Постоянные разницы по амортизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Постоянные разницы по амортизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О доходах будущих периодов и полученных безвозмездно
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В данном случае ежемесячно при начислении в бухгалтерском учете амортизации возникает постоянная разница (п. 4 ПБУ 18/02). Одновременно, так как в бухгалтерском учете отражается доход, равный сумме начисленной амортизации, признается соответствующий постоянный налоговый доход (ПНД) <8> (п. 7 ПБУ 18/02).
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В данном случае ежемесячно при начислении в бухгалтерском учете амортизации возникает постоянная разница (п. 4 ПБУ 18/02). Одновременно, так как в бухгалтерском учете отражается доход, равный сумме начисленной амортизации, признается соответствующий постоянный налоговый доход (ПНД) <8> (п. 7 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Организация (унитарное предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения) получила от собственника (сверх суммы уставного фонда) бывший в употреблении объект основных средств. Как отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете организации?..
(Консультация эксперта, 2024)В данном случае первоначальная стоимость полученного объекта ОС в бухгалтерском учете равна 792 000 руб., а в налоговом учете - 0 руб. Амортизация, начисленная в бухучете, не признается в расходах для целей налогообложения прибыли. В связи с этим разницы между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете не соответствуют понятию временных разниц применительно к п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. Расходы в виде начисленной в бухучете амортизации образуют постоянную разницу, которой соответствует постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2024)В данном случае первоначальная стоимость полученного объекта ОС в бухгалтерском учете равна 792 000 руб., а в налоговом учете - 0 руб. Амортизация, начисленная в бухучете, не признается в расходах для целей налогообложения прибыли. В связи с этим разницы между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете не соответствуют понятию временных разниц применительно к п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. Расходы в виде начисленной в бухучете амортизации образуют постоянную разницу, которой соответствует постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Соответственно, в бухгалтерском учете у арендатора амортизация по расходам на модернизацию начисляется, а для целей налогового учета - не начисляется. В бухгалтерском учете арендатора будут возникать постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые обязательства.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Соответственно, в бухгалтерском учете у арендатора амортизация по расходам на модернизацию начисляется, а для целей налогового учета - не начисляется. В бухгалтерском учете арендатора будут возникать постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые обязательства.