Пояснения по налогу на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Пояснения по налогу на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, на требование об уплате задолженности по налогу на имущество налогоплательщиком было подано заявление с пояснениями о фактическом отсутствии объектов незавершенного строительства в связи с их вводом в эксплуатацию.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, на требование об уплате задолженности по налогу на имущество налогоплательщиком было подано заявление с пояснениями о фактическом отсутствии объектов незавершенного строительства в связи с их вводом в эксплуатацию.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество являлось собственником здания, включенного в перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости. В течение года налогоплательщик прекратил право собственности на здание и зарегистрировал право собственности на нежилые помещения, образованные из данного здания. Инспекция в ответ на запрос общества о порядке исчисления налога на имущество в соответствующем году пояснила, что исчислять налог за данный налоговый период необходимо по среднегодовой стоимости. Однако в дальнейшем вышестоящий налоговый орган исчислил налог по кадастровой стоимости и признал разъяснения инспекции не подлежащими применению. Суд поддержал вывод налогового органа о необходимости исчислять налог в отношении помещений по их кадастровой стоимости. Суд сослался на положения п. 10 ст. 378.2 НК РФ, в соответствии с которым в случае, если объект недвижимости образован в результате раздела объекта, включенного в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, вновь образованный объект при условии соответствия его критериям, предусмотренным ст. 378.2 НК РФ, до включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество являлось собственником здания, включенного в перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости. В течение года налогоплательщик прекратил право собственности на здание и зарегистрировал право собственности на нежилые помещения, образованные из данного здания. Инспекция в ответ на запрос общества о порядке исчисления налога на имущество в соответствующем году пояснила, что исчислять налог за данный налоговый период необходимо по среднегодовой стоимости. Однако в дальнейшем вышестоящий налоговый орган исчислил налог по кадастровой стоимости и признал разъяснения инспекции не подлежащими применению. Суд поддержал вывод налогового органа о необходимости исчислять налог в отношении помещений по их кадастровой стоимости. Суд сослался на положения п. 10 ст. 378.2 НК РФ, в соответствии с которым в случае, если объект недвижимости образован в результате раздела объекта, включенного в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, вновь образованный объект при условии соответствия его критериям, предусмотренным ст. 378.2 НК РФ, до включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Ответ на требование налоговой инспекции о представлении пояснений
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Что указать в пояснении к декларации по налогу на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Что указать в пояснении к декларации по налогу на имущество
Путеводитель. Пояснения в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)7. Как составить пояснения в отношении налога на имущество, транспортного и земельного налогов
(КонсультантПлюс, 2025)7. Как составить пояснения в отношении налога на имущество, транспортного и земельного налогов
Вопрос: Вправе ли организация до поступления сообщения об исчисленных суммах налога на имущество самостоятельно представить в 2024 г. пояснения, подтверждающие правильность исчисления, обоснованность применения льгот или освобождения от уплаты налога, и обязательно ли использовать новую форму пояснений?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Вправе ли организация до поступления сообщения об исчисленных суммах налога на имущество самостоятельно представить в 2024 г. пояснения, подтверждающие правильность исчисления, обоснованность применения льгот или освобождения от уплаты налога, и обязательно ли использовать новую форму пояснений?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Вправе ли организация до поступления сообщения об исчисленных суммах налога на имущество самостоятельно представить в 2024 г. пояснения, подтверждающие правильность исчисления, обоснованность применения льгот или освобождения от уплаты налога, и обязательно ли использовать новую форму пояснений?
Статья: Некоторые современные тенденции правового регулирования налоговых льгот и преференций по налогу на имущество организаций в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2022, N 10)<22> Необходимо пояснить, что налог на имущество организаций, наряду с налогом на прибыль организаций, называют в качестве наиболее значимого и часто используемого применительно к активизации инвестиционных процессов. См.: Сиротская Д.Е. Перспективы совершенствования финансово-правового регулирования региональной инвестиционной деятельности путем применения налогового стимулирования // Налоги. 2022. N 1. С. 33 - 36. DOI: 10.18572/1999-4796-2022-1-33-36 (www.doi.org).
