Повестка о вызове свидетеля в налоговый орган
Подборка наиболее важных документов по запросу Повестка о вызове свидетеля в налоговый орган (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако выписки банков по счетам спорных контрагентов, их деклараций, книг покупок и продаж, повестки о вызове свидетелей, запросы, требования о представлении документов не являются доказательством совершения налогового правонарушения. То обстоятельство, что эти документы не были приложены к акту проверки, не относится к существенным нарушениям процедуры рассмотрения материалов проверки, которые влекут безусловную отмену решения налогового органа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако выписки банков по счетам спорных контрагентов, их деклараций, книг покупок и продаж, повестки о вызове свидетелей, запросы, требования о представлении документов не являются доказательством совершения налогового правонарушения. То обстоятельство, что эти документы не были приложены к акту проверки, не относится к существенным нарушениям процедуры рассмотрения материалов проверки, которые влекут безусловную отмену решения налогового органа.
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 31.05.2024 N 07АП-2440/2024 по делу N А67-2804/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Доводы ООО "ИСК" о том, что суд первой инстанции неправомерно принял в качестве доказательств протокол допроса Помощникова С.Е. от 19.07.2023 является необоснованным с учетом того, что налоговым органом повестки о вызове на допрос свидетеля направлялись в ходе проведения проверки, дополнительных мероприятий налогового контроля (повестки N 916 от 03.11.2021, N 3597 от 23.05.2023). Кроме того, протокол допроса являлся не единственным доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, а подлежит оценке в совокупности с иными доказательствами.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Доводы ООО "ИСК" о том, что суд первой инстанции неправомерно принял в качестве доказательств протокол допроса Помощникова С.Е. от 19.07.2023 является необоснованным с учетом того, что налоговым органом повестки о вызове на допрос свидетеля направлялись в ходе проведения проверки, дополнительных мероприятий налогового контроля (повестки N 916 от 03.11.2021, N 3597 от 23.05.2023). Кроме того, протокол допроса являлся не единственным доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, а подлежит оценке в совокупности с иными доказательствами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Физическое лицо обнаружило в почтовом ящике адресованную ему повестку о вызове в налоговый орган для дачи свидетельских показаний (повестка была без почтового конверта). Соблюден ли порядок вручения повестки в данном случае?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Физическое лицо обнаружило в почтовом ящике адресованную ему повестку о вызове в налоговый орган для дачи свидетельских показаний (повестка была без почтового конверта). Соблюден ли порядок вручения повестки в данном случае?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Физическое лицо обнаружило в почтовом ящике адресованную ему повестку о вызове в налоговый орган для дачи свидетельских показаний (повестка была без почтового конверта). Соблюден ли порядок вручения повестки в данном случае?
Вопрос: Вправе ли налоговый орган в рамках выездной проверки проводить допрос свидетелей без повестки о вызове на допрос на территории организации?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Вправе ли налоговый орган в рамках выездной проверки проводить допрос свидетелей без повестки о вызове на допрос на территории организации?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Вправе ли налоговый орган в рамках выездной проверки проводить допрос свидетелей без повестки о вызове на допрос на территории организации?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 28.12.2018 N ГД-4-14/25946
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2018)">В рамках проведения мероприятий при осуществлении налогового контроля МИФНС установлены признаки фиктивности учредителя Общества - З.Е.С., а именно: уклонение учредителя от явки в налоговый орган по повесткам о вызове на допрос свидетеля от 23.01.2018, от 01.03.2018; отсутствие Общества по юридическому адресу; наличие у Общества признаков "транзитной" организации, являющейся участником в цепочке составления формального документооборота в целях занижения налогов, подлежащих уплате в бюджет.
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2018)">В рамках проведения мероприятий при осуществлении налогового контроля МИФНС установлены признаки фиктивности учредителя Общества - З.Е.С., а именно: уклонение учредителя от явки в налоговый орган по повесткам о вызове на допрос свидетеля от 23.01.2018, от 01.03.2018; отсутствие Общества по юридическому адресу; наличие у Общества признаков "транзитной" организации, являющейся участником в цепочке составления формального документооборота в целях занижения налогов, подлежащих уплате в бюджет.
Статья: Допрос руководителя компании в налоговом органе. Что нужно знать?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Что будет, если проигнорировать вызов на допрос?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Что будет, если проигнорировать вызов на допрос?
Статья: Что нужно учесть учреждению, если в рамках проверки налоговики проводят допрос свидетелей?
(Петренко Д.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)При этом сведения о проверяемом лице, в отношении которого проводятся контрольные мероприятия, налоговики, по всей видимости, вправе не сообщать при вызове свидетеля для дачи показаний. Поэтому, если свидетель проигнорирует вызов в ИФНС из-за отсутствия в повестке информации о проверяемом лице, его с большой долей вероятности оштрафуют на основании ст. 128 НК РФ. Справедливость сказанного подтверждает Решение ФНС России от 05.12.2018 N СА-2-9/1927@.
(Петренко Д.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)При этом сведения о проверяемом лице, в отношении которого проводятся контрольные мероприятия, налоговики, по всей видимости, вправе не сообщать при вызове свидетеля для дачи показаний. Поэтому, если свидетель проигнорирует вызов в ИФНС из-за отсутствия в повестке информации о проверяемом лице, его с большой долей вероятности оштрафуют на основании ст. 128 НК РФ. Справедливость сказанного подтверждает Решение ФНС России от 05.12.2018 N СА-2-9/1927@.
Статья: Допрос директора в ИФНС. К чему готовиться?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Важно учесть: указанная статья подразумевает вызов на допрос в качестве свидетеля любого физического лица, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля, включая руководителя и главного бухгалтера. "Статус свидетеля подразумевает право не свидетельствовать против себя самого и своих близких, а также право на юридическую помощь", - напоминает Андрей Жолудев.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Важно учесть: указанная статья подразумевает вызов на допрос в качестве свидетеля любого физического лица, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля, включая руководителя и главного бухгалтера. "Статус свидетеля подразумевает право не свидетельствовать против себя самого и своих близких, а также право на юридическую помощь", - напоминает Андрей Жолудев.
Статья: Процедура допроса свидетеля в делах о налоговых правонарушениях требует корректировки со стороны законодателя
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)В настоящее время доля повесток о вызове свидетеля составляет более 43% от всех документов, направляемых налоговыми органами на бумажном носителе. При этом явка свидетелей в среднем составляет 15% (в отдельных субъектах Российской Федерации явка не превышает 7%).
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)В настоящее время доля повесток о вызове свидетеля составляет более 43% от всех документов, направляемых налоговыми органами на бумажном носителе. При этом явка свидетелей в среднем составляет 15% (в отдельных субъектах Российской Федерации явка не превышает 7%).
Статья: Допрос свидетеля в налоговой инспекции
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)1. Вызов в налоговый орган по повестке на основании ст. 90 НК РФ, которая закрепляет, что в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо имеющие значение обстоятельства.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)1. Вызов в налоговый орган по повестке на основании ст. 90 НК РФ, которая закрепляет, что в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо имеющие значение обстоятельства.
Вопрос: Правомерно ли привлечение к ответственности свидетеля за неявку на допрос, учитывая, что повестка была направлена налоговым органом по почте заказным письмом и не была получена свидетелем?
(Консультация эксперта, 2025)Свидетель вызывается для дачи показаний по месту нахождения (в помещение) налогового органа повесткой (п. 5.1 Письма ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837).
(Консультация эксперта, 2025)Свидетель вызывается для дачи показаний по месту нахождения (в помещение) налогового органа повесткой (п. 5.1 Письма ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837).
Статья: Право свидетеля на квалифицированную юридическую помощь при даче показаний в налоговом органе
(Ловчикова Ю.В.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2024, N 4)ФНС России в своем письме от 10 февраля 2023 г. N СД-4-2/1627@ поручила налоговым органам сократить на треть количество вызовов граждан на допросы. В ведомстве привели следующую статистику: доля повесток о вызове свидетеля составляет более 43% от всех документов, направляемых налоговым органом на бумажном носителе. При этом явка свидетелей в среднем составляет 15%, а в отдельных регионах - не более 7%. Возникает закономерный вопрос: по какой причине свидетели не приходят на допрос в налоговый орган?
(Ловчикова Ю.В.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2024, N 4)ФНС России в своем письме от 10 февраля 2023 г. N СД-4-2/1627@ поручила налоговым органам сократить на треть количество вызовов граждан на допросы. В ведомстве привели следующую статистику: доля повесток о вызове свидетеля составляет более 43% от всех документов, направляемых налоговым органом на бумажном носителе. При этом явка свидетелей в среднем составляет 15%, а в отдельных регионах - не более 7%. Возникает закономерный вопрос: по какой причине свидетели не приходят на допрос в налоговый орган?
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Согласно ст. 25 Конституции РФ у каждого есть право на неприкосновенность жилища: право не пускать без законных оснований или судебного решения любого - хоть с погонами, хоть с корочками. Согласно ч. 3 ст. 90 НК РФ свидетель вправе давать показания по месту своего нахождения, но не обязан. В подобном случае лучше вежливо, но настойчиво предложить незваным гостям вызвать его на допрос повесткой в налоговый орган в рабочее время. Тогда появится возможность взять с собой адвоката и, не стесняясь домашних условий, дать достоверные показания.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Согласно ст. 25 Конституции РФ у каждого есть право на неприкосновенность жилища: право не пускать без законных оснований или судебного решения любого - хоть с погонами, хоть с корочками. Согласно ч. 3 ст. 90 НК РФ свидетель вправе давать показания по месту своего нахождения, но не обязан. В подобном случае лучше вежливо, но настойчиво предложить незваным гостям вызвать его на допрос повесткой в налоговый орган в рабочее время. Тогда появится возможность взять с собой адвоката и, не стесняясь домашних условий, дать достоверные показания.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, установлено, что некоторые указанные им физические лица вызывались для проведения допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности организаций-контрагентов, но по повестке не явились. В отношении иных физических лиц контрагенты сведения по форме 2-НДФЛ не представляли.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, установлено, что некоторые указанные им физические лица вызывались для проведения допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности организаций-контрагентов, но по повестке не явились. В отношении иных физических лиц контрагенты сведения по форме 2-НДФЛ не представляли.
Вопрос: Можно ли нанять адвоката, чтобы он вместо работников, вызванных на допрос в налоговый орган, давал показания?
(Консультация эксперта, 2024)Кроме того, налоговые органы также вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля (пп. 12 п. 1 ст. 31, ст. 90 НК РФ). Вызов лиц в качестве свидетелей производится повесткой.
(Консультация эксперта, 2024)Кроме того, налоговые органы также вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля (пп. 12 п. 1 ст. 31, ст. 90 НК РФ). Вызов лиц в качестве свидетелей производится повесткой.