Постановка на учет постоянного представительства
Подборка наиболее важных документов по запросу Постановка на учет постоянного представительства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как иностранной организации заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Декларацию представьте в налоговый орган по месту постановки на учет постоянного представительства в РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Декларацию представьте в налоговый орган по месту постановки на учет постоянного представительства в РФ.
Готовое решение: Как заполнить уведомление об участии в международной группе компаний
(КонсультантПлюс, 2026)- наименование по учредительным документам (уведомлению по форме N 11УП-Учет, свидетельству о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе). Если вы постоянное представительство, то укажите перед наименованием головной иностранной организации "(П.П.)";
(КонсультантПлюс, 2026)- наименование по учредительным документам (уведомлению по форме N 11УП-Учет, свидетельству о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе). Если вы постоянное представительство, то укажите перед наименованием головной иностранной организации "(П.П.)";
Нормативные акты
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уплачивают налог и авансовые платежи по месту постановки на учет постоянных представительств в налоговых органах;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уплачивают налог и авансовые платежи по месту постановки на учет постоянных представительств в налоговых органах;
Приказ ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@
(ред. от 12.09.2025)
"Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2023 N 75776)15. В полях "ИНН" и "КПП" указываются идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации, постоянного представительства иностранной организации или ИНН индивидуального предпринимателя (индивидуальным предпринимателем показатель КПП не заполняется) в соответствии с документом, подтверждающим постановку на учет в налоговом органе, в который представляется Налоговый расчет.
(ред. от 12.09.2025)
"Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2023 N 75776)15. В полях "ИНН" и "КПП" указываются идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации, постоянного представительства иностранной организации или ИНН индивидуального предпринимателя (индивидуальным предпринимателем показатель КПП не заполняется) в соответствии с документом, подтверждающим постановку на учет в налоговом органе, в который представляется Налоговый расчет.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за март 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)Соответственно, если арендодатель направил арендатору такое уведомление, а арендатор согласился отложить платежи, но далее арендодатель попросил их возобновить, то арендатор не вправе отказаться от исполнения своего обязательства со ссылкой на то, что наступило одно из двух указанных арендодателем условий (он открыл счет в банке), а второе не наступило (на налоговый учет арендодатель не встал).
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)Соответственно, если арендодатель направил арендатору такое уведомление, а арендатор согласился отложить платежи, но далее арендодатель попросил их возобновить, то арендатор не вправе отказаться от исполнения своего обязательства со ссылкой на то, что наступило одно из двух указанных арендодателем условий (он открыл счет в банке), а второе не наступило (на налоговый учет арендодатель не встал).
Статья: Налог на имущество у организаций на УСН
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В отношении налогов, перечисленных в вопросе, в поле "КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)" уведомления рекомендуется указывать код причины постановки на учет в налоговом органе (КПП), проставленный в свидетельстве о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения. Иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории РФ через постоянное представительство, в указанном поле отражает КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе, не осуществляющая такую деятельность, - КПП, приведенный в уведомлении о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В отношении налогов, перечисленных в вопросе, в поле "КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)" уведомления рекомендуется указывать код причины постановки на учет в налоговом органе (КПП), проставленный в свидетельстве о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения. Иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории РФ через постоянное представительство, в указанном поле отражает КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе, не осуществляющая такую деятельность, - КПП, приведенный в уведомлении о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.
Вопрос: Какие основания, порядок и сроки постановки на учет в налоговом органе установлены для коммерческих иностранных организаций (нерезидентов)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Еще одной причиной для постановки на учет в рамках данного основания является осуществление иностранной организацией поставок с территории РФ принадлежащих ей товаров, которые получены в результате переработки на таможенной территории или под таможенным контролем, а также осуществление деятельности в РФ, отвечающей признакам, предусмотренным п. 2 ст. 306 НК РФ, через зависимого агента. В этом случае постановка на учет этой иностранной организации осуществляется в налоговом органе по месту осуществления деятельности через постоянное представительство либо по месту нахождения (месту жительства) лица - зависимого агента, на основании заявления по форме 11ПП-Учет, утвержденной Приложением N 3 к Приказу ФНС России от 09.06.2020 N ЕД-7-14/376@, а также необходимых документов, в частности договора (соглашения, контракта) (п. 8 Особенностей).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Еще одной причиной для постановки на учет в рамках данного основания является осуществление иностранной организацией поставок с территории РФ принадлежащих ей товаров, которые получены в результате переработки на таможенной территории или под таможенным контролем, а также осуществление деятельности в РФ, отвечающей признакам, предусмотренным п. 2 ст. 306 НК РФ, через зависимого агента. В этом случае постановка на учет этой иностранной организации осуществляется в налоговом органе по месту осуществления деятельности через постоянное представительство либо по месту нахождения (месту жительства) лица - зависимого агента, на основании заявления по форме 11ПП-Учет, утвержденной Приложением N 3 к Приказу ФНС России от 09.06.2020 N ЕД-7-14/376@, а также необходимых документов, в частности договора (соглашения, контракта) (п. 8 Особенностей).
Вопрос: Российская организация выплачивает иностранной организации - резиденту Виргинских островов вознаграждение по договору субаренды контейнеров. Нужно ли удерживать НДС и налог на прибыль с доходов, выплачиваемых иностранной организации, если она имеет постоянное представительство на территории РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Также с доходов иностранной организации нужно исчислить и уплатить налог на прибыль, если российская организация не уведомлена иностранной организацией, что выплачиваемый доход относится к ее постоянному представительству в РФ, и в распоряжении налогового агента отсутствует документ, подтверждающий постановку получателя дохода на учет в налоговых органах РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Также с доходов иностранной организации нужно исчислить и уплатить налог на прибыль, если российская организация не уведомлена иностранной организацией, что выплачиваемый доход относится к ее постоянному представительству в РФ, и в распоряжении налогового агента отсутствует документ, подтверждающий постановку получателя дохода на учет в налоговых органах РФ.
Статья: Как исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компании
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Если указанным условиям доход не соответствует, налог удерживать не надо. Например, не нужно удерживать налог, если вы уведомлены о том, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству иностранной компании в России, а также располагаете документом, подтверждающим постановку получателя дохода на учет в налоговых органах <4>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Если указанным условиям доход не соответствует, налог удерживать не надо. Например, не нужно удерживать налог, если вы уведомлены о том, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству иностранной компании в России, а также располагаете документом, подтверждающим постановку получателя дохода на учет в налоговых органах <4>.
Статья: Как подавать уведомления об исчисленном НДФЛ по "обособкам"?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)Иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории России через постоянное представительство, ИНН указывает в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в ИФНС. Иностранная организация, не осуществляющая деятельности на территории Российской Федерации через постоянное представительство, - ИНН в соответствии с уведомлением о постановке на учет иностранной организации в ИФНС.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)Иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории России через постоянное представительство, ИНН указывает в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в ИФНС. Иностранная организация, не осуществляющая деятельности на территории Российской Федерации через постоянное представительство, - ИНН в соответствии с уведомлением о постановке на учет иностранной организации в ИФНС.
Готовое решение: Как заполнить страновой отчет
(КонсультантПлюс, 2026)Иностранная организация, деятельность которой приводит к образованию постоянного представительства на территории РФ, - по документу, подтверждающему постановку на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности в РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Иностранная организация, деятельность которой приводит к образованию постоянного представительства на территории РФ, - по документу, подтверждающему постановку на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности в РФ.
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)7. Абзацем 1 ч. 7 комментируемой статьи установлено, что резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений России, постоянных представительств России при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств России и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории России, представляют налоговым органам по месту своего учета (ранее предусматривалась возможность представления налоговым органам по месту постановки на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков, но указание на эту возможность исключено Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 353-ФЗ) отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории России, и отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (указание на отчеты о таких переводах денежных средств введено с 1 июля 2021 г. упомянутым выше Федеральным законом от 30 декабря 2020 г. N 499-ФЗ), с подтверждающими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Банком России.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)7. Абзацем 1 ч. 7 комментируемой статьи установлено, что резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений России, постоянных представительств России при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств России и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории России, представляют налоговым органам по месту своего учета (ранее предусматривалась возможность представления налоговым органам по месту постановки на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков, но указание на эту возможность исключено Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 353-ФЗ) отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории России, и отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (указание на отчеты о таких переводах денежных средств введено с 1 июля 2021 г. упомянутым выше Федеральным законом от 30 декабря 2020 г. N 499-ФЗ), с подтверждающими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Банком России.
Вопрос: Об НДС при оказании иностранной организацией услуг платежного агента по проведению международных расчетов с контрагентами российской организации и налоге на прибыль с доходов иностранных организаций.
(Письмо Минфина России от 01.12.2025 N 03-07-08/116346)По вышеуказанным причинам авиакомпания планирует заключение агентских договоров с независимыми платежными агентами, зарегистрированными в ОАЭ и в Гонконге (Китай), не имеющими постоянного представительства в РФ, но поставленными на налоговый учет в РФ в связи с открытием расчетных счетов в банках РФ. Предметом договоров будет являться проведение международных платежей с контрагентами.
(Письмо Минфина России от 01.12.2025 N 03-07-08/116346)По вышеуказанным причинам авиакомпания планирует заключение агентских договоров с независимыми платежными агентами, зарегистрированными в ОАЭ и в Гонконге (Китай), не имеющими постоянного представительства в РФ, но поставленными на налоговый учет в РФ в связи с открытием расчетных счетов в банках РФ. Предметом договоров будет являться проведение международных платежей с контрагентами.
Вопрос: Филиал иностранной организации состоит на налоговом учете в г. Москве и управляет здесь нежилой недвижимостью. Планируется продажа этой недвижимости российской организации. Оплата поступит в филиал. Каков порядок уплаты НДС и налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Также иностранная организация должна уведомить российскую организацию - покупателя, что выплачиваемый при приобретении недвижимости доход относится к ее постоянному представительству, и представить документ, подтверждающий постановку на учет в налоговых органах (пп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.10.2021 N 03-08-05/79946).
(Консультация эксперта, 2024)Также иностранная организация должна уведомить российскую организацию - покупателя, что выплачиваемый при приобретении недвижимости доход относится к ее постоянному представительству, и представить документ, подтверждающий постановку на учет в налоговых органах (пп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.10.2021 N 03-08-05/79946).