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2022, N 10)<22> Необходимо пояснить, что налог на имущество организаций, наряду с налогом на прибыль организаций, называют в качестве наиболее значимого и часто используемого применительно к активизации инвестиционных процессов. См.: Сиротская Д.Е. Перспективы совершенствования финансово-правового регулирования региональной инвестиционной деятельности путем применения налогового стимулирования // Налоги. 2022. N 1. С. 33 - 36. DOI: 10.18572/1999-4796-2022-1-33-36 (www.doi.org).
Готовое решение: Как заполнить и подать реестр документов, подтверждающих право на льготы по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)В первую очередь заполните строки "Налоговый период (код)", "Отчетный год". Перенесите в них значения аналогичных полей титульного листа декларации по налогу на имущество, к которой подаете пояснения в виде реестра (п. п. "а", "б" Порядка заполнения реестра документов).
(КонсультантПлюс, 2025)В первую очередь заполните строки "Налоговый период (код)", "Отчетный год". Перенесите в них значения аналогичных полей титульного листа декларации по налогу на имущество, к которой подаете пояснения в виде реестра (п. п. "а", "б" Порядка заполнения реестра документов).
Вопрос: Что вправе предпринять организация, если она не получила информацию о рассмотрении пояснений на сообщение налогового органа об исчисленных суммах налога на имущество? Будут ли рассчитанные налоговым органом суммы через месяц учтены на ЕНС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Что вправе предпринять организация, если она не получила информацию о рассмотрении пояснений на сообщение налогового органа об исчисленных суммах налога на имущество? Будут ли рассчитанные налоговым органом суммы через месяц учтены на ЕНС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Что вправе предпринять организация, если она не получила информацию о рассмотрении пояснений на сообщение налогового органа об исчисленных суммах налога на имущество? Будут ли рассчитанные налоговым органом суммы через месяц учтены на ЕНС?
Статья: Новости от 17.11.2023
("Главная книга", 2023, N 23)С 01.01.2024 пояснения по "кадастровому" налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам организациям нужно будет представлять по новой форме.
("Главная книга", 2023, N 23)С 01.01.2024 пояснения по "кадастровому" налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам организациям нужно будет представлять по новой форме.
Статья: Отказ от исключения движимого имущества из объекта налогообложения как направление изменения юридической конструкции налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)Следует дополнительно обратить внимание на еще один существенный момент применительно к правовому регулированию объекта налогообложения по налогу на имущество организаций. Необходимо пояснить, что исключение движимого имущества из числа тех объектов, которые подлежат обложению данным налогом, не просто является важным изменением правового регулирования юридической конструкции одного конкретного налога, но также может рассматриваться как условие дальнейших изменений системы налогов и сборов. Например, П.А. Попов, анализируя вопрос отмены обложения с 2019 г. движимых вещей, отмечает, что в перспективе правопорядок "будет готов к тому, что земля с постройками на ней, принадлежащие одному собственнику, превратятся в один объект оборота" и, соответственно, "будет готов и к единому налогу на недвижимость", как отмечает данный автор <20>. Таким образом, если в объект налогообложения, являющийся элементом юридической конструкции налога на имущество организаций, наряду с недвижимым имуществом, будет вновь включаться движимое имущество, то вопрос о том, будет ли в дальнейшем введен единый налог на недвижимость, очевидным образом станет еще более неопределенным по сравнению с сегодняшним днем.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)Следует дополнительно обратить внимание на еще один существенный момент применительно к правовому регулированию объекта налогообложения по налогу на имущество организаций. Необходимо пояснить, что исключение движимого имущества из числа тех объектов, которые подлежат обложению данным налогом, не просто является важным изменением правового регулирования юридической конструкции одного конкретного налога, но также может рассматриваться как условие дальнейших изменений системы налогов и сборов. Например, П.А. Попов, анализируя вопрос отмены обложения с 2019 г. движимых вещей, отмечает, что в перспективе правопорядок "будет готов к тому, что земля с постройками на ней, принадлежащие одному собственнику, превратятся в один объект оборота" и, соответственно, "будет готов и к единому налогу на недвижимость", как отмечает данный автор <20>. Таким образом, если в объект налогообложения, являющийся элементом юридической конструкции налога на имущество организаций, наряду с недвижимым имуществом, будет вновь включаться движимое имущество, то вопрос о том, будет ли в дальнейшем введен единый налог на недвижимость, очевидным образом станет еще более неопределенным по сравнению с сегодняшним днем.