Постоянное бессрочное пользование налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Постоянное бессрочное пользование налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, земельный участок, необходимый для выполнения бюджетным учреждением своих уставных задач, предоставлен ему на праве постоянного (бессрочного) пользования, соответственно, учреждение является плательщиком земельного налога. Соответственно, ему обоснованно начислена к уплате недоимка по данному налогу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, земельный участок, необходимый для выполнения бюджетным учреждением своих уставных задач, предоставлен ему на праве постоянного (бессрочного) пользования, соответственно, учреждение является плательщиком земельного налога. Соответственно, ему обоснованно начислена к уплате недоимка по данному налогу.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 392 "Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по определению размера земельного налога. Участок был предоставлен обществу на праве постоянного (бессрочного) пользования. При этом налогоплательщик не является единственным правообладателем данного участка. Налоговый орган, ссылаясь на то, что другие правообладатели участка были ликвидированы, произвел расчет и начисление земельного налога исходя из кадастровой стоимости полной площади земельного участка без учета иных собственников. Вместе с тем суд указал, что в силу п. 2 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях. Земельный налог может быть взыскан лишь после определения частей земельных участков, находящихся в пользовании налогоплательщиков, их границы и площади. Поскольку в данном деле налоговый орган ограничился сведениями, содержащимися в ЕГРН, однако не отражающими фактических данных о границах, площади и расположении объекта налогообложения, количества его собственников (пользователей), суд пришел к выводу о том, что решение налоговой инспекции нарушает права и законные интересы общества. Учитывая данные обстоятельства, суд признал действия налогового органа по определению размера земельного налога незаконными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по определению размера земельного налога. Участок был предоставлен обществу на праве постоянного (бессрочного) пользования. При этом налогоплательщик не является единственным правообладателем данного участка. Налоговый орган, ссылаясь на то, что другие правообладатели участка были ликвидированы, произвел расчет и начисление земельного налога исходя из кадастровой стоимости полной площади земельного участка без учета иных собственников. Вместе с тем суд указал, что в силу п. 2 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях. Земельный налог может быть взыскан лишь после определения частей земельных участков, находящихся в пользовании налогоплательщиков, их границы и площади. Поскольку в данном деле налоговый орган ограничился сведениями, содержащимися в ЕГРН, однако не отражающими фактических данных о границах, площади и расположении объекта налогообложения, количества его собственников (пользователей), суд пришел к выводу о том, что решение налоговой инспекции нарушает права и законные интересы общества. Учитывая данные обстоятельства, суд признал действия налогового органа по определению размера земельного налога незаконными.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как платить земельный налог с участка, на котором расположено имущество в оперативном управлении
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как облагается налогом земля на праве постоянного (бессрочного) пользования под имуществом в оперативном управлении
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как облагается налогом земля на праве постоянного (бессрочного) пользования под имуществом в оперативном управлении
Вопрос: О земельном налоге в отношении земельного участка, находящегося на праве постоянного (бессрочного) пользования нескольких лиц.
(Письмо Минфина России от 29.12.2023 N 03-05-06-02/128139)Вопрос: О земельном налоге в отношении земельного участка, находящегося на праве постоянного (бессрочного) пользования нескольких лиц.
(Письмо Минфина России от 29.12.2023 N 03-05-06-02/128139)Вопрос: О земельном налоге в отношении земельного участка, находящегося на праве постоянного (бессрочного) пользования нескольких лиц.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)7. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
(ред. от 17.11.2025)7. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, земельный участок, необходимый для выполнения бюджетным учреждением своих уставных задач, предоставлен ему на праве постоянного (бессрочного) пользования, соответственно, учреждение является плательщиком земельного налога. Соответственно, ему обоснованно начислена к уплате недоимка по данному налогу.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, земельный участок, необходимый для выполнения бюджетным учреждением своих уставных задач, предоставлен ему на праве постоянного (бессрочного) пользования, соответственно, учреждение является плательщиком земельного налога. Соответственно, ему обоснованно начислена к уплате недоимка по данному налогу.
Ситуация: Можно ли приватизировать землю, находящуюся на праве постоянного бессрочного пользования?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Лица, обладающие земельным участком на праве постоянного (бессрочного) пользования, являются плательщиками земельного налога (п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Лица, обладающие земельным участком на праве постоянного (бессрочного) пользования, являются плательщиками земельного налога (п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389 НК РФ).
