т.д. (письмо ФНС России от 09.08.2019 N СД-4-11/15807@).
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы вправе уменьшить налог с дивидендов на уплаченный за границей налог с дивидендов согласно международному договору РФ с государством, в котором получены дивиденды (при необходимости учитывая положения Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированной Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ) (п. 2 ст. 275 НК РФ), то строки 050 и 060 заполните так.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы вправе уменьшить налог с дивидендов на уплаченный за границей налог с дивидендов согласно международному договору РФ с государством, в котором получены дивиденды (при необходимости учитывая положения Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированной Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ) (п. 2 ст. 275 НК РФ), то строки 050 и 060 заполните так.
Готовое решение: Как работает механизм устранения двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)при определении налоговой базы доходы и расходы формируются в целом по организации с учетом доходов, полученных за пределами РФ (в том числе через обособленные подразделения за пределами РФ), и расходов, понесенных для получения таких доходов. При этом по общему правилу (п. 5 ст. 288, п. п. 1, 2 ст. 311 НК РФ, Письма Минфина России от 25.10.2019 N 03-08-05/82218, от 03.10.2019 N 03-08-05/75886):
(КонсультантПлюс, 2026)при определении налоговой базы доходы и расходы формируются в целом по организации с учетом доходов, полученных за пределами РФ (в том числе через обособленные подразделения за пределами РФ), и расходов, понесенных для получения таких доходов. При этом по общему правилу (п. 5 ст. 288, п. п. 1, 2 ст. 311 НК РФ, Письма Минфина России от 25.10.2019 N 03-08-05/82218, от 03.10.2019 N 03-08-05/75886):
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении стандартного вычета на детей есть ограничение. Он предоставляется до месяца, в котором сумма основной налоговой базы превысит 450 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При расчете предельной величины не учитывайте необлагаемые доходы. Суммы, частично освобожденные от налогообложения, учитывайте в той части, которая облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 11.11.2024 N 03-04-05/111039, ФНС России от 09.08.2019 N СД-4-11/15807@).
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении стандартного вычета на детей есть ограничение. Он предоставляется до месяца, в котором сумма основной налоговой базы превысит 450 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При расчете предельной величины не учитывайте необлагаемые доходы. Суммы, частично освобожденные от налогообложения, учитывайте в той части, которая облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 11.11.2024 N 03-04-05/111039, ФНС России от 09.08.2019 N СД-4-11/15807@).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)4. Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)4. Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы