Постоянное бессрочное пользование земельным участком налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Постоянное бессрочное пользование земельным участком налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 392 "Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по определению размера земельного налога. Участок был предоставлен обществу на праве постоянного (бессрочного) пользования. При этом налогоплательщик не является единственным правообладателем данного участка. Налоговый орган, ссылаясь на то, что другие правообладатели участка были ликвидированы, произвел расчет и начисление земельного налога исходя из кадастровой стоимости полной площади земельного участка без учета иных собственников. Вместе с тем суд указал, что в силу п. 2 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях. Земельный налог может быть взыскан лишь после определения частей земельных участков, находящихся в пользовании налогоплательщиков, их границы и площади. Поскольку в данном деле налоговый орган ограничился сведениями, содержащимися в ЕГРН, однако не отражающими фактических данных о границах, площади и расположении объекта налогообложения, количества его собственников (пользователей), суд пришел к выводу о том, что решение налоговой инспекции нарушает права и законные интересы общества. Учитывая данные обстоятельства, суд признал действия налогового органа по определению размера земельного налога незаконными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по определению размера земельного налога. Участок был предоставлен обществу на праве постоянного (бессрочного) пользования. При этом налогоплательщик не является единственным правообладателем данного участка. Налоговый орган, ссылаясь на то, что другие правообладатели участка были ликвидированы, произвел расчет и начисление земельного налога исходя из кадастровой стоимости полной площади земельного участка без учета иных собственников. Вместе с тем суд указал, что в силу п. 2 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях. Земельный налог может быть взыскан лишь после определения частей земельных участков, находящихся в пользовании налогоплательщиков, их границы и площади. Поскольку в данном деле налоговый орган ограничился сведениями, содержащимися в ЕГРН, однако не отражающими фактических данных о границах, площади и расположении объекта налогообложения, количества его собственников (пользователей), суд пришел к выводу о том, что решение налоговой инспекции нарушает права и законные интересы общества. Учитывая данные обстоятельства, суд признал действия налогового органа по определению размера земельного налога незаконными.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 389 "Объект налогообложения" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Государственное казенное учреждение считало, что принадлежащие ему на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки, предназначенные для обеспечения деятельности Вооруженных Сил РФ, не облагаются земельным налогом, так как изъяты из оборота. Налоговый орган доначислил земельный налог, посчитав, что спорные земельные участки не изъяты из оборота, поскольку объекты недвижимости на них либо отсутствуют либо не используются для постоянной деятельности Вооруженных Сил РФ. Налоговый орган осмотрел земельные участки и установил, что на спорных земельных участках находятся: заболоченная местность, пустырь, магазин со складскими площадями, древесно-кустарниковая растительность, лесной массив. Поскольку на участках отсутствовали здания и сооружения, предоставленные для постоянной деятельности Вооруженных Сил РФ или обеспечения обороны и безопасности оборонной промышленности, налоговый орган пришел к выводу, что земли не изъяты из оборота. Суд признал доначисление земельного налога правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Государственное казенное учреждение считало, что принадлежащие ему на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки, предназначенные для обеспечения деятельности Вооруженных Сил РФ, не облагаются земельным налогом, так как изъяты из оборота. Налоговый орган доначислил земельный налог, посчитав, что спорные земельные участки не изъяты из оборота, поскольку объекты недвижимости на них либо отсутствуют либо не используются для постоянной деятельности Вооруженных Сил РФ. Налоговый орган осмотрел земельные участки и установил, что на спорных земельных участках находятся: заболоченная местность, пустырь, магазин со складскими площадями, древесно-кустарниковая растительность, лесной массив. Поскольку на участках отсутствовали здания и сооружения, предоставленные для постоянной деятельности Вооруженных Сил РФ или обеспечения обороны и безопасности оборонной промышленности, налоговый орган пришел к выводу, что земли не изъяты из оборота. Суд признал доначисление земельного налога правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О земельном налоге в отношении земельного участка, находящегося на праве постоянного (бессрочного) пользования нескольких лиц.
(Письмо Минфина России от 29.12.2023 N 03-05-06-02/128139)Вопрос: О земельном налоге в отношении земельного участка, находящегося на праве постоянного (бессрочного) пользования нескольких лиц.
(Письмо Минфина России от 29.12.2023 N 03-05-06-02/128139)Вопрос: О земельном налоге в отношении земельного участка, находящегося на праве постоянного (бессрочного) пользования нескольких лиц.
Готовое решение: Общая система налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)земельный налог - если в собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения есть облагаемые земельные участки. Налог вы платите в том же порядке, что и обычные физлица (ст. ст. 388, 389 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)земельный налог - если в собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения есть облагаемые земельные участки. Налог вы платите в том же порядке, что и обычные физлица (ст. ст. 388, 389 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 06.03.2000 N АП-3-04/90
(ред. от 21.04.2003)
"Об отмене Инструкции Госналогслужбы России от 17.04.95 N 29 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю"
(вместе с Инструкцией МНС РФ от 21.02.2000 N 56)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.04.2000 N 2183)9. В случаях перехода в течение года права собственности, права пожизненно наследуемого владения или права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками от одного налогоплательщика налога к другому земельный налог исчисляется и предъявляется к уплате прежнему собственнику земли, землевладельцу, землепользователю с 1 января этого года до месяца, в котором он утратил право на земельный участок (включая этот месяц), а новому - начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения права на земельный участок.
(ред. от 21.04.2003)
"Об отмене Инструкции Госналогслужбы России от 17.04.95 N 29 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю"
(вместе с Инструкцией МНС РФ от 21.02.2000 N 56)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.04.2000 N 2183)9. В случаях перехода в течение года права собственности, права пожизненно наследуемого владения или права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками от одного налогоплательщика налога к другому земельный налог исчисляется и предъявляется к уплате прежнему собственнику земли, землевладельцу, землепользователю с 1 января этого года до месяца, в котором он утратил право на земельный участок (включая этот месяц), а новому - начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения права на земельный участок.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)7. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
(ред. от 17.11.2025)7. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Ситуация: Как рассчитывается земельный налог для физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу земельным налогом облагаются земельные участки, которые находятся в вашей собственности или принадлежат вам на праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения. Не облагаются земельным налогом земельные участки, не признаваемые объектом налогообложения, в частности, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома (ст. ст. 388, 389 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу земельным налогом облагаются земельные участки, которые находятся в вашей собственности или принадлежат вам на праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения. Не облагаются земельным налогом земельные участки, не признаваемые объектом налогообложения, в частности, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома (ст. ст. 388, 389 НК РФ).
Статья: Некоторые аспекты совершенствования налогообложения имущества и доходов несовершеннолетних
(Чефранова Е.А.)
("Закон", 2023, N 7)2) земельного налога, если обладают налогооблагаемыми земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389 НК РФ);
(Чефранова Е.А.)
("Закон", 2023, N 7)2) земельного налога, если обладают налогооблагаемыми земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389 НК РФ);
Ситуация: Можно ли приватизировать землю, находящуюся на праве постоянного бессрочного пользования?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Лица, обладающие земельным участком на праве постоянного (бессрочного) пользования, являются плательщиками земельного налога (п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Лица, обладающие земельным участком на праве постоянного (бессрочного) пользования, являются плательщиками земельного налога (п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389 НК РФ).