Пп 4 п 2 ст 220
Подборка наиболее важных документов по запросу Пп 4 п 2 ст 220 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Обязательная" 3-НДФЛ: отвечаем на вопросы читателей
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)<17> подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина от 18.06.2019 N 03-04-05/44452.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)<17> подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина от 18.06.2019 N 03-04-05/44452.
Ситуация: Как оспорить (уменьшить) кадастровую стоимость квартиры или земельного участка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если оспаривается решение или действия (бездействие) комиссии, то в иске также следует, в частности, указать (п. п. 3, 4, 7 ч. 2 ст. 220 КАС РФ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если оспаривается решение или действия (бездействие) комиссии, то в иске также следует, в частности, указать (п. п. 3, 4, 7 ч. 2 ст. 220 КАС РФ):
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 5 "Основные понятия, используемые в настоящем Кодексе" УПК РФ"По смыслу п. 22 ст. 5, п. п. 4, 5 ч. 2 ст. 171 и ч. 1 ст. 220 УПК РФ применительно к особому порядку судебного разбирательства под обвинением, с которым соглашается обвиняемый, заявляя ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства в общем порядке, следует понимать фактические обстоятельства содеянного обвиняемым, форму вины, мотивы совершения деяния, юридическую оценку содеянного, а также характер и размер вреда, причиненного деянием обвиняемого."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 220 "Обвинительное заключение" УПК РФ"По смыслу п. 22 ст. 5, пп. 4, 5 ч. 2 ст. 171, ч. 1 ст. 220 УПК РФ применительно к особому порядку судебного разбирательства под обвинением, с которым соглашается обвиняемый, заявляя ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства в общем порядке, следует понимать фактические обстоятельства содеянного обвиняемым, форму вины, мотивы совершения деяния, юридическую оценку содеянного, а также характер и размер вреда, причиненного деянием обвиняемого."
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)При этом в силу подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ положения подп. 1 п. 1 указанной статьи не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)При этом в силу подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ положения подп. 1 п. 1 указанной статьи не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При определении налоговой базы, указанной в подпункте 11 настоящего пункта, соответствующие доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.1, подпунктом 4 пункта 1 статьи 219.2 и статьей 220.1 настоящего Кодекса.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При определении налоговой базы, указанной в подпункте 11 настоящего пункта, соответствующие доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.1, подпунктом 4 пункта 1 статьи 219.2 и статьей 220.1 настоящего Кодекса.
Готовое решение: Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)В общем случае при продаже недвижимости, которая использовалась в предпринимательской деятельности, нельзя получить имущественный вычет по НДФЛ (пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ). Кроме того, нельзя уменьшить доход от продажи на расходы, связанные с приобретением этого имущества (Письмо Минфина России от 18.06.2019 N 03-04-05/44452).
(КонсультантПлюс, 2024)В общем случае при продаже недвижимости, которая использовалась в предпринимательской деятельности, нельзя получить имущественный вычет по НДФЛ (пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ). Кроме того, нельзя уменьшить доход от продажи на расходы, связанные с приобретением этого имущества (Письмо Минфина России от 18.06.2019 N 03-04-05/44452).
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)При продаже недвижимого имущества налоговые резиденты РФ имеют право на уменьшение налогооблагаемой суммы дохода либо на сумму имущественного налогового вычета либо на сумму расходов, связанных с приобретением такого имущества (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 2, 4 п. 2 ст. 220, п. 1 ст. 224 НК РФ).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)При продаже недвижимого имущества налоговые резиденты РФ имеют право на уменьшение налогооблагаемой суммы дохода либо на сумму имущественного налогового вычета либо на сумму расходов, связанных с приобретением такого имущества (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 2, 4 п. 2 ст. 220, п. 1 ст. 224 НК РФ).
Ситуация: Как уплатить НДФЛ при продаже автомобиля и другого движимого имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Вместо получения данного имущественного вычета вы вправе уменьшить свой облагаемый НДФЛ доход на сумму фактически произведенных вами и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного движимого имущества (п. 6 ст. 210, ст. 216, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2, 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Вместо получения данного имущественного вычета вы вправе уменьшить свой облагаемый НДФЛ доход на сумму фактически произведенных вами и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного движимого имущества (п. 6 ст. 210, ст. 216, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2, 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Готовое решение: Как облагается продажа имущества у ИП на ОСНО
(КонсультантПлюс, 2026)Освобождение от уплаты налога при владении имуществом больше минимального срока на такие объекты (кроме садовых домов и долей в них) не распространяется (Письма Минфина России от 20.03.2026 N 03-04-05/22907, от 24.04.2025 N 03-04-05/41400, от 27.12.2024 N 03-04-05/132912, от 22.08.2024 N 03-04-05/79554, от 20.08.2021 N 03-04-05/67371). Применить имущественный вычет вы также не можете (п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1, пп. 1 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.12.2018 N 03-04-05/88524).
