Пп. 15 п. 3 ст. 149
Подборка наиболее важных документов по запросу Пп. 15 п. 3 ст. 149 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе применить вычеты по НДС, поскольку он фактически осуществлял деятельность по вложению в ценные бумаги, которая не подлежит налогообложению на основании подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе применить вычеты по НДС, поскольку он фактически осуществлял деятельность по вложению в ценные бумаги, которая не подлежит налогообложению на основании подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, поскольку налогоплательщик фактически осуществлял деятельность по вложению в ценные бумаги, которая на основании подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагается НДС. Суд признал отказ налогового органа незаконным и указал, что перечень условий для принятия НДС к вычету является исчерпывающим, НК РФ не относит наличие налоговой базы к числу необходимых условий для применения вычетов, временное неиспользование налогоплательщиком приобретенных товаров (работ, услуг) в облагаемой НДС деятельности не является основанием для отказа в принятии НДС к вычету в случае, если облагаемые НДС операции налогоплательщиком в принципе осуществляются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, поскольку налогоплательщик фактически осуществлял деятельность по вложению в ценные бумаги, которая на основании подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагается НДС. Суд признал отказ налогового органа незаконным и указал, что перечень условий для принятия НДС к вычету является исчерпывающим, НК РФ не относит наличие налоговой базы к числу необходимых условий для применения вычетов, временное неиспользование налогоплательщиком приобретенных товаров (работ, услуг) в облагаемой НДС деятельности не является основанием для отказа в принятии НДС к вычету в случае, если облагаемые НДС операции налогоплательщиком в принципе осуществляются.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС22.1. Освобождаются ли от НДС проценты, получаемые по денежным займам (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ)?
Готовое решение: Налоговые риски по договору поставки на условиях коммерческого кредита
(КонсультантПлюс, 2024)Если продавец является плательщиком НДС, он должен начислить налог и составить счет-фактуру на отгруженный товар или на аванс в обычном порядке. Освобождение по пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ в данном случае применить нельзя (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.01.2020 N 03-07-11/2937).
(КонсультантПлюс, 2024)Если продавец является плательщиком НДС, он должен начислить налог и составить счет-фактуру на отгруженный товар или на аванс в обычном порядке. Освобождение по пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ в данном случае применить нельзя (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.01.2020 N 03-07-11/2937).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)15) операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, операции финансирования участия в кредите (займе) в денежной форме, включая проценты по ним, операции по предоставлению обеспечительного платежа в денежной форме или ценными бумагами, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление обеспечительного платежа, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг" по договорам репо, договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, и (или) договорам иного вида, объектом которых являются ценные бумаги и (или) иностранная валюта, в том числе по указанным договорам, заключаемым на условиях, определенных генеральным соглашением (единым договором), а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)15) операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, операции финансирования участия в кредите (займе) в денежной форме, включая проценты по ним, операции по предоставлению обеспечительного платежа в денежной форме или ценными бумагами, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление обеспечительного платежа, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг" по договорам репо, договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, и (или) договорам иного вида, объектом которых являются ценные бумаги и (или) иностранная валюта, в том числе по указанным договорам, заключаемым на условиях, определенных генеральным соглашением (единым договором), а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)Согласно подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме. Аналогичным образом в соответствии с положениями ст. 146 НК РФ не является объектом налогообложения НДС возврат заемных денежных средств. Соответственно, от налогообложения НДС освобождаются именно займы в денежной, а не в иной форме.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)Согласно подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме. Аналогичным образом в соответствии с положениями ст. 146 НК РФ не является объектом налогообложения НДС возврат заемных денежных средств. Соответственно, от налогообложения НДС освобождаются именно займы в денежной, а не в иной форме.