Постоянный налоговый расход (доход)
Подборка наиболее важных документов по запросу Постоянный налоговый расход (доход) (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Для отражения различий в расчете величины налога на прибыль в соответствии с правилами бухгалтерского учета и налогового законодательства используются показатели: бухгалтерская прибыль (убыток); налогооблагаемая прибыль (убыток); постоянные разницы; постоянный налоговый расход (доход); временные разницы (вычитаемые и налогооблагаемые); условный расход (условный доход) по налогу на прибыль; отложенный налоговый актив; отложенное налоговое обязательство; текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток); отложенный налог на прибыль; расход по налогу на прибыль.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Для отражения различий в расчете величины налога на прибыль в соответствии с правилами бухгалтерского учета и налогового законодательства используются показатели: бухгалтерская прибыль (убыток); налогооблагаемая прибыль (убыток); постоянные разницы; постоянный налоговый расход (доход); временные разницы (вычитаемые и налогооблагаемые); условный расход (условный доход) по налогу на прибыль; отложенный налоговый актив; отложенное налоговое обязательство; текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток); отложенный налог на прибыль; расход по налогу на прибыль.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- постоянный налоговый расход (доход).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- постоянный налоговый расход (доход).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)7. Для целей Положения под постоянным налоговым расходом (доходом) понимается сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)7. Для целей Положения под постоянным налоговым расходом (доходом) понимается сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.
Путеводитель по сделкам. Товарный кредит. ДолжникВозникновение ПНД отражается по дебету счета 68 в корреспонденции с кредитом счета 99 "Прибыли и убытки" (субсчет "Постоянные налоговые расходы (доходы)"), а ПНР - по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов). В таблице используются следующие обозначения аналитических счетов по счету 68:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Организация может не вести учет постоянных разниц. При этом организация может определять величину постоянного налогового расхода (дохода) арифметическим путем как разницу между расходом по налогу на прибыль и условным расходом по налогу на прибыль при условии элиминирования других факторов, влияющих на эту разницу.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Организация может не вести учет постоянных разниц. При этом организация может определять величину постоянного налогового расхода (дохода) арифметическим путем как разницу между расходом по налогу на прибыль и условным расходом по налогу на прибыль при условии элиминирования других факторов, влияющих на эту разницу.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)Организация может не вести учет постоянных разниц. При этом организация может определять величину постоянного налогового расхода (дохода) арифметическим путем как разницу между расходом по налогу на прибыль и условным расходом по налогу на прибыль при условии элиминирования других факторов, влияющих на эту разницу.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)Организация может не вести учет постоянных разниц. При этом организация может определять величину постоянного налогового расхода (дохода) арифметическим путем как разницу между расходом по налогу на прибыль и условным расходом по налогу на прибыль при условии элиминирования других факторов, влияющих на эту разницу.
Статья: Отражение отложенного налога на прибыль по операциям с капиталом: "золотые правила" для любых ситуаций
(Ефремова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 2)Текущий налог + Отложенный налог = Условный расход (доход) + Постоянный налоговый расход (доход).
(Ефремова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 2)Текущий налог + Отложенный налог = Условный расход (доход) + Постоянный налоговый расход (доход).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Организация может не вести учет постоянных разниц. При этом организация может определять величину постоянного налогового расхода (дохода) арифметическим путем как разницу между расходом по налогу на прибыль и условным расходом по налогу на прибыль при условии элиминирования других факторов, влияющих на эту разницу.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Организация может не вести учет постоянных разниц. При этом организация может определять величину постоянного налогового расхода (дохода) арифметическим путем как разницу между расходом по налогу на прибыль и условным расходом по налогу на прибыль при условии элиминирования других факторов, влияющих на эту разницу.
Готовое решение: Как провести инвентаризацию отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств
(КонсультантПлюс, 2026)условный расход (доход), постоянные налоговые расходы и доходы, изменения ОНА и ОНО рассчитаны верно и признаны в бухгалтерском учете;
(КонсультантПлюс, 2026)условный расход (доход), постоянные налоговые расходы и доходы, изменения ОНА и ОНО рассчитаны верно и признаны в бухгалтерском учете;
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- постоянный налоговый расход (доход).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- постоянный налоговый расход (доход).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)ПБУ 18/02 предусматривает возможность определения разниц и соответствующих им показателей (отложенных налоговых активов и обязательств, а также постоянного налогового расхода (дохода)) (ПНР (ПНД)) двумя способами (методами):
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)ПБУ 18/02 предусматривает возможность определения разниц и соответствующих им показателей (отложенных налоговых активов и обязательств, а также постоянного налогового расхода (дохода)) (ПНР (ПНД)) двумя способами (методами):
Статья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Как видно из рис. 1, разницу в расходах в двух системах организация никогда не компенсирует, поскольку единовременно за счет прибыли уплатит в бюджет, отсюда соответствующая сумма является постоянным налоговым расходом. Важно сделать замечание, что при новом балансовом методе таких проводок делать не нужно вообще. Постоянные разницы рассчитываются математически согласно примеру в Приложении к ПБУ 18/02. Ввиду этого в бухгалтерском учете при затратном методе учет постоянных разниц напрямую связан с корректировкой условного расхода (дохода) по налогу на прибыль на постоянный налоговый доход (расход) соответственно. Последнее бухгалтер определяет на каждый факт хозяйственной жизни самостоятельно и отражает на счетах бухгалтерского учета.
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Как видно из рис. 1, разницу в расходах в двух системах организация никогда не компенсирует, поскольку единовременно за счет прибыли уплатит в бюджет, отсюда соответствующая сумма является постоянным налоговым расходом. Важно сделать замечание, что при новом балансовом методе таких проводок делать не нужно вообще. Постоянные разницы рассчитываются математически согласно примеру в Приложении к ПБУ 18/02. Ввиду этого в бухгалтерском учете при затратном методе учет постоянных разниц напрямую связан с корректировкой условного расхода (дохода) по налогу на прибыль на постоянный налоговый доход (расход) соответственно. Последнее бухгалтер определяет на каждый факт хозяйственной жизни самостоятельно и отражает на счетах бухгалтерского учета.