(КонсультантПлюс, 2026)Освобождение от уплаты налога при владении имуществом больше минимального срока на такие объекты (кроме садовых домов и долей в них) не распространяется (Письма Минфина России от 20.03.2026 N 03-04-05/22907, от 24.04.2025 N 03-04-05/41400, от 27.12.2024 N 03-04-05/132912, от 22.08.2024 N 03-04-05/79554, от 20.08.2021 N 03-04-05/67371). Применить имущественный вычет вы также не можете (п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1, пп. 1 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.12.2018 N 03-04-05/88524).
Ситуация: Как получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, находящейся в долевой собственности?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! Имущественный вычет не предоставляется в случае продажи недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! Имущественный вычет не предоставляется в случае продажи недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Статья: Бывший ИП распродает имущество: какой налог нужно заплатить
(Мехоношина Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 47)Имущественный вычет, то есть уменьшение налога на сумму покупки, тут не применяется - пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ (письмо Минфина от 17.07.2023 N 03-04-05/66715).
(Мехоношина Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 47)Имущественный вычет, то есть уменьшение налога на сумму покупки, тут не применяется - пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ (письмо Минфина от 17.07.2023 N 03-04-05/66715).
Готовое решение: Как облагается продажа недвижимого имущества у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2026)ИП вправе заявить имущественный вычет при продаже жилья (садового дома). Если он учитывал затраты на него в составе расходов при УСН или ЕСХН либо профессионального вычета по НДФЛ, то имущественный вычет будет равен разнице между фактическими расходами на покупку этого имущества и суммой, которая была учтена в расходах по УСН или ЕСХН либо в составе вычета по НДФЛ. Если ИП расходы не учитывал, то имущественный вычет можно заявить в сумме фактических, документально подтвержденных затрат на покупку этого имущества. Но на ПСН учесть расходы на покупку недвижимости вы не могли, поэтому применить имущественный вычет в таком случае не получится (пп. 2, 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)ИП вправе заявить имущественный вычет при продаже жилья (садового дома). Если он учитывал затраты на него в составе расходов при УСН или ЕСХН либо профессионального вычета по НДФЛ, то имущественный вычет будет равен разнице между фактическими расходами на покупку этого имущества и суммой, которая была учтена в расходах по УСН или ЕСХН либо в составе вычета по НДФЛ. Если ИП расходы не учитывал, то имущественный вычет можно заявить в сумме фактических, документально подтвержденных затрат на покупку этого имущества. Но на ПСН учесть расходы на покупку недвижимости вы не могли, поэтому применить имущественный вычет в таком случае не получится (пп. 2, 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Статья: Личный автомобиль ИП - в ОС: возможные сложности
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)<37> подп. 2, 4 п. 2 ст. 220, пп. 3, 4 ст. 346.25 НК РФ.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)<37> подп. 2, 4 п. 2 ст. 220, пп. 3, 4 ст. 346.25 НК РФ.
Статья: Сделки по отчуждению коммерческой недвижимости: риски и налоговые последствия
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Также нельзя применить имущественный налоговый вычет по статье 220 НК РФ в размере 250 тыс. рублей или уменьшить сумму доходов на сумму фактических расходов на приобретение недвижимости (подпункт 4 пункта 2 статьи 220 НК РФ).
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Также нельзя применить имущественный налоговый вычет по статье 220 НК РФ в размере 250 тыс. рублей или уменьшить сумму доходов на сумму фактических расходов на приобретение недвижимости (подпункт 4 пункта 2 статьи 220 НК РФ).
Ситуация: Как облагается доход, полученный по договору мены квартир, и можно ли получить имущественный вычет?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Так, в случае заключения договора мены квартир возможны следующие имущественные вычеты (пп. 1, 3, 4 п. 1, пп. 1 п. 2, пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Так, в случае заключения договора мены квартир возможны следующие имущественные вычеты (пп. 1, 3, 4 п. 1, пп. 1 п. 2, пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ):