Поставка Программного обеспечения ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Поставка Программного обеспечения ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация применяет льготу по НДС при передаче прав на программы для ЭВМ. В III квартале получены только авансы, в связи с чем подана нулевая декларация по НДС без отражения авансов. Правильно ли это? Надо ли подать уточненную декларацию с отражением полученных авансов в разд. 7 декларации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Организация применяет льготу по НДС при передаче прав на программы для ЭВМ. В III квартале получены только авансы, в связи с чем подана нулевая декларация по НДС без отражения авансов. Правильно ли это? Надо ли подать уточненную декларацию с отражением полученных авансов в разд. 7 декларации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Организация применяет льготу по НДС при передаче прав на программы для ЭВМ. В III квартале получены только авансы, в связи с чем подана нулевая декларация по НДС без отражения авансов. Правильно ли это? Надо ли подать уточненную декларацию с отражением полученных авансов в разд. 7 декларации?
Вопрос: О применении освобождения от НДС при передаче прав на включенное в реестр программное обеспечение, осуществляемой в период реорганизации в форме преобразования ООО - владельца ПО в АО.
(Письмо Минфина России от 01.11.2025 N 03-07-07/106798)В связи с указанным обращением, зарегистрированным в Минфине России 19.09.2025, об освобождении от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) передачи прав на программное обеспечение (далее - ПО), включенное в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных организацией (далее - Реестр), если указанная передача осуществляется в период проведения реорганизации в форме преобразования общества с ограниченной ответственностью, являющегося владельцем ПО, в акционерное общество Департамент налоговой политики сообщает, что решение поставленных в обращении вопросов предполагает проведение анализа договоров.
(Письмо Минфина России от 01.11.2025 N 03-07-07/106798)В связи с указанным обращением, зарегистрированным в Минфине России 19.09.2025, об освобождении от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) передачи прав на программное обеспечение (далее - ПО), включенное в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных организацией (далее - Реестр), если указанная передача осуществляется в период проведения реорганизации в форме преобразования общества с ограниченной ответственностью, являющегося владельцем ПО, в акционерное общество Департамент налоговой политики сообщает, что решение поставленных в обращении вопросов предполагает проведение анализа договоров.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 09.09.2025 N 461
"Об утверждении официальной статистической методологии расчета показателей статистики инноваций"К подвергавшимся усовершенствованию относятся товары, работы, услуги, уже выпускаемые в организации, но в отношении которых применены/использованы новые или технологически значительно усовершенствованные приемы/способы производства или методы передачи продуктов, предполагающие применение нового производственного оборудования и/или программного обеспечения, новых технологий производства, новых методов организации производственного процесса или их совокупности.
"Об утверждении официальной статистической методологии расчета показателей статистики инноваций"К подвергавшимся усовершенствованию относятся товары, работы, услуги, уже выпускаемые в организации, но в отношении которых применены/использованы новые или технологически значительно усовершенствованные приемы/способы производства или методы передачи продуктов, предполагающие применение нового производственного оборудования и/или программного обеспечения, новых технологий производства, новых методов организации производственного процесса или их совокупности.
<Письмо> ФНС РФ от 21.08.2009 N ШС-22-3/660@
<О направлении систематизированных материалов по документированию операций при транспортировке товаров>
(вместе с "Порядком замены (корректировки) существенных сведений (товар, грузополучатель, пункт поставки и т.п.) в товаросопроводительных документах")Из материалов дела следует, что во исполнение контракта от 11.10.2004 N 2-04, заключенного с фирмой "Computer Technology Ltd." (Белиз), Общество экспортировало программный продукт по компьютерной диагностике состояния здоровья пациентов в виде записанного на лазерном диске экземпляра программы на условиях поставки СРТ - Мюнхен, Германия.
<О направлении систематизированных материалов по документированию операций при транспортировке товаров>
(вместе с "Порядком замены (корректировки) существенных сведений (товар, грузополучатель, пункт поставки и т.п.) в товаросопроводительных документах")Из материалов дела следует, что во исполнение контракта от 11.10.2004 N 2-04, заключенного с фирмой "Computer Technology Ltd." (Белиз), Общество экспортировало программный продукт по компьютерной диагностике состояния здоровья пациентов в виде записанного на лазерном диске экземпляра программы на условиях поставки СРТ - Мюнхен, Германия.
Вопрос: Об НДС при передаче прав на программное обеспечение, включенное в единый реестр, для оказания помощи рекламодателям и рекламораспространителям при проведении анализа информации о рекламе.
