Пожизненное содержание с иждивением налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Пожизненное содержание с иждивением налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Применение налоговой льготы при пользовании объектом жилищного фонда по основаниям иным, чем договор найма или договор безвозмездного пользования, из закона не вытекает. В данном случае физическое лицо пользуется квартирой на основании договора пожизненного содержания с иждивением, а не на основании договора безвозмездного пользования, поэтому общество не вправе применять спорную льготу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Применение налоговой льготы при пользовании объектом жилищного фонда по основаниям иным, чем договор найма или договор безвозмездного пользования, из закона не вытекает. В данном случае физическое лицо пользуется квартирой на основании договора пожизненного содержания с иждивением, а не на основании договора безвозмездного пользования, поэтому общество не вправе применять спорную льготу.
Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 11.05.2023 N 88-8703/2023 по делу N 2-1820/2022 (УИД 22RS0013-01-2022-001953-81)
Категория спора: Пожизненное содержание с иждивением.
Требования получателя ренты: 1) О расторжении договора; 2) О прекращении права собственности плательщика ренты, о возврате имущества получателю ренты.
Обстоятельства: Стороны заключили договор пожизненного содержания с иждивением, согласно которому истица передала ответчице спорную квартиру, а ответчица приняла на себя обязательства по обеспечению истицы жилищем путем сохранения за ней права пожизненного безвозмездного проживания в отчуждаемой квартире, питанием, одеждой, осуществлением ухода, однако выплату рентных платежей не производит, одеждой и питанием не обеспечивает, переехала в другой населенный пункт и не осуществляет уход за истицей.
Решение: Удовлетворено.Суд апелляционной инстанции согласился с такими выводами суда первой инстанции, отклонив доводы апелляционной жалобы ответчика об отсутствии требований со стороны истца о предоставлении такого содержания как не имеющие правового значения, поскольку это не освобождает плательщика ренты от исполнения возложенных на нее по договору обязательств, при этом разовые подарки, предоставление продуктов, приглашение истца в гости, на свадьбу ответчицы не свидетельствуют о предоставлении содержания, которое должно носить постоянный и регулярный характер, как и оплата ответчиком налога на имущество, которая является ее обязанностью перед государством и не имеет отношения к исполнению договора пожизненного содержанием с иждивением.
Категория спора: Пожизненное содержание с иждивением.
Требования получателя ренты: 1) О расторжении договора; 2) О прекращении права собственности плательщика ренты, о возврате имущества получателю ренты.
Обстоятельства: Стороны заключили договор пожизненного содержания с иждивением, согласно которому истица передала ответчице спорную квартиру, а ответчица приняла на себя обязательства по обеспечению истицы жилищем путем сохранения за ней права пожизненного безвозмездного проживания в отчуждаемой квартире, питанием, одеждой, осуществлением ухода, однако выплату рентных платежей не производит, одеждой и питанием не обеспечивает, переехала в другой населенный пункт и не осуществляет уход за истицей.
Решение: Удовлетворено.Суд апелляционной инстанции согласился с такими выводами суда первой инстанции, отклонив доводы апелляционной жалобы ответчика об отсутствии требований со стороны истца о предоставлении такого содержания как не имеющие правового значения, поскольку это не освобождает плательщика ренты от исполнения возложенных на нее по договору обязательств, при этом разовые подарки, предоставление продуктов, приглашение истца в гости, на свадьбу ответчицы не свидетельствуют о предоставлении содержания, которое должно носить постоянный и регулярный характер, как и оплата ответчиком налога на имущество, которая является ее обязанностью перед государством и не имеет отношения к исполнению договора пожизненного содержанием с иждивением.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Москве
(КонсультантПлюс, 2025)жилые помещения, гаражи и машино-места, которые не учитываются в качестве ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если они приобретены по договору пожизненного содержания с иждивением или договору передачи в связи с переселением граждан в социальные жилые дома и закреплены за организацией на праве хозяйственного ведения. Льгота применяется при расчете налога (авансовых платежей) за периоды до 1 января 2026 г.;
(КонсультантПлюс, 2025)жилые помещения, гаражи и машино-места, которые не учитываются в качестве ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если они приобретены по договору пожизненного содержания с иждивением или договору передачи в связи с переселением граждан в социальные жилые дома и закреплены за организацией на праве хозяйственного ведения. Льгота применяется при расчете налога (авансовых платежей) за периоды до 1 января 2026 г.;
Статья: Споры по НДФЛ при продаже жилья
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 1)Помимо уже обозначенных оснований владения, для которых предусмотрен сокращенный период владения объектом имущества при исчислении НДФЛ, еще одним основанием законодатель обозначил ренту в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением. Так, при вынесении Апелляционного определения Ростовского областного суда от 28.06.2023 по делу об оспаривании решений о привлечении к налоговой ответственности N 33а-10069/2023 суд принял решение об отказе в удовлетворении требования по следующим основаниям. Истец обратилась в суд с административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что на основании договора ренты на условиях пожизненного содержания с иждивением 1999 года ей принадлежала доля в жилых домах, сарае и земельном участке. Решением Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону от 31 января 2019 года произведен раздел строений в натуре между собственниками указанного домовладения, с выделением ей в собственность жилого дома, сарая, туалета, душа и части земельного участка. Прекращено право общей долевой собственности на строения и земельный участок, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 26 сентября 2019 года, 30 сентября 2019 года, 25 сентября 2019 года произведены записи регистрации. 18 августа 2021 года между истцом и покупателем был заключен договор купли-продажи указанного недвижимого имущества. Разрешая спор и отказывая истице в удовлетворении административного иска, суд исходил из того, что земельный участок был образован путем выделения его из земельного участка в 2019 году, право собственности на вновь образованный участок было зарегистрировано за истицей 25 сентября 2019 года и к моменту продажи этот участок находился в собственности административного истца менее минимального предельного срока владения, установленного пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ, следовательно, доход, полученный от его продажи, не подлежит освобождению от налогообложения. Право собственности налогоплательщика на земельный участок, образованный в результате раздела исходного земельного участка, было зарегистрировано 25 сентября 2019 года, доходы от его продажи получены налогоплательщиком 18 августа 2021 года, и этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика менее трех лет, что исключает освобождение полученных доходов от налогообложения.
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 1)Помимо уже обозначенных оснований владения, для которых предусмотрен сокращенный период владения объектом имущества при исчислении НДФЛ, еще одним основанием законодатель обозначил ренту в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением. Так, при вынесении Апелляционного определения Ростовского областного суда от 28.06.2023 по делу об оспаривании решений о привлечении к налоговой ответственности N 33а-10069/2023 суд принял решение об отказе в удовлетворении требования по следующим основаниям. Истец обратилась в суд с административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что на основании договора ренты на условиях пожизненного содержания с иждивением 1999 года ей принадлежала доля в жилых домах, сарае и земельном участке. Решением Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону от 31 января 2019 года произведен раздел строений в натуре между собственниками указанного домовладения, с выделением ей в собственность жилого дома, сарая, туалета, душа и части земельного участка. Прекращено право общей долевой собственности на строения и земельный участок, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 26 сентября 2019 года, 30 сентября 2019 года, 25 сентября 2019 года произведены записи регистрации. 18 августа 2021 года между истцом и покупателем был заключен договор купли-продажи указанного недвижимого имущества. Разрешая спор и отказывая истице в удовлетворении административного иска, суд исходил из того, что земельный участок был образован путем выделения его из земельного участка в 2019 году, право собственности на вновь образованный участок было зарегистрировано за истицей 25 сентября 2019 года и к моменту продажи этот участок находился в собственности административного истца менее минимального предельного срока владения, установленного пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ, следовательно, доход, полученный от его продажи, не подлежит освобождению от налогообложения. Право собственности налогоплательщика на земельный участок, образованный в результате раздела исходного земельного участка, было зарегистрировано 25 сентября 2019 года, доходы от его продажи получены налогоплательщиком 18 августа 2021 года, и этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика менее трех лет, что исключает освобождение полученных доходов от налогообложения.
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.
<Письмо> ФНС России от 09.02.2015 N БС-4-11/1833@
"О рассмотрении запроса"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 27.01.2015 N 03-04-07/2785)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке налогообложения доходов физических лиц, полученных по договору ренты с пожизненным содержанием с иждивением, и в соответствии со статьей 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
"О рассмотрении запроса"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 27.01.2015 N 03-04-07/2785)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке налогообложения доходов физических лиц, полученных по договору ренты с пожизненным содержанием с иждивением, и в соответствии со статьей 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Статья: Как платить НДФЛ с доходов от продажи зарубежной недвижимости
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)- 3 года, если зарубежная недвижимость получена в наследство, в дар от члена семьи (близкого родственника) или по договору пожизненного содержания с иждивением;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)- 3 года, если зарубежная недвижимость получена в наследство, в дар от члена семьи (близкого родственника) или по договору пожизненного содержания с иждивением;
Статья: Приобретение недвижимости путем выкупа долей: проблемы определения срока владения для целей налогового вычета при продаже
(Кустова М.В., Майшева К.В.)
("Финансовое право", 2021, N 11)- плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
(Кустова М.В., Майшева К.В.)
("Финансовое право", 2021, N 11)- плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
Статья: Спор о расторжении договора пожизненной ренты (в том числе на условиях содержания с иждивением) (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)В силу п. 2 ст. 601 ГК РФ к договору пожизненного содержания с иждивением применяются правила о пожизненной ренте, если иное не предусмотрено правилами параграфа 4 гл. 33 ГК РФ "Пожизненное содержание с иждивением". Согласно ст. 598 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором пожизненной ренты, пожизненная рента выплачивается по окончании каждого календарного месяца.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)В силу п. 2 ст. 601 ГК РФ к договору пожизненного содержания с иждивением применяются правила о пожизненной ренте, если иное не предусмотрено правилами параграфа 4 гл. 33 ГК РФ "Пожизненное содержание с иждивением". Согласно ст. 598 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором пожизненной ренты, пожизненная рента выплачивается по окончании каждого календарного месяца.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.04.2023 N 03-04-09/38991 <НДФЛ при продаже квартиры (доли в квартире), в том числе приобретенной с использованием средств материнского капитала>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)При продаже жилья, которое находилось в собственности меньше минимального предельного срока владения, у гражданина возникает доход, с которого нужно заплатить НДФЛ по ставке 13%. Это установлено п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. Но для недвижимости, полученной по наследству, в ходе приватизации, по договору дарения или пожизненного содержания с иждивением он равен трем годам (п. п. 3 и 4 ст. 217.1 НК РФ).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)При продаже жилья, которое находилось в собственности меньше минимального предельного срока владения, у гражданина возникает доход, с которого нужно заплатить НДФЛ по ставке 13%. Это установлено п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. Но для недвижимости, полученной по наследству, в ходе приватизации, по договору дарения или пожизненного содержания с иждивением он равен трем годам (п. п. 3 и 4 ст. 217.1 НК РФ).
