Повторный допрос свидетеля налоговая
Подборка наиболее важных документов по запросу Повторный допрос свидетеля налоговая (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании незаконными действий сотрудников налогового органа по проведению допросов свидетелей и составлению дополнений к акту налоговой проверки. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд указал, что налогоплательщик не представил доказательств того, что допрос свидетелей повлек какие-либо неблагоприятные последствия для налогоплательщика, нарушил его права и законные интересы. Также суд указал, что составление и направление налогоплательщику дополнений к акту выездной налоговой проверки за пределами срока, установленного для проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, повторное проведение дополнительных мероприятий налогового контроля было направлено на обеспечение достоверности результатов проверки и проверки информации, поступившей по результатам проведенных ранее дополнительных мероприятий налогового контроля. Налоговое законодательство не запрещает составление нескольких дополнений к акту налоговой проверки, налоговый орган обеспечил налогоплательщику возможность участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки, предоставил время для представления возражений. Суд отметил, что по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля существо налоговых правонарушений и размер доначисленных налоговых платежей не изменились.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании незаконными действий сотрудников налогового органа по проведению допросов свидетелей и составлению дополнений к акту налоговой проверки. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд указал, что налогоплательщик не представил доказательств того, что допрос свидетелей повлек какие-либо неблагоприятные последствия для налогоплательщика, нарушил его права и законные интересы. Также суд указал, что составление и направление налогоплательщику дополнений к акту выездной налоговой проверки за пределами срока, установленного для проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, повторное проведение дополнительных мероприятий налогового контроля было направлено на обеспечение достоверности результатов проверки и проверки информации, поступившей по результатам проведенных ранее дополнительных мероприятий налогового контроля. Налоговое законодательство не запрещает составление нескольких дополнений к акту налоговой проверки, налоговый орган обеспечил налогоплательщику возможность участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки, предоставил время для представления возражений. Суд отметил, что по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля существо налоговых правонарушений и размер доначисленных налоговых платежей не изменились.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.05.2023 N 11АП-4681/2023 по делу N А55-21943/2022
Требование: О признании недействительными ненормативных правовых актов.
Решение: Требование удовлетворено.Суд апелляционной инстанции при повторном рассмотрении настоящего дела тщательно изучив и оценив указанные Протоколы допросов свидетелей установил, что в любом случае никто из допрошенных налоговым органом указанных свидетелей категорически не отрицает реальной деятельности в проверяемый налоговый период в сфере перевозок. Большинство из данных свидетелей только не помнит своих контрагентов, что, с учетом давности проверяемого налогового периода (периода деятельности свидетелей по отношению к дате проведенного налоговым органом допроса), не исключает факта работы с конкретными оговоренными заказчиками и поставщиками, упомянутыми в Протоколах допроса свидетелей.
Требование: О признании недействительными ненормативных правовых актов.
Решение: Требование удовлетворено.Суд апелляционной инстанции при повторном рассмотрении настоящего дела тщательно изучив и оценив указанные Протоколы допросов свидетелей установил, что в любом случае никто из допрошенных налоговым органом указанных свидетелей категорически не отрицает реальной деятельности в проверяемый налоговый период в сфере перевозок. Большинство из данных свидетелей только не помнит своих контрагентов, что, с учетом давности проверяемого налогового периода (периода деятельности свидетелей по отношению к дате проведенного налоговым органом допроса), не исключает факта работы с конкретными оговоренными заказчиками и поставщиками, упомянутыми в Протоколах допроса свидетелей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В-пятых, при необходимости налоговый адвокат может допросить свидетеля повторно, в том числе у нотариуса, и задать вопросы, которые не задал налоговый инспектор, что-то уточнить. Правда, суд может не признать доказательством письменные пояснения свидетеля, составленные адвокатом, как не соответствующие требованиям АПК РФ <1>. Чтобы подобного не произошло, свидетель должен быть готов выступить в суде и подтвердить сказанное после предупреждения об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных сведений.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В-пятых, при необходимости налоговый адвокат может допросить свидетеля повторно, в том числе у нотариуса, и задать вопросы, которые не задал налоговый инспектор, что-то уточнить. Правда, суд может не признать доказательством письменные пояснения свидетеля, составленные адвокатом, как не соответствующие требованиям АПК РФ <1>. Чтобы подобного не произошло, свидетель должен быть готов выступить в суде и подтвердить сказанное после предупреждения об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных сведений.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамЕсли вы не явитесь на допрос в первый раз, инспекция может привлечь вас к ответственности и повторно вызвать для дачи показаний. В случае повторной неявки налоговый орган вправе привлечь вас к ответственности еще раз. Это не будет свидетельствовать о повторном привлечении свидетеля к ответственности, так как каждый раз, когда лицо не является для дачи свидетельских показаний, оно совершает новое налоговое правонарушение. К такому выводу пришел ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 13.03.2012 N А74-1519/2011. В то же время имейте в виду, что повторная неявка лица в налоговый орган для допроса в качестве свидетеля является отягчающим обстоятельством (п. 2 ст. 112 НК РФ). Как известно, в этом случае размер штрафа увеличится в два раза и составит 2000 руб. (п. 4 ст. 114, ч. 1 ст. 128 НК РФ).
