Повторное истребование документов вне рамок налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Повторное истребование документов вне рамок налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 24.05.2021 N 306-ЭС21-6771 по делу N А06-3269/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа и отмене требования о предоставлении документов (информации).
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку требование и решение вынесены в соответствии законодательством.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении требований, суды исходили из того, что инспекцией документы истребовались в рамках мероприятий налогового контроля с целью проверки данных учета и отчетности налогоплательщика (подтверждение действительности договорных отношений, документов, представленных вне рамок налоговых проверок, достоверности сведений, содержащихся в них; получение сведений о первичных учетных документах, относящихся к хозяйственной деятельности налогоплательщика), требование и решение вынесены в соответствии с требованиями законодательства.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа и отмене требования о предоставлении документов (информации).
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку требование и решение вынесены в соответствии законодательством.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении требований, суды исходили из того, что инспекцией документы истребовались в рамках мероприятий налогового контроля с целью проверки данных учета и отчетности налогоплательщика (подтверждение действительности договорных отношений, документов, представленных вне рамок налоговых проверок, достоверности сведений, содержащихся в них; получение сведений о первичных учетных документах, относящихся к хозяйственной деятельности налогоплательщика), требование и решение вынесены в соответствии с требованиями законодательства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 6. По мнению ИФНС, предприниматель не в полном объеме представил документы, запрошенные вне рамок налоговых проверок. Истребование документов обусловлено проведением предпроверочного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 6. По мнению ИФНС, предприниматель не в полном объеме представил документы, запрошенные вне рамок налоговых проверок. Истребование документов обусловлено проведением предпроверочного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Статья: Истребование документов в ходе налоговой проверки
(Иванова И.Е.)
("Руководитель автономного учреждения", 2023, N 6)Что касается документов, которые были представлены налогоплательщиком в налоговую инспекцию в ходе встречных проверок либо вне рамок проверок, инспекторы могут их истребовать повторно. По мнению ФНС, п. 5 ст. 93 НК РФ не подлежит расширительному толкованию и не распространяется на случаи представления налогоплательщиком документов вне рамок налоговой проверки (Письмо от 04.12.2015 N ЕД-16-2/304).
(Иванова И.Е.)
("Руководитель автономного учреждения", 2023, N 6)Что касается документов, которые были представлены налогоплательщиком в налоговую инспекцию в ходе встречных проверок либо вне рамок проверок, инспекторы могут их истребовать повторно. По мнению ФНС, п. 5 ст. 93 НК РФ не подлежит расширительному толкованию и не распространяется на случаи представления налогоплательщиком документов вне рамок налоговой проверки (Письмо от 04.12.2015 N ЕД-16-2/304).
"Административная юрисдикция налоговых органов: Учебник"
(под ред. М.А. Лапиной)
("ВГНА Минфина России", 2012)В п. 2 ст. 93.1 НК РФ закреплена норма, согласно которой в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эту информацию у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке.
(под ред. М.А. Лапиной)
("ВГНА Минфина России", 2012)В п. 2 ст. 93.1 НК РФ закреплена норма, согласно которой в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эту информацию у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке.
Статья: Налоговый контроль: старые проблемы и новые вводные
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, NN 27, 28)В то же время представители ФНС в Письме от 4 декабря 2015 г. N ЕД-16-2/304 указали, что положение п. 5 ст. 93 Кодекса не подлежит расширительному толкованию и не распространяется на случаи представления налогоплательщиком документов вне рамок проведения налоговой проверки. Таким образом, действующим законодательством о налогах и сборах не установлено ограничение на повторное истребование у проверяемого лица документов, ранее представленных в налоговые органы в рамках запроса по конкретной сделке вне рамок проведения налоговых проверок.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, NN 27, 28)В то же время представители ФНС в Письме от 4 декабря 2015 г. N ЕД-16-2/304 указали, что положение п. 5 ст. 93 Кодекса не подлежит расширительному толкованию и не распространяется на случаи представления налогоплательщиком документов вне рамок проведения налоговой проверки. Таким образом, действующим законодательством о налогах и сборах не установлено ограничение на повторное истребование у проверяемого лица документов, ранее представленных в налоговые органы в рамках запроса по конкретной сделке вне рамок проведения налоговых проверок.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 26.08.2013 N 03-02-07/1/35025 <Требование о представлении документов о контрагентах>
(Морозов Ю.Г.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 19)- либо какого-нибудь другого мероприятия. Например, в рамках проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, которые предусмотрены п. 6 ст. 101 Налогового кодекса РФ (в ходе рассмотрения дела о налоговом правонарушении, выявленном в результате проведения налоговой проверки), либо в случае необходимости (вне рамок проведения налоговых проверок).
(Морозов Ю.Г.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 19)- либо какого-нибудь другого мероприятия. Например, в рамках проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, которые предусмотрены п. 6 ст. 101 Налогового кодекса РФ (в ходе рассмотрения дела о налоговом правонарушении, выявленном в результате проведения налоговой проверки), либо в случае необходимости (вне рамок проведения налоговых проверок).
Готовое решение: Как представить документы по требованию налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)10 000 руб. за непредставление документов - если сведения, которые в них содержатся, нужны инспекции для налогового контроля в отношении вашего контрагента или иного лица либо запрашиваются относительно конкретной сделки вне рамок налоговой проверки (п. п. 1, 2, 2.1, 6 ст. 93.1, п. 2 ст. 126 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)10 000 руб. за непредставление документов - если сведения, которые в них содержатся, нужны инспекции для налогового контроля в отношении вашего контрагента или иного лица либо запрашиваются относительно конкретной сделки вне рамок налоговой проверки (п. п. 1, 2, 2.1, 6 ст. 93.1, п. 2 ст. 126 НК РФ).
Статья: Отчетность сдана. Но вздыхать с облегчением рано
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 10)- повторное истребование документов, ранее представленных в рамках запроса по конкретной сделке вне рамок проведения налоговых проверок (запрос документов о контрагенте проверяемой компании).
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 10)- повторное истребование документов, ранее представленных в рамках запроса по конкретной сделке вне рамок проведения налоговых проверок (запрос документов о контрагенте проверяемой компании).
Статья: Документы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафа
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)- когда документы запрашиваются относительно конкретной сделки вне рамок налоговой проверки
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)- когда документы запрашиваются относительно конкретной сделки вне рамок налоговой проверки
Вопрос: Является ли законным запрос налоговиков на повторное представление налогоплательщиком документов, ранее представленных в налоговые органы по запросу о конкретной сделке вне рамок проведения налоговых проверок?
("Налоговая проверка", 2016, N 5)Следовательно, инспекторы вправе повторно истребовать у проверяемого лица документы, которые ранее были представлены в инспекцию по запросу о конкретной сделке вне рамок проведения налоговых проверок (то есть в соответствии со ст. 93.1 НК РФ). Напомним, данная статья позволяет налоговым органам истребовать документы относительно конкретной сделки у участников этой сделки или иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.
("Налоговая проверка", 2016, N 5)Следовательно, инспекторы вправе повторно истребовать у проверяемого лица документы, которые ранее были представлены в инспекцию по запросу о конкретной сделке вне рамок проведения налоговых проверок (то есть в соответствии со ст. 93.1 НК РФ). Напомним, данная статья позволяет налоговым органам истребовать документы относительно конкретной сделки у участников этой сделки или иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.
Вопрос: Налоговая в требовании (встречная проверка) запрашивает пояснительную записку с указанием личных данных сотрудников, действующих от имени проверяемого лица - нашего покупателя. Имеет ли право ООО не представлять такие данные? ООО, получившее требование, не имеет согласия на передачу личных данных сотрудников третьим лицам. Какая ответственность предусмотрена за непредставление таких данных по требованию налоговой в рамках встречной проверки?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)10 000 руб. за непредставление документов - если сведения, которые в них содержатся, нужны инспекции для налогового контроля в отношении вашего контрагента или иного лица либо запрашиваются относительно конкретной сделки вне рамок налоговой проверки.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)10 000 руб. за непредставление документов - если сведения, которые в них содержатся, нужны инспекции для налогового контроля в отношении вашего контрагента или иного лица либо запрашиваются относительно конкретной сделки вне рамок налоговой проверки.
Вопрос: О порядке представления документов в рамках налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля.
(Письмо ФНС России от 04.12.2015 N ЕД-16-2/304)В соответствии с пунктом 5 статьи 93 Кодекса в ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица. Положение пункта 5 статьи 93 Кодекса не подлежит расширительному толкованию и не распространяется на случаи представления налогоплательщиком документов вне рамок проведения налоговой проверки. Таким образом, действующим законодательством о налогах и сборах не установлено ограничение на повторное истребование у проверяемого лица документов, ранее представленных в налоговые органы в рамках запроса по конкретной сделке вне рамок проведения налоговых проверок.
(Письмо ФНС России от 04.12.2015 N ЕД-16-2/304)В соответствии с пунктом 5 статьи 93 Кодекса в ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица. Положение пункта 5 статьи 93 Кодекса не подлежит расширительному толкованию и не распространяется на случаи представления налогоплательщиком документов вне рамок проведения налоговой проверки. Таким образом, действующим законодательством о налогах и сборах не установлено ограничение на повторное истребование у проверяемого лица документов, ранее представленных в налоговые органы в рамках запроса по конкретной сделке вне рамок проведения налоговых проверок.
Интервью: Баланс налоговой будет не нужен
("Главная книга", 2006, N 9)По принятому в первом чтении варианту законопроекта налоговые органы наделяются правом требовать "пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления, удержания и своевременность уплаты налогов и сборов". Мы же предлагаем серьезнейшим образом сократить объем справок и бумаг, которые в настоящее время истребуют налоговые органы вне рамок выездной проверки, сделав перечень таких документов реально закрытым.
("Главная книга", 2006, N 9)По принятому в первом чтении варианту законопроекта налоговые органы наделяются правом требовать "пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления, удержания и своевременность уплаты налогов и сборов". Мы же предлагаем серьезнейшим образом сократить объем справок и бумаг, которые в настоящее время истребуют налоговые органы вне рамок выездной проверки, сделав перечень таких документов реально закрытым.