Права налогоплательщика налоговые проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Права налогоплательщика налоговые проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры в связи с налоговыми проверками и иными мероприятиями налогового контроля: Налогоплательщик оспаривает решение о продлении выездной проверки (действия по ее продлению)
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган принял решение о продлении выездной налоговой проверки.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган принял решение о продлении выездной налоговой проверки.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что сроки проведения выездной налоговой проверки и принятия решения по итогам ее проведения не являются пресекательными и их истечение не препятствует выявлению налоговым органом фактов неуплаты налога. Действия инспекции, выразившиеся в неоднократном переносе рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, направлены на соблюдение прав налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что сроки проведения выездной налоговой проверки и принятия решения по итогам ее проведения не являются пресекательными и их истечение не препятствует выявлению налоговым органом фактов неуплаты налога. Действия инспекции, выразившиеся в неоднократном переносе рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, направлены на соблюдение прав налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамГЛАВА 7. ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Ситуация: Как проводятся выездные налоговые проверки у физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)1.2. Права налоговых органов и налогоплательщика при проведении проверки
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)1.2. Права налоговых органов и налогоплательщика при проведении проверки
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)9. Предоставление права налогоплательщику при рассмотрении материалов налоговой проверки, акта вне рамок налоговой проверки направить письменные возражения, документы, подтверждающие обоснованность возражений, в электронной форме.
(разработаны Минфином России)9. Предоставление права налогоплательщику при рассмотрении материалов налоговой проверки, акта вне рамок налоговой проверки направить письменные возражения, документы, подтверждающие обоснованность возражений, в электронной форме.
Статья: Основные направления налоговой политики до 2028 года
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)- предоставление права налогоплательщику при рассмотрении материалов налоговой проверки, акта вне рамок налоговой проверки направить письменные возражения, документы, подтверждающие обоснованность возражений, в электронной форме;
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)- предоставление права налогоплательщику при рассмотрении материалов налоговой проверки, акта вне рамок налоговой проверки направить письменные возражения, документы, подтверждающие обоснованность возражений, в электронной форме;
Статья: Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нее
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)В попытках пополнить бюджет налоговики обращают внимание на дебиторскую задолженность компаний и ИП. Долги контрагентов - это имущественные права налогоплательщика. Может ли в отношении их ИФНС принять обеспечительные меры после налоговой проверки? А погасить долг по налогам? Разобраться с вопросом нам поможет специалист ФНС.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)В попытках пополнить бюджет налоговики обращают внимание на дебиторскую задолженность компаний и ИП. Долги контрагентов - это имущественные права налогоплательщика. Может ли в отношении их ИФНС принять обеспечительные меры после налоговой проверки? А погасить долг по налогам? Разобраться с вопросом нам поможет специалист ФНС.
Статья: Судебная доктрина "добросовестного налогового администрирования" как способ защиты процессуальных прав налогоплательщиков
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)Ключевые слова: налоговый контроль, налоговые проверки, права налогоплательщиков, добросовестное налоговое администрирование, осмотр, выемка, налоговая экспертиза.
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)Ключевые слова: налоговый контроль, налоговые проверки, права налогоплательщиков, добросовестное налоговое администрирование, осмотр, выемка, налоговая экспертиза.
Статья: Защита прав субъектов налогообложения при проведении налоговой проверки
(Михайлова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В статье рассмотрен вопрос о порядке защиты прав налогоплательщиков при проведении налоговой проверки. На основе теоретического анализа правовой природы налогового правоотношения сделан вывод о его публично-правовой, властной сущности. Показано социальное и правовое назначение института налогообложения, который призван удовлетворять общественные интересы. Государственные функции института налогообложения предполагают меры контроля за добросовестностью налогоплательщиков и законностью их деятельности. Эти меры в основном выражаются в форме проведения налоговых проверок: камеральных (документарных) и выездных. Вместе с тем, согласно руководящему указанию Президента Российской Федерации В.В. Путина, меры по государственному контролю хозяйственной деятельности субъектов предпринимательского права в форме проверок должны носить объективный и разумный характер. В этой связи видится разумным нормативное закрепление принципа сотрудничества налоговых органов и налогоплательщиков. Правовые конфликты, возникающие в сфере налоговых правоотношений, в том числе в связи с проведением налоговой проверки, предполагают исключительное государственное разрешение в судебном порядке. В зависимости от характера деятельности налогоплательщика защита прав при проведении налоговой проверки осуществляется арбитражными судами по правилам Арбитражного процессуального кодекса РФ (АПК РФ) и судами общей юрисдикции в порядке административного судопроизводства (по правилам Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ)). И АПК РФ, и КАС РФ допускают заключение сторонами налоговых конфликтов мировых соглашений, с особенностями, продиктованными публично-правовой природой этих отношений. Кроме этого, для налоговых конфликтов установлено обязательное досудебное урегулирование.
