Постановка на учет постоянного представительства
Подборка наиболее важных документов по запросу Постановка на учет постоянного представительства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как иностранной организации заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль по новой форме за I квартал 2026 г. и последующие периоды
(КонсультантПлюс, 2025)Декларацию представьте в налоговый орган по месту постановки на учет постоянного представительства в РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Декларацию представьте в налоговый орган по месту постановки на учет постоянного представительства в РФ.
Готовое решение: Как заполнить уведомление об участии в международной группе компаний
(КонсультантПлюс, 2025)- наименование по учредительным документам (уведомлению по форме N 11УП-Учет, свидетельству о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе). Если вы постоянное представительство, то укажите перед наименованием головной иностранной организации "(П.П.)";
(КонсультантПлюс, 2025)- наименование по учредительным документам (уведомлению по форме N 11УП-Учет, свидетельству о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе). Если вы постоянное представительство, то укажите перед наименованием головной иностранной организации "(П.П.)";
Нормативные акты
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уплачивают налог и авансовые платежи по месту постановки на учет постоянных представительств в налоговых органах;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уплачивают налог и авансовые платежи по месту постановки на учет постоянных представительств в налоговых органах;
Приказ ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@
(ред. от 12.09.2025)
"Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2023 N 75776)15. В полях "ИНН" и "КПП" указываются идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации, постоянного представительства иностранной организации или ИНН индивидуального предпринимателя (индивидуальным предпринимателем показатель КПП не заполняется) в соответствии с документом, подтверждающим постановку на учет в налоговом органе, в который представляется Налоговый расчет.
(ред. от 12.09.2025)
"Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2023 N 75776)15. В полях "ИНН" и "КПП" указываются идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации, постоянного представительства иностранной организации или ИНН индивидуального предпринимателя (индивидуальным предпринимателем показатель КПП не заполняется) в соответствии с документом, подтверждающим постановку на учет в налоговом органе, в который представляется Налоговый расчет.
Вопрос: Филиал иностранной организации состоит на налоговом учете в г. Москве и управляет здесь нежилой недвижимостью. Планируется продажа этой недвижимости российской организации. Оплата поступит в филиал. Каков порядок уплаты НДС и налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Также иностранная организация должна уведомить российскую организацию - покупателя, что выплачиваемый при приобретении недвижимости доход относится к ее постоянному представительству, и представить документ, подтверждающий постановку на учет в налоговых органах (пп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.10.2021 N 03-08-05/79946).
(Консультация эксперта, 2024)Также иностранная организация должна уведомить российскую организацию - покупателя, что выплачиваемый при приобретении недвижимости доход относится к ее постоянному представительству, и представить документ, подтверждающий постановку на учет в налоговых органах (пп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.10.2021 N 03-08-05/79946).
Последние изменения: Филиалы и представительства иностранных коммерческих организаций, их аккредитация. Обособленные подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин указал признаки постоянного представительства иностранной организации в РФ и разъяснил вопросы ее постановки на налоговый учет.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин указал признаки постоянного представительства иностранной организации в РФ и разъяснил вопросы ее постановки на налоговый учет.
Вопрос: Российская организация заключила договор с представительством иностранной организации, зарегистрированной в РФ. Представительство оказывало услуги агента, переводило средства российской организации иностранному поставщику. Обязана ли организация сдать налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Нет, не обязана. Если иностранная организация представит российской организации документ, подтверждающий постановку на учет в налоговых органах, обязанностей налогового агента при выплате представительству иностранной организации дохода у российской организации не возникает, поскольку иностранное представительство самостоятельно исчисляет и уплачивает налог на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Нет, не обязана. Если иностранная организация представит российской организации документ, подтверждающий постановку на учет в налоговых органах, обязанностей налогового агента при выплате представительству иностранной организации дохода у российской организации не возникает, поскольку иностранное представительство самостоятельно исчисляет и уплачивает налог на прибыль.