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 27.05.2010 N 650-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Новый дом" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 6 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации ООО "Новый дом" оспаривает конституционность пункта 6 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий один месяц, дополнительных мероприятий налогового контроля; в решении о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля излагаются обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения таких дополнительных мероприятий, указываются срок и конкретная форма их проведения; в качестве дополнительных мероприятий налогового контроля может проводиться истребование документов в соответствии со статьями 93 и 93.1 данного Кодекса, допрос свидетеля, проведение экспертизы.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Новый дом" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 6 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации ООО "Новый дом" оспаривает конституционность пункта 6 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий один месяц, дополнительных мероприятий налогового контроля; в решении о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля излагаются обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения таких дополнительных мероприятий, указываются срок и конкретная форма их проведения; в качестве дополнительных мероприятий налогового контроля может проводиться истребование документов в соответствии со статьями 93 и 93.1 данного Кодекса, допрос свидетеля, проведение экспертизы.
Приказ ФНС России от 25.12.2019 N ММВ-7-8/659@
"Об утверждении Порядка контроля за исполнением банками обязанностей, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.05.2020 N 58477)12. Не допускается повторное осуществление Мероприятий контроля (самостоятельных Мероприятий контроля в отношении филиала банка) по одному и тому же предмету и за один и тот же период.
"Об утверждении Порядка контроля за исполнением банками обязанностей, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.05.2020 N 58477)12. Не допускается повторное осуществление Мероприятий контроля (самостоятельных Мероприятий контроля в отношении филиала банка) по одному и тому же предмету и за один и тот же период.
Статья: Допрос руководителя компании в налоговом органе. Что нужно знать?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Выше мы уже отметили, что руководитель может пригласить с собой на опрос налогового юриста или адвоката. "Возможность участия в допросе представителя свидетеля в статье 90 НК РФ прямо не предусмотрена. Однако и запрета на этот счет налоговыми нормами не установлено. Поскольку НК РФ не определяет исчерпывающий перечень лиц, которые могут участвовать или присутствовать при допросе", - отмечает Роман Нетужилов. Названный подход ранее подтверждал и Минфин России, например в Письме от 18.12.2020 N 03-02-08/111223. "Порядок получения показаний свидетелей регламентирован статьей 90 (Налогового) Кодекса. В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (пункт 1 статьи 90 (Налогового) Кодекса). Указанной статьей не ограничен круг лиц, имеющих право присутствовать при допросе свидетеля, а также не ограничены права и обязанности лица, сопровождающего гражданина, вызванного на допрос", - отметили в финансовом ведомстве в вышеназванном Письме.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Выше мы уже отметили, что руководитель может пригласить с собой на опрос налогового юриста или адвоката. "Возможность участия в допросе представителя свидетеля в статье 90 НК РФ прямо не предусмотрена. Однако и запрета на этот счет налоговыми нормами не установлено. Поскольку НК РФ не определяет исчерпывающий перечень лиц, которые могут участвовать или присутствовать при допросе", - отмечает Роман Нетужилов. Названный подход ранее подтверждал и Минфин России, например в Письме от 18.12.2020 N 03-02-08/111223. "Порядок получения показаний свидетелей регламентирован статьей 90 (Налогового) Кодекса. В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (пункт 1 статьи 90 (Налогового) Кодекса). Указанной статьей не ограничен круг лиц, имеющих право присутствовать при допросе свидетеля, а также не ограничены права и обязанности лица, сопровождающего гражданина, вызванного на допрос", - отметили в финансовом ведомстве в вышеназванном Письме.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)3. Повторный допрос свидетелей. В ряде случаев свидетели дают показания об оказании давления при допросе в рамках проверки.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)3. Повторный допрос свидетелей. В ряде случаев свидетели дают показания об оказании давления при допросе в рамках проверки.