(Михайлова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В статье рассмотрен вопрос о порядке защиты прав налогоплательщиков при проведении налоговой проверки. На основе теоретического анализа правовой природы налогового правоотношения сделан вывод о его публично-правовой, властной сущности. Показано социальное и правовое назначение института налогообложения, который призван удовлетворять общественные интересы. Государственные функции института налогообложения предполагают меры контроля за добросовестностью налогоплательщиков и законностью их деятельности. Эти меры в основном выражаются в форме проведения налоговых проверок: камеральных (документарных) и выездных. Вместе с тем, согласно руководящему указанию Президента Российской Федерации В.В. Путина, меры по государственному контролю хозяйственной деятельности субъектов предпринимательского права в форме проверок должны носить объективный и разумный характер. В этой связи видится разумным нормативное закрепление принципа сотрудничества налоговых органов и налогоплательщиков. Правовые конфликты, возникающие в сфере налоговых правоотношений, в том числе в связи с проведением налоговой проверки, предполагают исключительное государственное разрешение в судебном порядке. В зависимости от характера деятельности налогоплательщика защита прав при проведении налоговой проверки осуществляется арбитражными судами по правилам Арбитражного процессуального кодекса РФ (АПК РФ) и судами общей юрисдикции в порядке административного судопроизводства (по правилам Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ)). И АПК РФ, и КАС РФ допускают заключение сторонами налоговых конфликтов мировых соглашений, с особенностями, продиктованными публично-правовой природой этих отношений. Кроме этого, для налоговых конфликтов установлено обязательное досудебное урегулирование.
Статья: Досудебное урегулирование налоговых споров: перспективы в эпоху цифровизации
(Голубитченко М.А., Галанова И.С.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2022, N 2)Ключевые слова: налоговый спор, досудебный порядок урегулирования налоговых споров, налоговая проверка, защита прав налогоплательщиков.
(Голубитченко М.А., Галанова И.С.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2022, N 2)Ключевые слова: налоговый спор, досудебный порядок урегулирования налоговых споров, налоговая проверка, защита прав налогоплательщиков.
Статья: Налоговое обязательство из неосновательного обогащения налогоплательщика
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)При этом, как совершенно верно отмечено в юридической литературе, подтверждение налоговым органом в результате камеральной налоговой проверки права налогоплательщика на налоговый вычет не может поменять статус неуплаченной суммы с недоимки на неосновательное обогащение <8>.
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)При этом, как совершенно верно отмечено в юридической литературе, подтверждение налоговым органом в результате камеральной налоговой проверки права налогоплательщика на налоговый вычет не может поменять статус неуплаченной суммы с недоимки на неосновательное обогащение <8>.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)<1> Леонов Е.М. Затягивание сроков на принятие актов и решений по налоговым проверкам - защита или нарушение прав налогоплательщиков? // Налоговед. 2019. N 11. С. 10 - 20.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)<1> Леонов Е.М. Затягивание сроков на принятие актов и решений по налоговым проверкам - защита или нарушение прав налогоплательщиков? // Налоговед. 2019. N 11. С. 10 - 20.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Достаточных доказательств того, что вывод ИФНС по итогам проверки основан исключительно на сведениях из полной банковской выписки, не представлено. Поэтому отсутствует нарушение прав налогоплательщика при осуществлении процедуры налоговой проверки (Постановление АС СКО от 03.08.2023 N Ф08-7207/2023 по делу N А63-19428/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Достаточных доказательств того, что вывод ИФНС по итогам проверки основан исключительно на сведениях из полной банковской выписки, не представлено. Поэтому отсутствует нарушение прав налогоплательщика при осуществлении процедуры налоговой проверки (Постановление АС СКО от 03.08.2023 N Ф08-7207/2023 по делу N А63-19428/2022).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Существенными нарушениями процедурно-процессуальных норм законодательства о налогах и сборах, регулирующих налоговые правоотношения в вопросах порядка оформления результатов налогового контроля, признаются нарушения требований к содержанию акта налоговой проверки, ограничение прав налогоплательщика на ознакомление с актом налоговой проверки и приложениями к нему, а также установленные неопределенности в статусе налогоплательщика, указанном в акте налоговой проверки <223>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Существенными нарушениями процедурно-процессуальных норм законодательства о налогах и сборах, регулирующих налоговые правоотношения в вопросах порядка оформления результатов налогового контроля, признаются нарушения требований к содержанию акта налоговой проверки, ограничение прав налогоплательщика на ознакомление с актом налоговой проверки и приложениями к нему, а также установленные неопределенности в статусе налогоплательщика, указанном в акте налоговой проверки <223>.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Следует также иметь в виду, что назначение экспертизы до или после налоговой проверки нарушает права налогоплательщика, предусмотренные п. 3, 6, 7 ст. 95 НК РФ. В таких случаях суды на основании ст. 71 АПК РФ признают недопустимым доказательством по делу экспертное заключение по экспертизе, проведенной за рамками налоговой проверки, когда налогоплательщик не был проверяемым лицом и не мог реализовать своих прав <1>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Следует также иметь в виду, что назначение экспертизы до или после налоговой проверки нарушает права налогоплательщика, предусмотренные п. 3, 6, 7 ст. 95 НК РФ. В таких случаях суды на основании ст. 71 АПК РФ признают недопустимым доказательством по делу экспертное заключение по экспертизе, проведенной за рамками налоговой проверки, когда налогоплательщик не был проверяемым лицом и не мог реализовать своих прав <1>.