Ситуация: Как облагаются НДФЛ выплаты по договору ренты с пожизненным содержанием?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Плательщиком ренты может быть как физическое, так и юридическое лицо. Получателем ренты по договору пожизненного содержания с иждивением может быть только физическое лицо.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Плательщиком ренты может быть как физическое, так и юридическое лицо. Получателем ренты по договору пожизненного содержания с иждивением может быть только физическое лицо.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.07.2023 N 03-04-05/62245 <О минимальном предельном сроке владения в целях НДФЛ при продаже объекта недвижимого имущества, образованного из других объектов>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Если проданная недвижимость была в собственности в течение минимального предельного срока владения или больше, то платить НДФЛ и декларировать полученные доходы не нужно. По общему правилу минимальный предельный срок владения недвижимостью - пять лет. Для недвижимости, полученной по наследству, в ходе приватизации, по договору дарения или пожизненного содержания с иждивением - три года (п. 3 и 4 ст. 217.1 НК РФ).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Если проданная недвижимость была в собственности в течение минимального предельного срока владения или больше, то платить НДФЛ и декларировать полученные доходы не нужно. По общему правилу минимальный предельный срок владения недвижимостью - пять лет. Для недвижимости, полученной по наследству, в ходе приватизации, по договору дарения или пожизненного содержания с иждивением - три года (п. 3 и 4 ст. 217.1 НК РФ).
Статья: Сроки давности по налогам на недвижимость
(Ростов А., Соколов В.)
("Жилищное право", 2025, N 2)При определении срока давности также необходимо учитывать срок непосредственного владения в целях получения льгот, которые предусматривают освобождение от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества по прошествии минимального (предельного) срока владения недвижимым имуществом. Так, минимальный срок владения недвижимым имуществом при его продаже составляет 3 года, если имущество получено в наследство или в дар от членов семьи или близких родственников, в результате приватизации, ренты (по договору пожизненного содержания с иждивением). Также три года - минимальный срок, если у налогоплательщика нет в собственности другого жилья или оно приобретено в течение 90 календарных дней. Во всех остальных случаях минимальный срок владения недвижимым имуществом - пять лет.
(Ростов А., Соколов В.)
("Жилищное право", 2025, N 2)При определении срока давности также необходимо учитывать срок непосредственного владения в целях получения льгот, которые предусматривают освобождение от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества по прошествии минимального (предельного) срока владения недвижимым имуществом. Так, минимальный срок владения недвижимым имуществом при его продаже составляет 3 года, если имущество получено в наследство или в дар от членов семьи или близких родственников, в результате приватизации, ренты (по договору пожизненного содержания с иждивением). Также три года - минимальный срок, если у налогоплательщика нет в собственности другого жилья или оно приобретено в течение 90 календарных дней. Во всех остальных случаях минимальный срок владения недвижимым имуществом - пять лет.
Статья: Налог на недвижимость по-новому с 1 января 2025 года нужно будет платить при продаже земли
(Плотникова Д., Гребнева Н.)
("Жилищное право", 2025, N 2)1) 3 года - если объект был унаследован от близкого родственника, получен от личного фонда, приватизирован или получен по договору пожизненного содержания с иждивением. Аналогичный срок применяется к налогоплательщикам, у которых в результате продажи жилого помещения или доли в праве на него в собственности не остается другого жилья;
(Плотникова Д., Гребнева Н.)
("Жилищное право", 2025, N 2)1) 3 года - если объект был унаследован от близкого родственника, получен от личного фонда, приватизирован или получен по договору пожизненного содержания с иждивением. Аналогичный срок применяется к налогоплательщикам, у которых в результате продажи жилого помещения или доли в праве на него в собственности не остается другого жилья;
Вопрос: Была ли в России судебная практика по вопросу налогообложения дохода нерезидента России от продажи недвижимости в России, которой он владел менее 5 лет?
("Жилищное право", 2021, N 5)- в результате передачи по договору пожизненного содержания с иждивением и т.д.
("Жилищное право", 2021, N 5)- в результате передачи по договору пожизненного содержания с иждивением и т.д.
Статья: Спор о разделе имущества супругов (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)- документами, подтверждающими, что расходы по договору пожизненного содержания с иждивением, заключенному между Ответчиком и третьим лицом, производились за счет общих доходов Истца и Ответчика.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)- документами, подтверждающими, что расходы по договору пожизненного содержания с иждивением, заключенному между Ответчиком и третьим лицом, производились за счет общих доходов Истца и Ответчика.