(Письмо Минфина России от 12.07.2024 N 03-07-07/65097)В связи с указанным обращением, зарегистрированным в Минфине России 13.05.2024, о порядке применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в случае, если организация передает права на использование программного обеспечения (далее - ПО), включенного в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (далее - Реестр), которое предназначено для оказания помощи рекламодателям и рекламораспространителям при проведении анализа информации о размещенной рекламе, в частности сборе, сопоставлении, сравнении данных о размещенной рекламе, подготовке соответствующих выводов, Департамент налоговой политики сообщает, что решение поставленных в обращении вопросов предполагает проведение анализа договоров. В то же время согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
(Письмо Минфина России от 12.07.2024 N 03-07-07/65097)В связи с указанным обращением, зарегистрированным в Минфине России 13.05.2024, о порядке применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в случае, если организация передает права на использование программного обеспечения (далее - ПО), включенного в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (далее - Реестр), которое предназначено для оказания помощи рекламодателям и рекламораспространителям при проведении анализа информации о размещенной рекламе, в частности сборе, сопоставлении, сравнении данных о размещенной рекламе, подготовке соответствующих выводов, Департамент налоговой политики сообщает, что решение поставленных в обращении вопросов предполагает проведение анализа договоров. В то же время согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Интервью: Идея с приостановкой налоговых соглашений была придумана не нами
("Закон", 2023, N 11)- Частично взимание похожих сборов уже реализуется, например в случаях поставок товаров в комплекте с программным обеспечением (ПО). То есть принципиально этот подход уже отработан. Таможенники понимают, что такое ПО и как его цену добавить в таможенную стоимость товара. Что касается налогового администрирования, тут вариант налогообложения цифровых товаров и услуг для тех, кто физически не присутствует в стране, был отработан в России, когда вводился налог на Google (НДС в размере 16,67% для компаний-нерезидентов, оказывающих цифровые услуги гражданам России на ее территории). И иностранные компании встали на учет и начали его платить. Конечно, не все, но многие. Стоит отметить, что в XXI веке налоговое послушание в принципе преобладает в поведении налогоплательщиков. Возможно, компании будут спокойно смотреть на какие-то дополнительные таможенные платежи, лишь бы их бизнесу ничего не угрожало.
("Закон", 2023, N 11)- Частично взимание похожих сборов уже реализуется, например в случаях поставок товаров в комплекте с программным обеспечением (ПО). То есть принципиально этот подход уже отработан. Таможенники понимают, что такое ПО и как его цену добавить в таможенную стоимость товара. Что касается налогового администрирования, тут вариант налогообложения цифровых товаров и услуг для тех, кто физически не присутствует в стране, был отработан в России, когда вводился налог на Google (НДС в размере 16,67% для компаний-нерезидентов, оказывающих цифровые услуги гражданам России на ее территории). И иностранные компании встали на учет и начали его платить. Конечно, не все, но многие. Стоит отметить, что в XXI веке налоговое послушание в принципе преобладает в поведении налогоплательщиков. Возможно, компании будут спокойно смотреть на какие-то дополнительные таможенные платежи, лишь бы их бизнесу ничего не угрожало.
Статья: Кто сможет работать без НДС на упрощенке
(Артемов А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)От НДС освобождена продажа программного обеспечения и лицензий на него. Это установлено п. 26 ч. 2 ст. 149 НК РФ. Под освобождение подпадает не только правообладатель, но и вся цепочка поставки: вендор -> дистрибьютор -> интегратор.
(Артемов А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)От НДС освобождена продажа программного обеспечения и лицензий на него. Это установлено п. 26 ч. 2 ст. 149 НК РФ. Под освобождение подпадает не только правообладатель, но и вся цепочка поставки: вендор -> дистрибьютор -> интегратор.
Вопрос: Об учете доходов в целях бухучета и о применении НДС при передаче прав на программное обеспечение.
(Письмо Минфина России от 30.11.2023 N 03-07-08/115287)Согласно пункту 1 статьи 167 Кодекса моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав) или день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).
(Письмо Минфина России от 30.11.2023 N 03-07-08/115287)Согласно пункту 1 статьи 167 Кодекса моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав) или день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 21.05.2025 N 03-07-09/49667 <НДС при передаче прав на программное обеспечение на определенный срок>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)- день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)- день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).
Статья: Финансово-правовые аспекты развития креативной экономики в России
(Савина А.В.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Помимо данного поручения имеется ряд других поручений, часть из которых связана с финансами. В частности, можно выделить такие поручения Правительству РФ при участии АНО "Агентство стратегических инициатив по продвижению новых проектов": внесение поправок в законодательство, предусматривающих полное государственное финансирование в сфере создания и проката детских и юношеских анимационных фильмов; снижение налоговой ставки до 3% по налогу на прибыль организаций, осуществляющих производство и реализацию анимационной продукции; разработку мер финансовой поддержки российских разработчиков приоритетных программных продуктов, используемых в киноиндустрии. Наряду с этим поставлен вопрос о возможности применения налоговой ставки 0% по НДС при выполнении российскими организациями работ (оказании услуг) соответствующих видов деятельности в сфере креативных (творческих) индустрий. Вместе с тем одним из поручений является создание особой экономической зоны в сфере киноиндустрии на территории г. Москвы и, соответственно, определение специальных мер поддержки резидентов этой экономической зоны <9>.
(Савина А.В.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Помимо данного поручения имеется ряд других поручений, часть из которых связана с финансами. В частности, можно выделить такие поручения Правительству РФ при участии АНО "Агентство стратегических инициатив по продвижению новых проектов": внесение поправок в законодательство, предусматривающих полное государственное финансирование в сфере создания и проката детских и юношеских анимационных фильмов; снижение налоговой ставки до 3% по налогу на прибыль организаций, осуществляющих производство и реализацию анимационной продукции; разработку мер финансовой поддержки российских разработчиков приоритетных программных продуктов, используемых в киноиндустрии. Наряду с этим поставлен вопрос о возможности применения налоговой ставки 0% по НДС при выполнении российскими организациями работ (оказании услуг) соответствующих видов деятельности в сфере креативных (творческих) индустрий. Вместе с тем одним из поручений является создание особой экономической зоны в сфере киноиндустрии на территории г. Москвы и, соответственно, определение специальных мер поддержки резидентов этой экономической зоны <9>.
Вопрос: Есть ли ограничения и каков порядок налогообложения НДС поставки программно-аппаратных комплексов (ПАК) с передачей прав на использование ПО иностранного производителя в Республику Беларусь? Стоимость прав выделена отдельной строкой.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: В общем случае запрет на экспорт программно-аппаратных комплексов (ПАК) в Республику Беларусь отсутствует. При экспорте товара в страны ЕАЭС применяется нулевая ставка НДС при условии представления в налоговый орган документов, подтверждающих нулевую ставку. Если в смешанном договоре на поставку ПАК стоимость прав на использование ПО выделена отдельной строкой, то передача таких прав НДС не облагается.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: В общем случае запрет на экспорт программно-аппаратных комплексов (ПАК) в Республику Беларусь отсутствует. При экспорте товара в страны ЕАЭС применяется нулевая ставка НДС при условии представления в налоговый орган документов, подтверждающих нулевую ставку. Если в смешанном договоре на поставку ПАК стоимость прав на использование ПО выделена отдельной строкой, то передача таких прав НДС не облагается.
Вопрос: Об изменении цены договора, заключенного с организацией на УСН, применяющей с 01.01.2025 ставку НДС 5%, при осуществлении закупок товаров (работ, услуг) отдельными видами юрлиц.
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 24-07-08/23797)Вопрос: В декабре 2024 г. организация по договору, заключенному в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц", получила 50%-ный аванс на поставку и отладку программного продукта. Установка программного продукта заказчику будет осуществляться в феврале - марте 2025 г. Цена продукта по договору не включала НДС в связи с применением организацией УСН. С 2025 г. организация применяет ставку НДС 5%. Правомерно ли изменить цену продукта путем дополнительного соглашения к договору за счет включения в цену НДС, если договор и положение о закупке не содержат запрет на изменение цены продукта?
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 24-07-08/23797)Вопрос: В декабре 2024 г. организация по договору, заключенному в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц", получила 50%-ный аванс на поставку и отладку программного продукта. Установка программного продукта заказчику будет осуществляться в феврале - марте 2025 г. Цена продукта по договору не включала НДС в связи с применением организацией УСН. С 2025 г. организация применяет ставку НДС 5%. Правомерно ли изменить цену продукта путем дополнительного соглашения к договору за счет включения в цену НДС, если договор и положение о закупке не содержат запрет на изменение цены продукта?
Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов и соблюдении ограничений в целях освобождения от НДС IT-организацией.
(Письмо Минфина России от 25.03.2025 N 03-15-05/29301)Таким образом, ИТ-организация, имеющая документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в целях применения единого пониженного тарифа страховых взносов не вправе включать в необходимую долю доходов от ИТ-деятельности доходы от предоставления прав использования собственной программы для ЭВМ, обеспечивающей функциональные возможности ведения деятельности в сфере недвижимости, приводящей к совершению сделок с недвижимым имуществом.
(Письмо Минфина России от 25.03.2025 N 03-15-05/29301)Таким образом, ИТ-организация, имеющая документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в целях применения единого пониженного тарифа страховых взносов не вправе включать в необходимую долю доходов от ИТ-деятельности доходы от предоставления прав использования собственной программы для ЭВМ, обеспечивающей функциональные возможности ведения деятельности в сфере недвижимости, приводящей к совершению сделок с недвижимым имуществом.
Вопрос: ООО выиграло тендер на поставку анализатора (медоборудование). В составе анализатора есть стартовый набор контрольных материалов для ввода и работы анализатора. Облагается ли НДС реализация вместе с анализатором стартового набора (одной позицией), если реализация анализатора освобождена от налогообложения НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, реализация стартового набора в комплекте с анализатором не облагается НДС, если стартовый набор необходим для применения анализатора и реализуется в количестве, указанном в комплекте поставки.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, реализация стартового набора в комплекте с анализатором не облагается НДС, если стартовый набор необходим для применения анализатора и реализуется в количестве, указанном в комплекте поставки.