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)7. Абзацем 1 ч. 7 комментируемой статьи установлено, что резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений России, постоянных представительств России при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств России и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории России, представляют налоговым органам по месту своего учета (ранее предусматривалась возможность представления налоговым органам по месту постановки на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков, но указание на эту возможность исключено Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 353-ФЗ) отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории России, и отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (указание на отчеты о таких переводах денежных средств введено с 1 июля 2021 г. упомянутым выше Федеральным законом от 30 декабря 2020 г. N 499-ФЗ), с подтверждающими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Банком России.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)7. Абзацем 1 ч. 7 комментируемой статьи установлено, что резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений России, постоянных представительств России при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств России и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории России, представляют налоговым органам по месту своего учета (ранее предусматривалась возможность представления налоговым органам по месту постановки на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков, но указание на эту возможность исключено Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 353-ФЗ) отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории России, и отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (указание на отчеты о таких переводах денежных средств введено с 1 июля 2021 г. упомянутым выше Федеральным законом от 30 декабря 2020 г. N 499-ФЗ), с подтверждающими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Банком России.
Вопрос: Организация заключила с киргизской организацией - субарендодателем договор субаренды помещения в РФ. Как в целях НДС, налога на прибыль подтвердить, что выплаченный киргизской организации доход связан с деятельностью обособленного подразделения / постоянного представительства иностранной организации?
(Консультация эксперта, 2024)Также у российской организации не возникают обязанности налогового агента по налогу на прибыль при наличии уведомления о том, что выплаченный доход относится к постоянному представительству иностранной организации, и при наличии документа, подтверждающего постановку иностранной организации на учет в налоговых органах.
(Консультация эксперта, 2024)Также у российской организации не возникают обязанности налогового агента по налогу на прибыль при наличии уведомления о том, что выплаченный доход относится к постоянному представительству иностранной организации, и при наличии документа, подтверждающего постановку иностранной организации на учет в налоговых органах.
Готовое решение: Как заполнить страновой отчет
(КонсультантПлюс, 2025)Иностранная организация, деятельность которой приводит к образованию постоянного представительства на территории РФ, - по документу, подтверждающему постановку на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности в РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Иностранная организация, деятельность которой приводит к образованию постоянного представительства на территории РФ, - по документу, подтверждающему постановку на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности в РФ.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, не производятся налоговым агентом в случае, когда он уведомлен, что доход относится к постоянному представительству получателя дохода в России, и представлен документ, подтверждающий постановку получателя дохода на учет в налоговых органах (подп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, не производятся налоговым агентом в случае, когда он уведомлен, что доход относится к постоянному представительству получателя дохода в России, и представлен документ, подтверждающий постановку получателя дохода на учет в налоговых органах (подп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов по измененной форме КНД 1151056 с 1 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)если вы постоянное представительство иностранной организации - полное наименование этой организации, приведенное в ее свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе;
(КонсультантПлюс, 2025)если вы постоянное представительство иностранной организации - полное наименование этой организации, приведенное в ее свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе;
Статья: Налог на имущество у организаций на УСН
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В отношении налогов, перечисленных в вопросе, в поле "КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)" уведомления рекомендуется указывать код причины постановки на учет в налоговом органе (КПП), проставленный в свидетельстве о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения. Иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории РФ через постоянное представительство, в указанном поле отражает КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе, не осуществляющая такую деятельность, - КПП, приведенный в уведомлении о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В отношении налогов, перечисленных в вопросе, в поле "КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)" уведомления рекомендуется указывать код причины постановки на учет в налоговом органе (КПП), проставленный в свидетельстве о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения. Иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории РФ через постоянное представительство, в указанном поле отражает КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе, не осуществляющая такую деятельность, - КПП, приведенный в уведомлении о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.
Статья: Как исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компании
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Если указанным условиям доход не соответствует, налог удерживать не надо. Например, не нужно удерживать налог, если вы уведомлены о том, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству иностранной компании в России, а также располагаете документом, подтверждающим постановку получателя дохода на учет в налоговых органах <4>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Если указанным условиям доход не соответствует, налог удерживать не надо. Например, не нужно удерживать налог, если вы уведомлены о том, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству иностранной компании в России, а также располагаете документом, подтверждающим постановку получателя дохода на учет в налоговых органах <4>.