Статья: Допрос свидетеля в налоговой инспекции
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)Вызывая на допрос, налоговый инспектор направляет повестку (уведомление) по адресу регистрации физического лица. Документ может быть направлен по юридическому адресу организации или передан по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Последнее является более распространенным случаем, принимая во внимание развитие автоматизированных технологий общения налогоплательщиков и налоговых органов.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)Вызывая на допрос, налоговый инспектор направляет повестку (уведомление) по адресу регистрации физического лица. Документ может быть направлен по юридическому адресу организации или передан по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Последнее является более распространенным случаем, принимая во внимание развитие автоматизированных технологий общения налогоплательщиков и налоговых органов.
Статья: Реализация принципа правовой определенности налогообложения через налоговый мониторинг
(Тюкин А.С.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Предлагается дополнить ст. 90 НК РФ положением о регламентации оснований для вызова на допрос свидетелей в рамках налогового мониторинга. Основания для вызова свидетелей по финансово-хозяйственным вопросам участников налогового мониторинга должны носить обоснованный и четкий характер. Также предлагается утвердить новую форму уведомления о вызове свидетеля в налоговый орган для дачи показаний отдельно для участников налогового мониторинга, где, помимо указания мероприятия налогового контроля, в рамках которого производится данный вызов, будет выделена графа "Основания для вызова". Данная графа должна содержать объективные причины вызова, предварительный перечень вопросов, которые планируется адресовать свидетелю на допросе. Вопросы должны касаться определенного, узкого предмета, перепроверяемого в рамках налогового мониторинга. При этом перечень вопросов должен быть конкретизирован настолько, чтобы у свидетеля была возможность подготовиться к допросу, а необходимость повторных вызовов и предоставления дальнейших уточнений была минимизирована.
(Тюкин А.С.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Предлагается дополнить ст. 90 НК РФ положением о регламентации оснований для вызова на допрос свидетелей в рамках налогового мониторинга. Основания для вызова свидетелей по финансово-хозяйственным вопросам участников налогового мониторинга должны носить обоснованный и четкий характер. Также предлагается утвердить новую форму уведомления о вызове свидетеля в налоговый орган для дачи показаний отдельно для участников налогового мониторинга, где, помимо указания мероприятия налогового контроля, в рамках которого производится данный вызов, будет выделена графа "Основания для вызова". Данная графа должна содержать объективные причины вызова, предварительный перечень вопросов, которые планируется адресовать свидетелю на допросе. Вопросы должны касаться определенного, узкого предмета, перепроверяемого в рамках налогового мониторинга. При этом перечень вопросов должен быть конкретизирован настолько, чтобы у свидетеля была возможность подготовиться к допросу, а необходимость повторных вызовов и предоставления дальнейших уточнений была минимизирована.
Статья: Дополнительные мероприятия налогового контроля: при каких обстоятельствах назначаются?
(Сергеева И.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 3)Конкретный срок устанавливает руководитель инспекции (его заместитель) в решении о проведении дополнительных мероприятий. В течение этого срока инспекторы должны успеть направить требования о представлении документов, назначить экспертизу или провести допрос свидетелей.
(Сергеева И.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 3)Конкретный срок устанавливает руководитель инспекции (его заместитель) в решении о проведении дополнительных мероприятий. В течение этого срока инспекторы должны успеть направить требования о представлении документов, назначить экспертизу или провести допрос свидетелей.