Готовое решение: Какие земли облагаются земельным налогом, а какие - нет
(КонсультантПлюс, 2025)У юрлиц земельным налогом облагаются участки, которые принадлежат им на праве собственности или постоянного (бессрочного) пользования, если соблюдены все условия для обложения земли налогом. Это не касается земель, которые не являются объектом обложения (п. 1 ст. 388, ст. 389 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)У юрлиц земельным налогом облагаются участки, которые принадлежат им на праве собственности или постоянного (бессрочного) пользования, если соблюдены все условия для обложения земли налогом. Это не касается земель, которые не являются объектом обложения (п. 1 ст. 388, ст. 389 НК РФ).
Статья: Споры об определении размера арендной платы за пользование государственным земельным участком как последствие заключения договора аренды неуполномоченным публичным субъектом
(Крестьянцева Е.С.)
("Закон", 2023, N 3)По умолчанию в отношении федеральных земельных участков арендная плата определяется на основании рыночной оценки <11>. Однако в случае переоформления права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками на право аренды годовой размер арендной платы устанавливается в пределах 2% кадастровой стоимости арендуемых земельных участков <12>. Данная льготная ставка была установлена в свое время с целью стимулировать переоформление права постоянного (бессрочного) пользования на право аренды. Так, обладатели права постоянного (бессрочного) пользования являются плательщиками земельного налога <13>. Земельный налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости земельного участка, в настоящее время максимальная ставка земельного налога составляет 1,5%. Соответственно, размер арендной платы в случае переоформления права постоянного бессрочного пользования должен был быть сопоставим с земельным налогом, иначе переход на новую систему прав в отношении значительного количества земельных участков не состоялся бы ввиду экономической нецелесообразности.
(Крестьянцева Е.С.)
("Закон", 2023, N 3)По умолчанию в отношении федеральных земельных участков арендная плата определяется на основании рыночной оценки <11>. Однако в случае переоформления права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками на право аренды годовой размер арендной платы устанавливается в пределах 2% кадастровой стоимости арендуемых земельных участков <12>. Данная льготная ставка была установлена в свое время с целью стимулировать переоформление права постоянного (бессрочного) пользования на право аренды. Так, обладатели права постоянного (бессрочного) пользования являются плательщиками земельного налога <13>. Земельный налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости земельного участка, в настоящее время максимальная ставка земельного налога составляет 1,5%. Соответственно, размер арендной платы в случае переоформления права постоянного бессрочного пользования должен был быть сопоставим с земельным налогом, иначе переход на новую систему прав в отношении значительного количества земельных участков не состоялся бы ввиду экономической нецелесообразности.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за май 2023 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 7)2. Наличие права постоянного (бессрочного) пользования участком влечет обязанность уплачивать земельный налог в соответствии со ст. 388 НК РФ. При этом ни в НК, ни в ЗК РФ не имеется положений, из которых следовало бы, что у лиц, владеющих земельными участками на ранее возникшем праве постоянного (бессрочного) пользования, прекращается обязанность по уплате земельного налога после 1 июля 2012 года.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 7)2. Наличие права постоянного (бессрочного) пользования участком влечет обязанность уплачивать земельный налог в соответствии со ст. 388 НК РФ. При этом ни в НК, ни в ЗК РФ не имеется положений, из которых следовало бы, что у лиц, владеющих земельными участками на ранее возникшем праве постоянного (бессрочного) пользования, прекращается обязанность по уплате земельного налога после 1 июля 2012 года.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Адвокаты и адвокатские образования являются плательщиками налога на землю. Объект налогообложения - земельные участки, принадлежащие им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения <1>. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ <2>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Адвокаты и адвокатские образования являются плательщиками налога на землю. Объект налогообложения - земельные участки, принадлежащие им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения <1>. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ <2>.
Готовое решение: Плательщики земельного налога
(КонсультантПлюс, 2025)Обязанность платить налог прекращается с момента, когда в ЕГРН внесут запись о регистрации права на участок за иным лицом, а также в случае смерти налогоплательщика-физлица либо прекращения деятельности юрлица из-за ликвидации или реорганизации. Это следует из пп. 3, 4 п. 3 ст. 44, п. 1 ст. 388 НК РФ, п. п. 1, 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54, Писем Минфина России от 15.03.2021 N 03-05-06-02/18102, от 21.01.2020 N 03-05-06-02/3068.
(КонсультантПлюс, 2025)Обязанность платить налог прекращается с момента, когда в ЕГРН внесут запись о регистрации права на участок за иным лицом, а также в случае смерти налогоплательщика-физлица либо прекращения деятельности юрлица из-за ликвидации или реорганизации. Это следует из пп. 3, 4 п. 3 ст. 44, п. 1 ст. 388 НК РФ, п. п. 1, 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54, Писем Минфина России от 15.03.2021 N 03-05-06-02/18102, от 21.01.2020 N 03-05-06-02/3068.